Autonomo

Видео · 10 мин

Двойное налогообложение: доходы из России и Украины у резидента Испании (2026)

Как резиденту Испании не заплатить дважды с аренды, вклада или продажи квартиры в России и Украине: зачёт по ст. 80 LIRPF, статус конвенции с Россией после Указа № 585 и соглашения 1985 года с Украиной, какие бумаги нужны.

Главы

  1. 0:00Доходы из России и Украины
  2. 0:56Кто облагает ваш доход
  3. 1:45Доход от вашей работы
  4. 2:43Как работает зачёт по ст. 80
  5. 3:25Пример: квартира в Самаре
  6. 4:16Россия после Указа № 585
  7. 5:19Сколько зачтут: открытый вопрос
  8. 6:00Доходы из России: четыре случая
  9. 6:49Украина: соглашение 1985 года
  10. 7:54Какие бумаги нужны
  11. 8:27Активы за рубежом и modelo 720
  12. 9:06Итог

Подробно и с источниками

Двойное налогообложение: доходы из России и Украины у резидента Испании (2026)

Читать гайд →

Текст видео

0:00 Доходы из России и Украины

Вы живёте в Испании и работаете автономо. А в России или в Украине у вас осталась квартира, вклад или машина. Квартиру вы сдаёте, по вкладу идут проценты, машину продали. Где платить налог с этих денег? И не придётся ли платить дважды? Короткий ответ. Резидент Испании платит IRPF со всего дохода, где бы он ни возник. Если другая страна тоже взяла налог, Испания его засчитывает. Но не больше испанского налога на тот же доход. Разберём по порядку. Кто облагает ваш доход. Как работает зачёт по ст. 80 LIRPF. Пример с цифрами. Что изменилось с Россией после 2023 года. Соглашение с Украиной. Документы и modelo 720. Здесь только налоговые нормы на 2026 год. Источники — в гайде на autonomotax.es.

0:56 Кто облагает ваш доход

Первый вопрос: вы налоговый резидент Испании или нет. Резидентом считается тот, кто провёл в Испании больше 183 дней за год. Или у кого здесь основной центр деловых интересов. Или у кого здесь живут супруг и несовершеннолетние дети. Хватает одного признака. Это ст. 9 Ley 35/2006 del IRPF. Резидент платит IRPF со всего мирового дохода. С аренды квартиры в Москве. С процентов по вкладу в Киеве. С продажи машины в Харькове. Но страна, где находится квартира или банк, тоже может взять налог. Так и возникает двойное налогообложение. Снимается оно зачётом в Испании. Подробно про резидентство — в отдельном гайде и ролике.

1:45 Доход от вашей работы

Сначала о доходе от вашей собственной работы автономо. Клиент может быть в России или в Украине. А деньги могут приходить на счёт за рубежом. Этот доход всё равно облагается в Испании. Конвенция с Россией (ст. 14) прямо оставляет его стране резидентства, если у вас нет постоянного места работы в другой стране. В Испании он в любом случае входит в вашу деятельность. Что бы ни решила другая сторона. Он идёт в modelo 130 и в Renta, как любой другой доход. Если иностранный клиент или банк просит подтвердить, что вы резидент Испании, для этого есть certificado de residencia fiscal. Это справка AEAT. Её получают онлайн, в sede. Дальше речь о доходах, которые возникают у вас там. Аренда, проценты, дивиденды, продажа имущества.

2:43 Как работает зачёт по ст. 80

Главный инструмент — ст. 80 Ley 35/2006: deducción por doble imposición internacional. Из испанского IRPF вычитается меньшая из двух сумм. Первая — налог, реально уплаченный за рубежом с этого дохода. Вторая — испанский налог, который приходится на этот доход по вашей средней ставке. Какая из них меньше, та и вычитается. Вычет заявляют в Renta того года, в котором доход включён в базу. Заплатили за рубежом больше, чем взяла бы Испания? Излишек в Испании не возвращается. Предел работает в обе стороны. Посмотрим на примере.

3:25 Пример: квартира в Самаре

Олег — вымышленный пример. Он автономо-программист в Málaga и сдаёт квартиру в Самаре. За год аренда после расходов дала 6 000 €. В России он заплатил с неё 1 800 €. Средняя ставка его испанского IRPF — 24 %. Значит, на эти 6 000 € в Испании приходится 1 440 €. Меньшая из двух сумм — 1 440 €. Её и зачтут. К оплате в Испании по этому доходу останется ноль. А 360 € российского налога остаются потерей. Теперь наоборот. Если бы российский налог был 1 000 €, Олег зачёл бы все 1 000 €. И доплатил бы в Испании 440 €. Испания добирает налог до своего уровня, но лишнее не возвращает.

4:16 Россия после Указа № 585

Теперь о России. С 2023 года здесь всё сложнее. Между Испанией и Россией есть Конвенция об избежании двойного налогообложения 1998 года. Указом № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила её со своей стороны. Не всю: статьи 5–22 и 24. Среди них — статьи об аренде, процентах, продаже имущества и услугах. Теперь Россия облагает доходы нерезидентов по своему закону. Обычно по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), без ограничений Конвенции. Испания Конвенцию не приостанавливала. В памятке AEAT для резидентов с доходами из России (ред. 08.04.2026) она описана как действующая. Получается, Испания Конвенцию применяет, а Россия — частично нет.

5:19 Сколько зачтут: открытый вопрос

Отсюда сложность. Ст. 23 Конвенции разрешает Испании засчитывать налог, взятый Россией «в соответствии с Конвенцией». Возьмём проценты по вкладу. По Конвенции (ст. 11) Россия может взять с них не больше 5 %. А сейчас берёт 30 %. Засчитает Испания всё или только 5 %? Вопрос остаётся открытым. Разъяснения DGT по излишку российского налога после 2023 года мы не нашли. Пока его нет, мы заявляем зачёт в тех пределах, которые даёт Конвенция. И храним документы на всю уплаченную сумму. Чтобы доказать её, если AEAT спросит.

6:00 Доходы из России: четыре случая

Сведём доходы из России в одну таблицу. Аренда квартиры. Облагать может и Россия (ст. 6). В Испании включаете доход в Renta и зачитываете российский налог по ст. 80. Продажа квартиры. Облагать тоже может Россия (ст. 13). В Испании это ganancia patrimonial в base del ahorro, и снова зачёт. Проценты по вкладу. Конвенция ограничивает Россию 5 % (ст. 11). В Испании это тоже base del ahorro, а зачёт — в пределах 5 %. Ваши услуги клиентам из России. По Конвенции облагает только Испания (ст. 14), хотя эту статью Россия приостановила. В Испании это доход деятельности: modelo 130 и Renta. Во всех четырёх случаях доход попадает в вашу испанскую декларацию.

6:49 Украина: соглашение 1985 года

Теперь Украина. Между Испанией и Украиной действует соглашение, которое Испания подписала с СССР 1 марта 1985 года. Оно в силе с 7 августа 1986 года (BOE-A-1986-25055) и применяется к Украине. Его ст. 16 оставляет устранение двойного налогообложения внутреннему закону каждой страны. Для резидента Испании это тот же зачёт по ст. 80 LIRPF. Украинский налог вычитается в пределах испанского налога на этот доход. Бывшие ФОП часто спрашивают: засчитается ли в Испании единый налог, уплаченный в Украине? Прямого разъяснения DGT на этот счёт нет. А ст. 80 говорит о налоге, «идентичном или аналогичном» IRPF. Поэтому на зачёт единого налога мы не рассчитываем без отдельного разбора. А сам доход ФОП резиденту Испании в любом случае нужно включить в Renta.

7:54 Какие бумаги нужны

AEAT засчитывает только подтверждённый налог. Для зачёта нужны три вещи. Первое — документ об уплате налога в другой стране. Платёжка, справка налогового органа или банка об удержании. Второе — документ о самом доходе. Договор аренды, выписка по вкладу, договор продажи. Третье — пересчёт в евро по курсу на дату дохода. Документы на русском или украинском AEAT может попросить перевести. Без этих бумаг зачёт нечем подтвердить.

8:27 Активы за рубежом и modelo 720

И ещё одна вещь, о которой легко забыть. Квартира или счёт за рубежом могут потребовать отдельной декларации — modelo 720. Её подают, если стоимость активов в блоке выше 50 000 €. Блоков три: счета, ценные бумаги и недвижимость. Порог считается по каждому отдельно. Срок — с 1 января по 31 марта следующего года. Это информационная декларация, налога по ней нет. Но подать её обязательно. Подробно — в гайде и ролике про modelo 720.

9:06 Итог

Итак, коротко. Резидент Испании платит IRPF со всего мирового дохода, включая доходы из России и Украины. Налог другой страны засчитывается по ст. 80 LIRPF. Меньшая из двух сумм: уплаченное там или испанский налог на этот доход. С Россией — Конвенция 1998 года. Россия с 2023 года её частично приостановила, AEAT продолжает применять. С Украиной — соглашение 1985 года и тот же зачёт. Для зачёта нужны документы. А при активах за рубежом выше 50 000 € в блоке — modelo 720. Таблица и все источники — в гайде на autonomotax.es. Ссылка в описании. Мы включаем доходы из России и Украины в вашу Renta, считаем зачёт по ст. 80 и проверяем, не нужна ли 720. Загрузите в кабинет договор, выписку о доходе и документ об уплаченном налоге. До подачи скажем, сколько выйдет к оплате в Испании. Если у вас открыт ФОП или ИП, напишите нам. Разберём ваш случай отдельно.

Смотреть на YouTube ↗