Гайди
Спадщина з України чи Росії: податок в Іспанії і modelo 650 (2026)
Резидент Іспанії платить Impuesto sobre Sucesiones і з квартири в Харкові, і з рахунку в Москві. Розбираємо, куди подавати modelo 650, за законом якої спільноти рахувати, чому строк іде від дня смерті, як подати з NIE й оплатити, що з податком в Україні та Росії і які декларації чекають потім.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 1 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Податкові резиденти Іспанії платять іспанський Impuesto sobre Sucesiones і зі спадщини в Україні чи Росії, хоч би де була квартира чи рахунок (ст. 6 Ley 29/1987). Кожен спадкоємець подає свою modelo 650. Приймає її AEAT у Мадриді, а пільги рахують за законом вашої спільноти. Строк 6 місяців іде від дня смерті. Для дітей, подружжя й батьків у більшості спільнот податок нульовий або майже нульовий. Проте без поданої декларації пільг немає.
Чи треба платити податок в Іспанії зі спадщини з України чи Росії?
Так, якщо на дату смерті ви податковий резидент Іспанії. У 2026 році резидент платить Impuesto sobre Sucesiones з усього успадкованого, зокрема з квартири, рахунків і машини в Україні чи Росії (ст. 6.1 Ley 29/1987). Резидентство визначають за правилами IRPF: понад 183 дні в Іспанії або центр економічних інтересів тут (ст. 9 LIRPF). Дні рахують не за календарний рік, а за 365 днів до дня смерті (ст. 17.2 RD 1629/1991). Податок у країні померлого іспанського обовʼязку не скасовує.
Тимчасовий захист нічого тут не змінює. Це міграційний статус. DGT зарахувала в 183 дні всі дні українця, який приїхав до Іспанії в березні 2022 року (V0442-23). Більше про статус у гайді для українців під тимчасовим захистом.
Часте запитання: «спадщину оформив нотаріус в Україні, до чого тут Іспанія?». Нотаріус переводить на вас право власності за законом своєї країни. Іспанський податок виникає у вас особисто, бо ви живете тут.
Куди подавати modelo 650 і за законом якої спільноти рахувати?
Якщо померлий жив не в Іспанії, modelo 650 приймає AEAT, Oficina Nacional de Gestión Tributaria у Мадриді, а не податкова спільноти (DGT V2112-24). Пільги беруть за законом спільноти, де ви прожили найбільше днів за 5 років до смерті, якщо в Іспанії успадкованого майна немає (DA 2ª Ley 29/1987, ст. 28 Ley 22/2009). Спільноту треба позначити в декларації.
Саме тут помиляються найчастіше. У modelo 650 є графа «Normativa aplicable». Позначили «Estado», і AEAT рахує податок за загальнодержавною нормою: дітям від 21 року, подружжю й батькам відрахування лише 15 956,87 €, а ставка сягає 34 % (ст. 20 і 21 Ley 29/1987). Позначили спільноту, і діють її відрахування та знижки (інструкція AEAT до modelo 650).
Пʼять років рахують від дати смерті назад. Хто два роки тому переїхав із Валенсії до Малаги, той досі рахує за законами Comunitat Valenciana, бо там прожив більше днів. Пільги Мадрида людині з Андалусії не допоможуть. Декларацію подає кожен спадкоємець окремо, на свою частку.
Який строк подання і чи можна його продовжити?
Податок виникає в день смерті, і modelo 650 треба подати протягом 6 місяців від цієї дати (ст. 24 Ley 29/1987, ст. 67 RD 1629/1991). Продовження ще на 6 місяців просять у перші 5 місяців, у 2026 році це роблять онлайн на сайті AEAT. Немає відповіді за місяць, отже продовження надано. За час продовження нараховують проценти (ст. 68 RD 1629/1991).
На датах це так. Мама померла 10 березня 2026 року. Продовження можна просити до 10 серпня, а без нього 650 подають до 10 вересня 2026 року.
В українських і російськомовних групах уперто живе версія, що строк іде від відкриття спадкової справи в нотаріуса. Це не так. Нотаріус в Україні чи Росії часто видає свідоцтво лише через пів року, а іспанський строк на той момент уже минув.
Справа ще відкрита? Просіть продовження на четвертому місяці. У заяві вказують спадкоємців, спорідненість, склад і приблизну вартість майна та причину затримки (ст. 68.2 RD 1629/1991).
Буває, що за кордоном теж треба сплатити податок, і процедура затягується. DGT у такому разі радить подати 650 вчасно без заліку іноземного податку. Після сплати декларацію виправляють і повертають переплату (V2112-24).
Скільки податку вийде у вашій спільноті?
Сума залежить від спорідненості та спільноти. У 2026 році дітям, подружжю й батькам в Andalucía віднімають 1 000 000 € з бази і дають знижку 99 % податку (Ley 5/2021, ст. 28 і 39). У Madrid, Comunitat Valenciana, Murcia, Castilla y León, La Rioja та Extremadura знижка 99 %, в Illes Balears і Cantabria 100 %. Помітний податок можливий у Cataluña та Asturias.
Базу рахують так. Беруть ринкову вартість вашої частки на дату смерті (DGT V1507-22, випадок квартири в Москві). Віднімають борги померлого, підтверджені документами, і витрати на останню хворобу й поховання (ст. 13 і 14 Ley 29/1987).
Додають ajuar doméstico: 3 % спадкової маси, якщо не довести, що хатнє майно коштує менше (ст. 15). Потім з бази віднімають суму за спорідненістю, а до податку застосовують знижку спільноти.
| Спільнота | Що дає закон |
|---|---|
| Andalucía | Відрахування 1 000 000 € з бази і знижка 99 % податку |
| Aragón | Відрахування 100 % бази, поки всі відрахування разом не більші за 500 000 €; дітям до 21 року знижка 99 % |
| Asturias | Відрахування 300 000 €, загальної знижки податку немає |
| Illes Balears | Знижка 100 % податку |
| Cantabria | Знижка 100 % податку |
| Castilla y León | Знижка 99 % податку |
| Castilla-La Mancha | Знижка 100 % при базі до 175 000 €, далі від 95 % до 80 % |
| Cataluña | Чоловікові чи дружині знижка 99 %; дітям від 21 року і батькам 60 % на перші 100 000 € бази й менше на решту |
| Comunitat Valenciana | Відрахування 100 000 € і знижка 99 % |
| Extremadura | Знижка 99 %, лише якщо декларацію подано вчасно |
| Galicia | Відрахування 1 000 000 € з бази |
| Comunidad de Madrid | Знижка 99 % податку |
| Región de Murcia | Знижка 99 % податку |
| La Rioja | Знижка 99 % податку |
Закони спільнот у чинній редакції BOE на 01.10.2026. Брати, сестри, племінники рахують за іншою шкалою. Канари, País Vasco і Navarra тут не розглядаємо.
Оксана (вигаданий приклад) два роки тому переїхала з Валенсії до Málaga. У березні 2026 року помер її батько, і їй дісталася половина квартири в Харкові, близько 40 000 € за ринковою оцінкою. За пʼять років до смерті вона прожила більше днів у Валенсії, тож позначає Comunitat Valenciana. З ajuar база близько 41 200 €, відрахування за спорідненістю 100 000 €, до сплати нуль. Декларації, апостиля й перекладу це не скасовує.
Чи платити податок в Україні та Росії і чи зарахують його в Іспанії?
В Україні у 2026 році родичі першого й другого ступеня платять 0 %, решта 5 %, а спадкоємець-нерезидент України 18 % плюс військовий збір 5 % (ст. 174 Податкового кодексу України). У Росії спадщина звільнена від НДФЛ за будь-якої спорідненості (п. 18 ст. 217 НК РФ), зараховувати нічого. Іспанія зараховує тільки «impuesto similar» (ст. 23 Ley 29/1987).
З Україною є пастка. Ставку 18 % визначає ваш статус за українським законом, а спорідненість тут ролі не грає. Нерезидент України платить її навіть за квартиру батьків, і то до нотаріального оформлення. Кого Україна вважає своїм резидентом, вирішує українське право, і тут ми не консультуємо.
Чи зарахують український податок в Іспанії, поки не ясно. Формально він прибутковий, а за ст. 23 зараховують лише податок, схожий на іспанський податок на спадщину. Прямого розʼяснення DGT для України ми не знайшли.
Найближчий приклад: у V1710-20 DGT дозволила зарахувати суму, утриману у Швейцарії з виплати страховки на випадок смерті, як «impuesto similar». Межа заліку там середній ефективний тип ISD. Ст. 23 дивиться на те, що оподатковують, а не на назву податку. Перенесення цього висновку на Україну — наше тлумачення, а не позиція DGT.
Якщо сума помітна, ми вписуємо її в casilla 55, додаємо квитанцію й обґрунтування. За спірної суми розумно ще до подання запитати в DGT обовʼязкове розʼяснення.
| Україна | Росія | |
|---|---|---|
| Діти, подружжя, батьки | 0 % (ст. 174.2.1) | 0 %, звільнено (НК РФ, ст. 217 п. 18) |
| Інші спадкоємці | 5 % + військовий збір 5 % | 0 %, звільнено |
| Спадкоємець-нерезидент країни | 18 % + військовий збір 5 % за будь-якої спорідненості (ст. 174.2.3) | 0 %, звільнено |
| Коли платити | Нерезидент платить до нотаріального оформлення (ст. 174.3) | Не сплачується |
| Залік в Іспанії, casilla 55 | Тільки якщо визнають «impuesto similar», розʼяснення DGT немає | Нічого зараховувати |
Як подати modelo 650: NIE, документи, оплата
Для modelo 650 потрібен іспанський податковий номер, і NIE для цього підходить. У 2026 році AEAT приймає 650 онлайн із certificado digital або Cl@ve, їхати до Мадрида не треба. Якщо податок до сплати є, спершу його платять через банк і отримують NRC, потім подають декларацію. Документи з України й Росії потрібні з апостилем і traducción jurada (AEAT, ред. 12.06.2026).
AEAT просить свідоцтво про смерть і заповіт або документ про спадкоємців. Потрібен certificado de últimas voluntades з іспанського реєстру, навіть порожній. Потрібна й escritura про прийняття спадщини.
Якщо escritura ще немає, AEAT приймає замість неї опис майна і спадкоємців у двох примірниках. В описі вказують вартість усього на дату смерті, борги й витрати, які віднімаєте. До рахунків додають довідку банку про залишок на дату смерті, до машини техпаспорт (сторінка «Documentación a aportar» до modelo 650).
Без електронного підпису подають на папері в ONGT, Paseo de la Castellana 147 у Мадриді, за cita previa через сайт AEAT або за телефоном 91 333 53 33. Запитання можна надіслати на sucesionesnoresidentes@correo.aeat.es. У банку платіжний період вказують «OA», а рік беруть за датою смерті, не за датою подання (AEAT, «Preguntas frecuentes»).
Офіційним в Іспанії вважають курс ЄЦБ або Banco de España (ст. 36 Ley 46/1998). Але гривню вони не публікували ніколи, а рубль не публікують з 1 березня 2022 року. AEAT цього поки не розʼяснила.
Тому ми перераховуємо за конвертером Banco de España на дату смерті, хоча сам банк називає його курси орієнтовними, і звіряємо з курсом НБУ або ЦБ РФ на той самий день. Розрахунок зберігаємо у ваших документах.
Що буде, якщо строк уже пропущено?
Подайте 650 якнайшвидше, до листа з AEAT. У 2026 році без запиту AEAT надбавка становить 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць, після 12 місяців 15 % і проценти, від суми до сплати (ст. 27 LGT). Якщо до сплати нуль, загрожує штраф за запізнення 200 €, а якщо подати до запиту, 100 € (ст. 198 LGT).
Тут згадаю одну річ, про яку варто було сказати раніше: у частині спільнот знижка залежить від того, коли ви подали. В Extremadura 99 % дають лише тим, хто подав вчасно. У Madrid і Comunitat Valenciana знижка зберігається й при запізненні, але тільки якщо подати до requerimiento. Тому запізнення краще закрити самим, не чекаючи листа.
Що подавати потім: Renta, 720 і продаж
У Renta спадщину не декларують: те, що оподатковується Impuesto sobre Sucesiones, не оподатковується IRPF (ст. 6.4 LIRPF). Якщо успадковані рахунки чи нерухомість за кордоном на 31 грудня 2026 року перевищують 50 000 € за блоком, до 31 березня 2027 року подають modelo 720. Продаж пізніше потрапить у Renta як приріст.
Під час продажу вартістю придбання вважають ту, що вказана в 650, а датою придбання день смерті, навіть якщо спадщину ви прийняли пізніше (ст. 36 LIRPF, DGT V1507-22). Занизили оцінку в 650, щоб податок був меншим? Тоді під час продажу отримаєте більший приріст у Renta.
Гроші від продажу, що лишилися на рахунку за кордоном на 31 грудня, теж рахуються для 720, блок «рахунки». Більше про поріг і блоки в розборі modelo 720, про податок із доходу у двох країнах у гайді про подвійне оподаткування.
Часті запитання
Нотаріус ще не видав свідоцтво. Подавати?
Так, строк від цього не зсувається. Попросіть продовження в перші 5 місяців. Якщо й до кінця продовження свідоцтва немає, подавайте з описом майна і спадкоємців замість escritura.
Брат відмовився від своєї частки, і вона дісталася мені. Як рахувати?
Залежить від виду відмови. За простої відмови частка переходить до вас як спадщина, і податок за неї платите ви (ст. 28.1 Ley 29/1987). Якщо брат відмовився на вашу користь, закон бачить дві операції: спадщину брата і дарування від нього вам (ст. 28.2). Дарування ви декларуєте за modelo 651.
Я переїхав до Іспанії в рік смерті. Я резидент?
Для податку на спадщину календарний рік не важливий. Дні в Іспанії рахують за 365 днів до дня смерті (ст. 6 Ley 29/1987, ст. 17.2 RD 1629/1991). Прожили тут понад 183 з них? Ви платите з усієї спадщини. Менше, і центр економічних інтересів не в Іспанії? Платите лише з майна в Іспанії. Консультації DGT саме про переїзд у рік смерті ми не знайшли, але правило прямо записане в нормі.
Спадщина дісталася кільком дітям. Подаємо одну декларацію?
Ні. Modelo 650 подає кожен спадкоємець зі своїм NIE чи DNI, на свою частку. Брат чи сестра в Україні чи Росії іспанського податку з майна там не платять.
Що робимо ми
Визначаємо, за законом якої спільноти рахувати, і рахуємо податок. За потреби просимо продовження, подаємо modelo 650 в AEAT за довіреністю. Перевіряємо, чи потрібна 720 на наступний рік, і записуємо вартість придбання для майбутнього продажу. Податки й документи в Україні та Росії, нотаріус, переклад і апостиль лишаються на вашому боці. Вартість від 149 € за одного спадкоємця, вона вказана на сторінці разових послуг.
Отримали спадщину за кордоном? Залиште заявку на modelo 650 з датою смерті і списком успадкованого, і строк ми порахуємо одразу.
Джерела
- Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ст. 6, 9, 13, 14, 15, 20, 21, 23, 24, 28 і DA 2ª (ред. Ley 11/2021; консолідований текст BOE, перевірено 28.10.2026); RD 1629/1991, ст. 17.2 (дні резидентства за 365 днів до devengo, прочитано 28.10.2026) і 67–68; Ley 22/2009, ст. 28.
- AEAT, «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (no residentes)»: modelo 650, formas de presentación, documentación a aportar (ред. 12.06.2026), preguntas frecuentes, instrucciones modelo 650; звернення 28.10.2026.
- DGT V2112-24, V0093-23, V2627-22, V1507-22, V0442-23; V1710-20 (01.06.2020, швейцарське утримання як impuesto similar, прочитано 28.10.2026).
- Закони спільнот про tributos cedidos у консолідованій редакції BOE на 01.10.2026, зокрема Andalucía Ley 5/2021, ст. 28 і 39; Cataluña DLeg 1/2024, ст. 631-2 і 633-4; Extremadura DLeg 1/2018, ст. 20.
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 і 198; Ley 35/2006 del IRPF, ст. 6.4, 9 і 36; Ley 46/1998, ст. 36; Banco de España, каталог курсів валют (01.10.2026).
- Податковий кодекс України, ст. 167, 174 і п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX, ред. 17.09.2026; НК РФ, ст. 217 п. 18. Звернення 1 жовтня 2026 року.