Гайды
Наследство из России или Украины: налог в Испании и modelo 650 (2026)
Резидент Испании платит Impuesto sobre Sucesiones и с квартиры в Самаре, и со счёта в Киеве. Разбираем, куда подавать modelo 650, почему срок считается со дня смерти, сколько выходит налог в вашем сообществе, что с налогом в России и Украине и какие декларации ждут после.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 1 октября 2026 г. · 8 мин
Если вы налоговый резидент Испании, наследство в России или Украине облагается испанским Impuesto sobre Sucesiones, где бы ни находилась квартира или счёт (ст. 6 Ley 29/1987). Декларация одна, modelo 650, и подаётся она в AEAT, хотя льготы считаются по вашему региону. Срок 6 месяцев идёт со дня смерти. Для детей, супругов и родителей в большинстве сообществ налог выходит почти нулевым, но подать декларацию всё равно нужно: без неё льгот нет.
Нужно ли платить налог в Испании с наследства из России или Украины
Да, если на дату смерти вы налоговый резидент Испании. Резидент платит Impuesto sobre Sucesiones со всего унаследованного, включая квартиру, счета и машину в России или Украине (ст. 6.1 Ley 29/1987). Резидентство определяется по правилам IRPF, то есть больше 183 дней в году или центр деловых интересов здесь (ст. 9 LIRPF). Налог в стране умершего испанскую обязанность не отменяет.
Вопрос из чатов: «наследство же оформлено у российского нотариуса, при чём тут Испания?». Нотариус оформляет право собственности по праву той страны. Испанский налог возникает у вас лично, потому что вы живёте здесь, и считается по испанским правилам.
Куда подавать modelo 650
Если умерший жил не в Испании, modelo 650 подаётся в AEAT, в Oficina Nacional de Gestión Tributaria в Мадриде, а не в налоговую сообщества. Налог в этом случае не передан регионам. Подать можно онлайн через sede AEAT. Льготы при этом берутся по закону сообщества, где живёте вы, если унаследованного имущества в Испании нет (DA 2ª Ley 29/1987, DGT V0093-23).
Отсюда две частые ошибки. Первая: человек несёт документы в налоговую своего сообщества, хотя декларация принимается в Мадриде. Вторая: читает в интернете про льготы Мадрида и считает по ним, хотя живёт в Валенсии. Применяются нормы того сообщества, где вы живёте на дату смерти. Декларацию подаёт каждый наследник отдельно, своей долей.
Срок: 6 месяцев со дня смерти
Налог возникает в день смерти, и modelo 650 нужно подать в течение 6 месяцев с этой даты (ст. 24 Ley 29/1987, ст. 67 RD 1629/1991). Если документов к сроку не будет, в первые 5 месяцев просят продление ещё на 6 месяцев. Нет ответа за месяц, значит продление дано. За время продления начисляются проценты (ст. 68 RD 1629/1991).
В русскоязычных группах упорно держится версия, что срок идёт с открытия наследственного дела у нотариуса. Это неверно. Нотариус в России или Украине часто выдаёт свидетельство только через полгода и позже, а испанский срок к этому моменту уже истёк. Если дело у нотариуса ещё открыто, просите продление на четвёртом или пятом месяце, не дожидаясь бумаг.
Бывает, что за рубежом тоже нужно заплатить налог и процедура затягивается. DGT в таком случае советует подать 650 в срок без зачёта иностранного налога, а после уплаты исправить декларацию и вернуть переплату (V2112-24).
Сколько платить: льготы вашего сообщества
Сумма зависит от родства и сообщества, где вы живёте. Детям, супругам и родителям в Andalucía вычитают 1 000 000 € из базы и дают скидку 99 % налога (Ley 5/2021, ст. 28 и 39). В Madrid, Comunitat Valenciana, Murcia, Castilla y León, La Rioja и Extremadura скидка 99 %, в Illes Balears и Cantabria 100 %. Заметный налог возможен в Cataluña и Asturias.
База налога это рыночная стоимость вашей доли на дату смерти минус долги умершего, которые законом разрешено вычесть (DGT V1507-22: случай квартиры в Москве). Сначала из базы вычитают сумму по родству, потом к налогу применяют скидку сообщества. Ниже итог для детей, супругов и родителей, то есть Grupos I и II.
| Сообщество | Что даёт закон |
|---|---|
| Andalucía | Вычет 1 000 000 € из базы и скидка 99 % налога |
| Aragón | Вычет 100 % базы, пока все вычеты вместе не больше 500 000 €; детям до 21 года скидка 99 % |
| Asturias | Вычет 300 000 €, общей скидки налога нет |
| Illes Balears | Скидка 100 % налога |
| Cantabria | Скидка 100 % налога |
| Castilla y León | Скидка 99 % налога |
| Castilla-La Mancha | Скидка 100 % при базе до 175 000 €, дальше от 95 % до 80 % |
| Cataluña | Супругу скидка 99 %; детям от 21 года и родителям 60 % на первые 100 000 € базы и меньше на остальное |
| Comunitat Valenciana | Вычет 100 000 € и скидка 99 % |
| Extremadura | Скидка 99 %, только если декларация подана в срок |
| Galicia | Вычет 1 000 000 € из базы |
| Comunidad de Madrid | Скидка 99 % налога |
| Región de Murcia | Скидка 99 % налога |
| La Rioja | Скидка 99 % налога |
Законы сообществ в действующей редакции BOE на 01.10.2026. Братья, сёстры, племянники считают по другой шкале. Канары, País Vasco и Navarra здесь не рассматриваем.
Пример, вымышленный. Ирина живёт в Málaga и унаследовала от отца половину квартиры в Самаре, её доля по рыночной оценке на дату смерти около 40 000 €. Вычет Andalucía по родству намного больше её доли, к уплате ноль. Работы от этого не меньше: декларация, апостиль, перевод и подача в AEAT в тот же срок.
Налог в России и Украине и можно ли его зачесть
В России наследство освобождено от НДФЛ при любом родстве (п. 18 ст. 217 НК РФ), зачитывать нечего. В Украине родственники первой и второй степени платят 0 %, остальные 5 %, а наследник-нерезидент Украины 18 % плюс военный сбор 5 % (ст. 174 Налогового кодекса Украины). Испания засчитывает только «аналогичный налог» за рубежом (ст. 23 Ley 29/1987).
С Украиной есть ловушка. Ставку 18 % определяет ваш статус по украинскому закону, родство тут роли не играет: нерезидент Украины платит её даже за квартиру родителей и до нотариального оформления. Кого Украина считает своим резидентом, решает украинское право, и здесь мы не консультируем.
Будет ли этот украинский налог засчитан в Испании, пока не ясно. Он формально подоходный, а зачесть по ст. 23 можно «impuesto similar», и прямого разъяснения DGT для Украины мы не нашли. Если сумма заметная, мы приложим квитанцию и обоснуем зачёт, а при спорной сумме разумно запросить у DGT обязательное разъяснение до подачи.
| Россия | Украина | |
|---|---|---|
| Дети, супруг, родители | 0 %, освобождено (НК РФ, ст. 217 п. 18) | 0 % (ст. 174.2.1) |
| Остальные наследники | 0 %, освобождено | 5 % + военный сбор 5 % |
| Наследник нерезидент страны | 0 %, освобождено | 18 % + военный сбор 5 % при любом родстве (ст. 174.2.3) |
| Зачёт в Испании | Нечего зачитывать | Только если признают «impuesto similar», разъяснения DGT нет |
Если срок уже пропущен
Подайте 650 как можно скорее, до письма из AEAT. Без запроса AEAT надбавка составляет 1 % плюс 1 % за каждый полный месяц, после 12 месяцев 15 % и проценты, считается она от суммы к уплате (ст. 27 LGT). Если к уплате ноль, грозит штраф за опоздание 200 €, а при подаче до запроса 100 € (ст. 198 LGT).
Тут вспомню одну вещь, о которой стоило сказать раньше: в части сообществ скидка зависит от того, когда вы подали. В Extremadura 99 % дают только при подаче в срок. В Madrid и Comunitat Valenciana скидка сохраняется и при опоздании, но только если подать до requerimiento. Поэтому опоздание лучше закрыть самим, не дожидаясь письма.
Документы и пересчёт рублей и гривен в евро
AEAT просит свидетельство о смерти, документ о наследниках (завещание или свидетельство о праве на наследство), certificado de últimas voluntades и оценку имущества. Всё, что выдано в России или Украине, AEAT требует с апостилем и traducción jurada (страница «Documentación a aportar» к modelo 650).
С курсом сложнее, чем кажется. Официальным в Испании считается курс ЕЦБ или Banco de España (ст. 36 Ley 46/1998), но рубль они не публикуют с 1 марта 2022 года, а гривну не публиковали никогда. AEAT это пока не разъяснила, поэтому мы пересчитываем по конвертеру Banco de España на дату смерти, сохраняем расчёт в ваших документах и сверяем с курсом ЦБ РФ или НБУ на тот же день.
Что подавать после: Renta, 720 и продажа
В Renta наследство не декларируется: то, что облагается Impuesto sobre Sucesiones, не облагается IRPF (ст. 6.4 LIRPF). Если унаследованные счета или недвижимость за рубежом превышают 50 000 € по блоку на 31 декабря, до 31 марта следующего года подаётся modelo 720. Продажа позже попадёт в Renta как прирост.
При продаже стоимостью приобретения считается та, что указана в 650, а датой приобретения день смерти, даже если наследство вы приняли позже (ст. 36 LIRPF, DGT V1507-22). Занизили оценку в 650, чтобы налог был меньше, и при продаже получите больший прирост в Renta. Деньги от продажи, оставшиеся на счёте за рубежом на 31 декабря, тоже считаются для 720, блок «счета». Подробнее о пороге и блоках в разборе modelo 720.
Что делаем мы
Считаем налог по закону вашего сообщества, при необходимости просим продление, подаём modelo 650 в AEAT по доверенности, проверяем, нужен ли 720 на следующий год, и записываем стоимость приобретения для будущей продажи. Налоги и документы в России и Украине, нотариус, перевод и апостиль остаются на вашей стороне. Стоимость от 149 € за одного наследника, она указана на странице разовых услуг.
Получили наследство за рубежом? Оставьте заявку на modelo 650 с датой смерти и списком унаследованного, и срок мы посчитаем сразу.
Источники
- Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ст. 6, 9, 20, 23, 24 и DA 2ª (ред. Ley 11/2021); RD 1629/1991, ст. 67–68 (срок и продление).
- AEAT, «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — no residentes»: cuestiones generales, modelo 650, formas de presentación, documentación a aportar (ред. 12.06.2026). DGT V0093-23, V2112-24, V2627-22, V1507-22.
- Законы сообществ о tributos cedidos в консолидированной редакции BOE, в том числе Andalucía Ley 5/2021, ст. 28 и 39; Cataluña DLeg 1/2024, ст. 631-2 и 633-4; Extremadura DLeg 1/2018, ст. 20.
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 и 198; Ley 35/2006 del IRPF, ст. 6.4 и 36; Ley 46/1998, ст. 36; Banco de España, каталог курсов валют (01.10.2026).
- Налоговый кодекс Украины, ст. 167, 174 и п. 16-1 подразд. 10 разд. XX, ред. 17.09.2026; НК РФ, ст. 217 п. 18. Обращение 1 октября 2026 года.