Видео · 11 мин
Recargo de equivalencia для автономо: кому и как (2026)
Особый режим IVA для розницы: ставки recargo в 2026 году, кто обязан, как это выглядит в счёте поставщика, кому выгодно, что не входит и когда нужен modelo 309.
Главы
- 0:00Особый режим IVA для розницы
- 1:01Как устроен режим
- 2:03Кого касается
- 3:13Ставки recargo в 2026 году
- 4:06Пример: счёт поставщика
- 5:07General против recargo
- 5:45Кому выгодно, а кому нет
- 6:38Что в режим не входит
- 7:35Счета покупателям
- 8:13Закупка за границей и modelo 309
- 9:42Итог
Текст видео
0:00 Особый режим IVA для розницы
Вы автономо и продаёте товары в розницу. Магазин одежды, косметика, товары для дома, зоомагазин или розница через интернет. Тогда у вас, скорее всего, особый режим IVA — recargo de equivalencia. Он включается сам, и отказаться от него нельзя. Работает так. Поставщик добавляет в счёт не только IVA, но и небольшую доплату сверху. А вы по этим продажам не подаёте modelo 303 и не ведёте книги IVA. Взамен уплаченный IVA перестаёт быть вычитаемым и ложится в стоимость товара. Разберём по порядку. Как устроен режим. Кого он касается. Ставки на этот год. Как выглядит счёт поставщика. Кому режим выгоден, а кому нет. Что в него не входит. И где прячется modelo 309, про который забывают чаще всего. Все правила — 2026 года, ссылки на нормы — в гайде на autonomotax.es.
1:01 Как устроен режим
Recargo de equivalencia — это особый режим IVA для розничных торговцев (ст. 148–163 Ley 37/1992). Обычный автономо собирает IVA с клиентов, вычитает IVA с закупок и раз в квартал отдаёт разницу налоговой. В recargo всё иначе. Налог за вашу розницу государство собирает заранее — через поставщика. Поставщик выставляет счёт с обычным IVA плюс recargo. Вы платите ему обе суммы. И на этом ваши обязанности по IVA заканчиваются. По этим продажам вы не подаёте modelo 303 и годовую 390, не ведёте книги IVA и ничего не перечисляете в Hacienda. Обратная сторона. IVA с закупок, с аренды, с оборудования вы не вычитаете. Он становится частью себестоимости (ст. 154.Dos LIVA). Покупателю вы продаёте с обычной ценой, IVA внутри. Просто этот IVA вы никуда не сдаёте — он уже уплачен через поставщика.
2:03 Кого касается
Режим — для comerciante minorista. Закон (ст. 149 LIVA) называет три признака. Первый. Вы физлицо — автономо — или comunidad de bienes из физлиц. У общества, у SL, этого режима не бывает. Второй. Вы постоянно продаёте товары в том же виде, в каком купили. Без переработки и производства. Третий. Больше 80 % прошлогодних продаж — частным покупателям, не предпринимателям. Про 80 % есть важное исключение. Если вы только открылись и прошлого года нет, или вы на módulos, порог не проверяют: достаточно торгового эпиграфа IAE (ст. 149.Uno.2º). Поэтому новый магазин попадает в recargo с первого дня. Отказаться нельзя. Режим не выбирают — он применяется сам, если признаки есть. О режиме сообщают в modelo 036 при alta по торговому эпиграфу. И поставщикам вы обязаны сказать, что вы на recargo (ст. 163 LIVA). Продаёте в основном оптом и другим предпринимателям — порог не выполняется, и режим не ваш.
3:13 Ставки recargo в 2026 году
Ставка recargo зависит от ставки IVA товара (ст. 161 LIVA). Товар с IVA 21 % — recargo 5,2 %. Товар с IVA 10 % — 1,4 %. Товар с IVA 4 % — 0,5 %. И табак — 1,75 %. База та же, что у IVA. Recargo просто прибавляется к счёту поставщика: вы платите базу, плюс IVA, плюс recargo. В счёте поставщик показывает recargo отдельной строкой: ставку и сумму. Так требует регламент о счетах (RD 1619/2012, ст. 16.4). Поставщик начислит recargo, только если знает, что вы на этом режиме. Предупредите его при первой закупке и держите пометку в реквизитах. Забыли предупредить — в счёте не будет доплаты, а разбираться с этим потом сложнее.
4:06 Пример: счёт поставщика
Лариса — условный пример. Магазин одежды в Málaga. Закупает у оптовика партию на 1 000 € базы. Оптовик выставляет IVA 21 % — 210 €. И recargo 5,2 % — 52 €. Итого к оплате — 1 262 €. Эти 210 € IVA Лариса не вычитает и не показывает в modelo 303. Потому что 303 по рознице она не подаёт вообще. Дальше она продаёт вещи с обычной ценой, IVA внутри. И никакого квартального расчёта IVA не делает. А вот IRPF платит как обычно: по estimación directa или по módulos. Recargo касается только IVA, подоходный налог он не отменяет. В Renta при directa всё считается с налогом внутри: выручка — с IVA, а закупка — с IVA и recargo, как расход (Manual práctico de Renta 2025, гл. 7).
5:07 General против recargo
Сведём два режима рядом для розничного автономо. Modelo 303. В general — каждый квартал. В recargo — нет. Вычет IVA с закупок. В general — да. В recargo — нет, IVA идёт в себестоимость. Платёж поставщику. В general — база плюс IVA. В recargo — база, IVA и recargo. Книги IVA. В general ведёт. В recargo — не ведёт. Годовая modelo 390. В general подаёт. В recargo — нет. Меньше отчётности — но и вычета нет. В этом вся сделка.
5:45 Кому выгодно, а кому нет
Выбирать режим нельзя. Но понимать его арифметику полезно — особенно до открытия точки. Recargo удобен там, где закупки простые, а расходов с большим IVA мало. Платите чуть больше поставщику — и забываете про 303 и 390. Он же бьёт по тем, кто много вкладывает. Ремонт помещения, витрины, оборудование, крупный склад. Весь этот IVA не вычесть — он превращается в чистый расход. Условный расчёт. Ремонт и оборудование на 50 000 € базы. IVA — 10 500 €. В general он вернулся бы через 303. В recargo это просто ваши затраты. У SL recargo нет: общество IVA вычитает. Это не совет «переходите на SL» и не обещание экономии. Это причина сесть и посчитать до открытия, а не после.
6:38 Что в режим не входит
Recargo — только для товаров. Услуги всегда идут по режиму general с modelo 303. Парикмахерская, ремонт, общепит — это услуги, и recargo к ним не применяется. Из товаров исключён целый список (ст. 59 RD 1624/1992). Автомобили и транспорт. Ювелирные изделия и драгметаллы. Меховая одежда. Предметы искусства и антиквариат. Бывшие в употреблении вещи. Промышленная техника и стройматериалы. Нефтепродукты и инвестиционное золото. То есть автосервис, мастерская или магазин техники для бизнеса под recargo не попадают, даже если торгуют в розницу. Смешанная деятельность возможна. Розница — под recargo, услуги — отдельно по general. Закон называет это sector diferenciado (ст. 148.Dos): раздельный учёт и своя 303 по услугам.
7:35 Счета покупателям
Частый вопрос: нужно ли выписывать factura каждому покупателю? Нет. Для операций под recargo регламент о счетах делает исключение (RD 1619/2012, ст. 3.1.b). Частному покупателю достаточно чека — tique или factura simplificada. Но полную factura выставить придётся, если покупатель — предприниматель и действует как такой. Или если он просит счёт для своих налогов (ст. 2.2). И при продаже недвижимости счёт обязателен всегда. В такой factura вы показываете IVA как обычно. Recargo в своих счетах покупателям вы не начисляете — он только в счетах от поставщика (ст. 154.Tres).
8:13 Закупка за границей и modelo 309
Теперь главная ловушка. Вы закупили партию у поставщика из другой страны ЕС. Стоковая одежда из Италии, товар через маркетплейс у продавца из Германии. Иностранный поставщик recargo не начисляет — он о нём и не знает. Тут два сценария. Первый: вы без ROI, и закупки в ЕС за год меньше 10 000 €. Тогда поставщик выставляет IVA своей страны, и в Испании вы ничего не доплачиваете (ст. 14 LIVA). Второй: порог превышен или вы сами встали в ROI. Поставщик выставляет счёт без IVA. И тогда IVA и recargo по этой партии считаете и платите вы — через modelo 309 (ст. 154.Uno, 156 LIVA). Modelo 309 — разовая декларация по IVA. Сроки те же, что у квартала: 1–20 апреля, июля, октября и 1–30 января. Без вычета — только к оплате. Это самая частая ошибка: завезти партию из-за рубежа и забыть про 309. «Не подаю 303» не значит «не подаю ничего». Импорт из-за пределов ЕС — другая история: IVA и recargo платят на таможне по DUA, а не в 309. Для возврата recargo есть modelo 308 — например, при поставках в ЕС и экспорте. Проверьте ROI и статус поставщика до сделки, а не при закрытии года.
9:42 Итог
Recargo de equivalencia на одной странице. Режим обязателен для розничного автономо: физлицо, товары без переработки, больше 80 % продаж частным лицам. Отказаться нельзя. Ставки: 5,2 / 1,4 / 0,5 % и 1,75 % на табак. Поставщик начисляет recargo, вы не подаёте 303 и 390, IVA не вычитаете. Услуги и исключённые товары — отдельно, по general. Закупка в ЕС без IVA поставщика — modelo 309 в тот же квартал. Гайд с таблицей, списком исключений и ссылками на нормы — на autonomotax.es. Ссылка в описании. Нашим клиентам мы определяем по эпиграфу IAE и структуре продаж, попадаете ли вы под recargo, и отмечаем это в modelo 036. Ведём учёт закупок с recargo, следим за операциями из ЕС и подаём 309, когда он нужен. А по услугам держим отдельный general с 303. Вы загружаете счета поставщиков в кабинет, остальное считаем мы.