Гайди

Активи й криптовалюта за кордоном: modelo 720, 721 і податок з продажу крипти (2026)

Modelo 720 повідомляє Hacienda про закордонні рахунки, цінні папери й нерухомість понад 50 000 € за блоком, modelo 721 про криптовалюту на закордонних біржах. Пояснюємо, хто подає (зокрема autorizados), що не декларують, які документи зібрати, коли подавати повторно, який штраф за ст. 198 LGT у 2026 році і як рахують податок з продажу та обміну крипти за FIFO.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 24 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 12 хв

Modelo 720 — інформаційна декларація. Резидент Іспанії раз на рік показує AEAT, що має за кордоном: рахунки, цінні папери зі страховками і нерухомість. Платити за нею нічого не треба. Подати її обовʼязково, якщо хоча б в одному з трьох блоків набирається понад 50 000 €. За 2026 рік строк з 1 січня по 31 березня 2027 року (ст. 42 bis, 42 ter і 54 bis RGAT).

Монети на закордонній біржі показують в окремій формі, modelo 721, з тим самим порогом і строком. Податок з крипти зʼявляється в Renta, коли монети продають або обмінюють. У 2026 році прибуток оподатковують за шкалою base del ahorro від 19 до 30 %.

Modelo 720 — це звіт про майно, а не податок

Modelo 720 — declaración informativa: резидент Іспанії раз на рік перелічує AEAT свої рахунки, цінні папери, страховки й нерухомість за кордоном. Суми до сплати в ній немає. Обовʼязок у 2026 році встановлює disposición adicional 18ª LGT у редакції Ley 5/2022 і статті 42 bis, 42 ter та 54 bis RGAT. Відсотки, дивіденди й оренду з цих активів оподатковують окремо, у Renta.

Дані про закордонні рахунки з багатьох країн AEAT отримує і без вас, через міжнародний обмін CRS. Тому 720 працює як звірка: ваші цифри мають збігтися з тим, що надіслали з-за кордону. Розбіжність може закінчитися requerimiento. Податок на великі статки рахують окремо, у modelo 714.

Хто подає 720: власники, співвласники й autorizados

Подає податковий резидент Іспанії, який має за кордоном понад 50 000 € хоча б в одному блоці. До рахунків зараховують і ті, де ви не власник, а autorizado чи бенефіціар (ст. 42 bis.1 RGAT). Першу 720 подають за рік, у якому ви стали резидентом: резидент 2026 року подає до 31 березня 2027. Сам платник режиму Beckham 720 не подає, за FAQ AEAT 2025 року.

Співвласник указує повну вартість активу і свою частку, а поріг рахують за повною вартістю (FAQ AEAT). Подружжя зі спільним рахунком на 60 000 € за кордоном подає обоє.

Довіреність рахується тільки для рахунків. Ви autorizado на рахунку батьків в Україні? Тоді цей рахунок входить у ваш блок рахунків. Довіреність на брокерський рахунок у 720 не потрапляє. Родина людини в режимі Beckham, якщо вона резидент, подає на загальних підставах (про резидентство і Beckham).

Звільнення за обліком є, але вузьке. Рахунок чи нерухомість можна не включати, якщо актив окремо записано в contabilidad за Código de Comercio (ст. 42 bis.4.c і 54 bis.6.c RGAT). Більшість аутономо ведуть libros registro, і звільнення їх не стосується.

Поріг 50 000 € рахують для кожного блоку окремо

Рахунок на 30 000 € і портфель на 30 000 € разом дають 60 000 €. Подавати однаково не треба, бо в кожному блоці менше ніж 50 000 €. Коли поріг пройдено, декларують увесь блок: усі рахунки або всі папери.

Три блоки modelo 720 у 2026 році (RGAT, ст. 42 bis, 42 ter, 54 bis; FAQ AEAT 720)
Блок	Що входить	Як оцінюють	Коли подавати
Рахунки	Рахунки й депозити, зокрема євро й долари на закордонній криптобіржі	Залишок на 31 грудня і середній залишок за IV квартал	Сума залишків на 31 грудня або сума середніх залишків понад 50 000 € (ст. 42 bis.4.e)
Папери, фонди, страховки	Акції, облігації, фонди й ETF, страхування життя, ренти	Котирування на 31 грудня; фонд за valor liquidativo; страховка за valor de rescate	Сума понад 50 000 € (ст. 42 ter.4.c)
Нерухомість	Будинки, квартири, ділянки й права на них	Ціна купівлі з податками й витратами; спадщина чи дарунок за вартістю на дату отримання	Сума понад 50 000 € (ст. 54 bis.6.d)

Максимальний залишок протягом року не важить, рахуються тільки 31 грудня і середнє за IV квартал (FAQ AEAT). Валюту перераховують за курсом на 31 грудня, закритий рахунок за курсом на дату закриття.

Для рубля і гривні офіційного курсу немає. Офіційні курси в Іспанії — це курси ЄЦБ, які публікує BOE, а RUB і UAH у цьому списку немає (BOE, курси на 30.12.2025). Orden HAP/72/2013 вимагає лише суму в євро. Який курс ви взяли і звідки, збережіть у своїх документах.

Рахунок в іноземній компанії електронних грошей, наприклад Wise, іде в блок рахунків з clave C (DGT, консультація V1239-17 від 18.05.2017). Це стосується компанії без постійного представництва в Іспанії. Якщо банк перевів ваш рахунок на іспанський IBAN своєї філії в Іспанії, рахунок вважається іспанським. У 720 його не показують навіть при залишку понад 50 000 € (DGT, V2475-25 від 12.12.2025).

Що в 720 не включають

За FAQ AEAT до 720 (редакція лютого 2025 року) у декларацію не потрапляють:

іноземні акції на зберіганні в іспанського банку чи брокера;
іноземні фонди, куплені через іспанського посередника;
пенсійний план за кордоном, поки не настав випадок для виплати (contingencia);
готівка, золото, предмети мистецтва, автомобілі;
позики родичам, не оформлені цінними паперами;
завдаток за квартиру до підписання escritura;
актив, куплений і проданий в одному й тому самому році.

Коли подавати 720 і коли повторно

Строк подання 720 за 2026 рік з 1 січня по 31 березня 2027 року (ст. 42 bis.5 RGAT), тільки онлайн (Orden HAP/72/2013). Повторно подають, якщо блок зріс більш ніж на 20 000 € порівняно із сумою останньої поданої декларації. Друга підстава для повторного подання: ви закрили рахунок або продали актив із блоку, який раніше декларували. Якщо вартість знизилася, подавати знову не треба.

Наприклад, у 2024 році ви задекларували рахунок на 55 000 €, а на 31 грудня 2026 року там 70 000 €. Приріст 15 000 €, тож повторно подавати не треба.

Ви продали папери і відразу вклали всі гроші в інші папери за кордоном? Досить залишків на 31 грудня, записи про кожен продаж не потрібні (FAQ AEAT). У нерухомості коливання курсу приросту не створюють.

Як подати 720: що зібрати до 31 березня

Декларацію подають на sede AEAT із certificado digital або Cl@ve. Якщо у вас NIE, а сертифіката й Cl@ve поки немає, порядок описано в гайді про сертифікат і Cl@ve.

Попросіть у банку довідку про залишок на 31 грудня і про середній залишок за жовтень–грудень по кожному рахунку.
Візьміть у брокера звіт про позиції на 31 грудня: кожен папір іде окремим записом зі своїм ISIN.
Для квартири знайдіть договір купівлі з датою і ціною, а також витрати на купівлю.
Перерахуйте суми в євро за курсом на 31 грудня.
Заповніть форму: один запис на кожен рахунок, папір чи обʼєкт.

Modelo 721: криптовалюта на закордонній біржі

Modelo 721 подає резидент Іспанії, якщо його монети зберігає закордонний кастодіан і на 31 грудня вони коштують понад 50 000 € (ст. 42 quater RGAT, RD 249/2023). Кастодіан — біржа чи сервіс, у якого ключі від ваших монет. За 2026 рік строк до 31 березня 2027. Монети у власному гаманці з вашими ключами в 721 не йдуть. Повторно подають при прирості понад 20 000 €.

Закордонним кастодіан вважається, якщо він не подає в Іспанії modelo 172 (ст. 42 quater.2 RGAT). За FAQ AEAT щодо 721 тип гаманця не важить, важить тільки те, у кого ключі.

Кожну монету вказують окремим рядком: Bitcoin і BTC, кількість і вартість у євро за котируванням на 31 грудня (ст. 42 quater.3.c RGAT). Євро й долари на закордонній біржі йдуть у 720, у блок рахунків. Якщо понад пороги і рахунки, і монети, подають обидві форми.

Який штраф за 720 і 721 у 2026 році

Особливі штрафи за 720 скасував Ley 5/2022 після рішення Суду ЄС від 27 січня 2022 року (справа C-788/19). Тепер діє ст. 198 LGT: 20 € за кожен dato чи conjunto de datos, мінімум 300 € і максимум 20 000 € за кожним блоком. Подання із запізненням до requerimiento зменшує все вдвічі: 10 € за dato, мінімум 150 €, максимум 10 000 €.

Скільки це на практиці? В одного рахунку 5 позицій: банк, номер, дата відкриття, залишок на 31 грудня і середній залишок (ст. 42 bis.6 RGAT). За нашим підрахунком два рахунки дають 10 позицій, тобто 100 € при добровільному поданні, і штраф упирається в мінімум 150 €.

Штрафу 150 % від вартості більше немає. За 721 штраф рахують за тими самими правилами LGT. Пропустили 720 за минулі роки? Подайте до листа з AEAT і перевірте, чи є в Renta доходи з цих активів. Як виправляти декларації, пояснено в гайді про запізнення і rectificativa.

Коли з криптовалюти платять податок

За Manual práctico de Renta 2025 податок виникає щоразу, коли монети вибувають: продаж за євро чи іншу валюту, обмін однієї криптовалюти на іншу, оплата криптою товарів чи послуг. Кожна така операція дає ganancia або pérdida patrimonial у base del ahorro за рік операції. Купівля за євро і переказ між своїми гаманцями податку у 2026 році не створюють.

Найчастіше не знають про обмін. Ви перевели BTC в USDT, щоб перечекати падіння, а в Іспанії це вже продаж BTC за ринковою ціною. Гроші на картку не виводили, а прибуток у Renta вже є, за ціною BTC у хвилину обміну.

Прибуток рахують за FIFO: приклад

Прибуток дорівнює ціні продажу мінус ціна купівлі тих самих монет, комісії біржі його зменшують. Якщо монети одного виду купували в різний час, проданими вважаються ті, що куплені найраніше: це FIFO за Manual práctico de Renta 2025. При обміні крипти на крипту ціною продажу беруть більшу з двох ринкових вартостей: відданих монет чи отриманих.

Ірина (вигаданий приклад), аутономо-маркетологиня в Alicante, купила 0,5 BTC за 20 000 € у 2024 році і ще 0,5 BTC за 30 000 € у 2025-му. У 2026 році вона продала 0,6 BTC за 42 000 €. Розрахунок за FIFO:

продано перші 0,5 BTC за 20 000 € і 0,1 BTC з другої купівлі за 6 000 €;
ціна купівлі 26 000 €, прибуток 16 000 €;
податок: 6 000 € × 19 % = 1 140 € і 10 000 € × 21 % = 2 100 €;
разом 3 240 €, якщо інших доходів у base del ahorro в неї немає.

Решта 0,4 BTC коштувала Ірині 24 000 €, від цієї ціни рахуватимуть наступний продаж.

Ставки base del ahorro у 2026 році

Шкала одна для всієї Іспанії (ст. 66 і 76 Ley 35/2006 у редакції Ley 7/2024). У неї ж ідуть відсотки, дивіденди і прибуток від акцій.

Шкала base del ahorro, 2026 (Ley 35/2006, ст. 66 і 76; Ley 7/2024)
Частина прибутку за рік	Ставка	Податок на весь щабель
До 6 000 €	19 %	1 140 €
Від 6 000 до 50 000 €	21 %	9 240 €
Від 50 000 до 200 000 €	23 %	34 500 €
Від 200 000 до 300 000 €	27 %	27 000 €
Понад 300 000 €	30 %	30 % від суми понад 300 000 €

Податок, утриманий за кордоном з відсотків чи дивідендів, зараховують у Renta за угодою: про подвійне оподаткування.

Staking, збитки й оплата криптою

Staking AEAT відносить до rendimientos del capital mobiliario, це та сама base del ahorro. Збиток від продажу крипти зменшує прибуток від інших продажів того ж року. Решту можна зарахувати проти відсотків і дивідендів у межах 25 % від них. Залишок переносять на 4 наступні роки (ст. 49 Ley 35/2006).

Переносять тільки задекларований збиток. Не показали його в Renta за 2026 рік? Щоб зарахувати його у 2027 році, спершу доведеться виправити ту декларацію.

Аутономо, якому клієнт платить криптовалютою, виставляє рахунок у євро, як звичайно. Дохід від діяльності дорівнює ринковій вартості монет на день оплати, і ця сама сума стає їхньою ціною купівлі.

Що Hacienda вже знає про ваші активи

Іспанські біржі й кастодіани щороку повідомляють AEAT про клієнтів, їхні залишки й операції в modelos 172 і 173. З 1 січня 2026 року в ЄС діє Directiva (UE) 2023/2226, відома як DAC8. За нею криптосервіси в країнах ЄС збирають дані про клієнтів для обміну між податковими службами.

Вивантажте історію операцій з біржі за рік у CSV. Біржі зберігають її не вічно, а без неї ціну купівлі за FIFO потім не довести.

Часті запитання

Я autorizado на маминому рахунку в Україні. Це моя 720?

Так, якщо разом із вашими закордонними рахунками набирається понад 50 000 € на 31 грудня або в середньому за IV квартал. Довіреність включає рахунок у ваш блок рахунків (ст. 42 bis.1 RGAT). Гроші при цьому лишаються маминими, у вашу Renta вони не йдуть.

Квартиру вдома купили за 40 000 €, тепер вона коштує 90 000 €. Подавати?

Ні, якщо іншої нерухомості за кордоном у вас немає. Квартиру оцінюють за ціною купівлі з витратами, а не за ринковою (ст. 54 bis.2 RGAT).

Що робимо ми

Ми перевіряємо, чи потрапляєте ви під 720 за кожним із трьох блоків і під 721, з урахуванням рахунків, де ви autorizado. Оцінюємо активи за правилами AEAT і подаємо форми вчасно. За вивантаженням з біржі рахуємо прибуток за FIFO для Renta і стежимо, чи не треба подати повторно.

Завантажте в кабінет виписки із залишками на 31 грудня і CSV операцій за рік або опишіть активи. До подання скажемо, які форми потрібні і скільки вийде податок.

Джерела

Ley 58/2003 (LGT), disposición adicional 18ª у редакції Ley 5/2022 (після STJUE від 27.01.2022, справа C-788/19), і ст. 198 у редакції Ley 11/2021: обовʼязок і загальний режим санкцій. Консолідований текст BOE, прочитано 28.10.2026.
RGAT (RD 1065/2007), ст. 42 bis, 42 ter, 54 bis: блоки, оцінка, поріг, повторне подання, звільнення за contabilidad, dato для санкцій; ст. 42 quater (криптовалюта за кордоном) додана RD 249/2023. Прочитано 28.10.2026.
Orden HAP/72/2013 (modelo 720), зміни Orden HFP/1180/2023; AEAT, FAQ modelo 720 (ред. лютий 2025): autorizados, Beckham, перший рік, що не декларують, курс, реінвестування. Прочитано 01.10.2026.
Orden HFP/886/2023 (modelo 721), уперше за 2023 рік; AEAT, FAQ modelo 721 і FAQ modelos 172/173. Прочитано 01.10.2026.
AEAT, Manual práctico de Renta 2025, cap. 11 «Monedas virtuales»: продаж і permuta як ganancia patrimonial, FIFO, staking як capital mobiliario. Прочитано 02.10.2026.
Ley 35/2006 del IRPF, ст. 49 (компенсація збитків), 66 і 76 (шкала base del ahorro) у редакції Ley 7/2024.
Directiva (UE) 2023/2226 del Consejo (DAC8): обмін даними про криптоактиви з 01.01.2026. Прочитано 02.10.2026.
DGT, консультації V1239-17 від 18.05.2017 (електронні гроші за кордоном, clave C) і V2475-25 від 12.12.2025 (рахунок на іспанському IBAN філії). Прочитано 28.10.2026.
BOE, Resolución del Banco de España від 30.12.2025: офіційні курси євро за ЄЦБ, RUB і UAH у списку немає. Прочитано 28.10.2026.

← Усі гайди