Гайди
Запізнилися, помилилися чи отримали штраф від Hacienda: recargo, rectificativa й оскарження (2026)
Пропустили строк 303, 130 чи Renta, не сплатили вчасно, знайшли помилку або отримали санкцію від AEAT: скільки коштує запізнення за ст. 27 LGT, чим загрожує несплата у строк, коли подають complementaria і rectificativa, як працюють знижки 30 % і 40 %, коли оскаржувати і які строки в alegaciones, recurso і TEAR.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 4 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Ви запізнилися з декларацією, але подали її самі, до листа від Hacienda? Штрафу не буде. AEAT нарахує recargo: 1 % від суми до сплати і ще 1 % за кожен повний місяць прострочення. Якщо минуло понад 12 місяців, recargo становить 15 % плюс відсотки (ст. 27 Ley General Tributaria, у 2026 році діє редакція Ley 11/2021). Нульова декларація після строку коштує 100 €. Коли лист приходить раніше за подачу, починається санкція від 50 % недоплати. Але й її можна зменшити на 58 % або оскаржити.
Скільки коштує запізнення з декларацією до сплати
Якщо аутономо в Іспанії подав modelo 303, 130 чи Renta після строку, але без requerimiento від AEAT, штрафу немає. У 2026 році діє recargo за ст. 27 LGT: 1 % суми до сплати плюс 1 % за кожен повний місяць після строку. Запізнення понад 12 місяців коштує 15 % і відсотки; interés de demora у 2026 році становить 4,0625 %. Recargo AEAT рахує сама і надсилає окремою liquidación.
| Коли подали після строку | Recargo | Зі знижкою 25 % | Штраф |
|---|---|---|---|
| Менше повного місяця | 1 % | 0,75 % | немає |
| 1 повний місяць | 2 % | 1,5 % | немає |
| 6 повних місяців | 7 % | 5,25 % | немає |
| 11 повних місяців | 12 % | 9 % | немає |
| Понад 12 місяців | 15 % + interés de demora | 11,25 % + interés | немає |
| Після requerimiento | recargo не застосовують | від 50 % суми (ст. 191 LGT) | |
На іспанських сайтах для аутономо досі трапляється шкала 5, 10, 15 і 20 %. Її скасувала Ley 11/2021 з 11 липня 2021 року.
Знижка 25 % діє за двох умов (ст. 27.5 LGT). Перша: суму самої декларації ви сплатили повністю під час подачі або за aplazamiento з гарантією банку. Друга: recargo сплачено вчасно за liquidación. Зараз немає грошей? Однаково подавайте: кожен місяць дорожчий. Як розтягнути оплату, пояснює гайд про відстрочку боргів перед Hacienda.
Ольга, дизайнерка з Málaga (вигаданий приклад), має до сплати за modelo 303 за 3T 2026 суму 1 200 €. Строк сплив 20 жовтня 2026 року. Вона подає 5 листопада, повного місяця ще немає:
- recargo 1 %: 12 €;
- зі знижкою 25 %, якщо 1 200 € сплачено в день подачі: 9 €;
- якби вона подала наприкінці грудня, минуло б два повні місяці: 3 %, тобто 36 €.
Домицилювати платіж після строку не можна. Банк списує гроші лише у своє вікно, за 3T 2026 року до 15 жовтня. Оплата йде через NRC у банку або карткою в sede.
Кожен пропущений квартал подають окремою декларацією, лише з його цифрами (ст. 27.4). Рахунки 1T у 303 за 3T цієї умови не виконують. Тоді замість recargo можлива санкція (ст. 191.6).
Подали вчасно, але не сплатили: що буде
Якщо аутономо подав modelo 303 чи 130 у строк, але не сплатив, санкції за ст. 191 LGT немає. Борг переходить у período ejecutivo наступного дня після строку (ст. 161.1.b LGT). У 2026 році recargo становить 5 % до providencia de apremio, 10 % при оплаті у строк із неї і 20 % з відсотками пізніше (ст. 28 LGT).
Таке трапляється, коли банк повернув domiciliación або в декларації обрали reconocimiento de deuda. З 1 000 € до сплати 5 % це вже 50 €. Заява про aplazamiento, подана до кінця строку, зупиняє período ejecutivo (ст. 161.2). Тоді recargos немає, лише відсотки за відстрочку.
Найгірше запізнитися і не сплатити під час подачі. Без оплати і без заяви про aplazamiento до recargo ст. 27 додадуться ще й recargos período ejecutivo (ст. 27.3).
Запізнилися з нульовою декларацією чи з поверненням: 100 €
Тут recargo рахувати нема з чого. Замість нього діє фіксований штраф за неподання вчасно, коли казна не втратила грошей: 200 € (ст. 198.1 LGT). Якщо ви подали самі, без requerimiento, штраф удвічі менший, 100 € (ст. 198.2). Так буває з 303 «sin actividad», із 130 з відʼємним результатом, з 111 negativa і з декларацією до повернення.
Для censales, наприклад modelo 036, ставка 400 €, і 200 €, якщо подали добровільно. За інформативну декларацію беруть 10 € за запис замість 20 €, мінімум 150 € замість 300 €.
У наших клієнтів це найприкріший штраф: у декларації нуль, а платити доводиться. Тому квартал без доходів подаємо вчасно.
Знайшли помилку в 303: лише autoliquidación rectificativa
З третього кварталу 2024 року помилку в modelo 303 виправляють через autoliquidación rectificativa (Orden HAC/819/2024, ст. 120.4 LGT). Вона працює в обидва боки: і при недоплаті, і при переплаті. У новій 303 ставлять позначку «rectificativa», номер justificante попередньої декларації і мотив. Суми вказують повністю правильні, а не різницю. У 2026 році правило те саме.
Pre303 сам покаже, скільки доплатити або скільки повернуть. Якщо rectificativa збільшує суму і подана після строку, recargo нараховують лише на різницю. Переплутали період і подали за 3T те, що було у 2T? AEAT радить подати rectificativa помилкового періоду з нулями, а потім звичайну декларацію за правильний.
Додати пояснення чи документи до rectificativa не можна. Два випадки лишаються за solicitud de rectificación: IVA, який помилково виставили клієнту, і операції в спеціальних режимах OSS та IOSS з глави XI розділу IX Ley del IVA (Manual IVA 2026 AEAT).
Знайшли помилку в 130, 111 чи 115: complementaria або solicitud
Для цих моделей станом на жовтень 2026 року autoliquidación rectificativa немає, працює стара пара (ст. 122 і 120.3 LGT). Недоплатили, тоді подаєте complementaria. Це нова декларація за той самий період із правильними цифрами і позначкою «complementaria». Результат попередньої подачі вказують в окремій casilla (у 130 це casilla 18). Доплачують різницю, а якщо подали після строку, на неї нараховують recargo.
Переплатили, тоді потрібна solicitud de rectificación: заява в sede AEAT, на неї у вас 4 роки (ст. 66 LGT). Суми в 130 ідуть наростаючим підсумком з 1 січня, і casilla 05 віднімає результати минулих кварталів. Переплату в 1T–3T частково вирівнює наступний квартал того самого року. У 4T її повертають через Renta або заявою.
Як виправити помилку в Renta
З Renta 2024 року modelo 100 теж виправляють лише через autoliquidación rectificativa (Orden HAC/242/2025), в обидва боки. Після 30 червня 2026 року, коли закінчилася кампанія Renta 2025, така rectificativa вже extemporánea (ст. 67 bis.2 RIRPF). Якщо вона до доплати, нараховують recargo ст. 27. Якщо до повернення, AEAT може призначити 100 € за ст. 198.2, але лише за наявності вини (ст. 183.1 LGT). Розбір у новині про rectificativa після кампанії.
Якщо виправлення зменшує ваш rendimiento neto від діяльності, Seguridad Social отримає нові дані і перерахує регуляризацію внесків (ст. 308.1.c LGSS). Як вона працює, ми розібрали в гайді про лист Seguridad Social щодо внесків.
Лист від Hacienda прийшов першим: recargo вже не допоможе
Будь-яка дія AEAT, про яку ви офіційно знаєте і яка стосується цього податку і періоду, вважається requerimiento previo (ст. 27.1 LGT). Після неї подати «добровільно запізнілу» декларацію з recargo не вийде. Що відповісти на сам лист, розібрано в гайді про requerimiento від Hacienda. Мовчати дорожче: 150 € за перший невиконаний requerimiento, 300 € за другий, 600 € за третій (ст. 203.4). Якщо просили документи, 300 € і 1 500 € (ст. 203.5).
Далі зазвичай іде перевірка: propuesta de liquidación, потім liquidación з доплатою податку і відсотків. Санкцію призначають в окремій процедурі, procedimiento sancionador. AEAT має почати її не пізніше ніж через 6 місяців після повідомлення про liquidación (ст. 209.2) і закінчити за 6 місяців (ст. 211.2). Не встигла, і процедура caduca: знову за тими самими фактами її не почати (ст. 211.4).
Скільки становить санкція
За несплату податку за декларацією санкцію рахують у відсотках від недоплати (ст. 191 LGT, діє у 2026 році). Легка становить 50 %, якщо недоплата до 3 000 € або немає приховування. Серйозна, від 50 % до 100 %, буває при недоплаті понад 3 000 € із приховуванням. Дуже серйозна, від 100 % до 150 %, буває за підроблених документів чи схем.
В аутономо найчастіше трапляється легка санкція. AEAT не прийняла частину витрат, і доплата IRPF вийшла 1 800 €: санкція 900 €, а з обома знижками лишається 378 €.
З утриманнями суворіше. Ви утримали IRPF у працівника чи орендодавця і не перерахували за 111 чи 115? Якщо такі суми перевищують половину недоплати, санкція дуже серйозна, 100–150 % (ст. 191.4). Якщо менше половини, вона однаково серйозна, 50–100 % (ст. 191.3). Тому прострочені 111 і 115 ми подаємо першими.
Як зменшити санкцію на 58 %
Знижку 30 % дають за conformidad, згоду з донарахуванням, для санкцій за ст. 191–197 (ст. 188.1.b LGT). Знижку 40 % застосовують до залишку, якщо всю санкцію сплатили у строк ст. 62.2 і нічого не оскаржуєте (ст. 188.3, ред. Ley 11/2021). У 2026 році разом: 100 € × 0,7 × 0,6 = 42 €, тобто мінус 58 %.
Строк оплати за ст. 62.2 залежить від дати повідомлення. Отримали з 1 по 15 число, платите до 20 числа наступного місяця. З 16 до кінця місяця, до 5 числа другого місяця. Розстрочка теж зберігає 40 %, але лише з гарантією банку чи страхової і лише якщо ви попросили її до кінця цього строку.
Заплатили зі знижкою, а потім подали recurso? AEAT вимагатиме повернути знижку звичайним повідомленням (ст. 188.2 і 188.3).
Коли санкцію варто оскаржити
Санкція вимагає вини. Вини немає, якщо ви діяли за розумним тлумаченням норми, за роʼясненнями AEAT або за відповіддю DGT на схожий випадок (ст. 179.2.d). AEAT зобовʼязана описати в рішенні, у чому вина (ст. 211.3). Спір виправданий, коли:
- норму можна прочитати двома способами, і ви відкрито обрали один, наприклад показали витрату в декларації;
- ви діяли за consulta DGT, а AEAT тепер тлумачить інакше;
- помилку спричинив збій програми AEAT (ст. 179.2.e);
- процедуру почали чи закінчили пізніше ніж за 6 місяців.
Аргумент слабкий, а санкція 500 €? Знижка 58 % тоді майже завжди вигідніша: програвши спір, ви платите повну санкцію.
Як оскаржити санкцію і зберегти 30 %
Санкцію і донарахування оскаржують окремо (ст. 212.1 LGT). Згодні з податком, але не із санкцією? Оскаржуйте лише санкцію: знижка 30 % збережеться, пропаде тільки 40 % (ст. 212.2). Оскаржену санкцію у 2026 році зупиняють без гарантій до рішення в адміністративному порядку, і відсотків за цей час немає (ст. 212.3).
- Прочитайте acuerdo de inicio: яка стаття, яка база, який відсоток і чому AEAT бачить вину.
- За 15 днів подайте alegaciones через sede, якщо маєте аргумент.
- Отримавши рішення, оберіть: оплата зі знижкою або recurso.
- Recurso de reposición подають у ту саму службу AEAT протягом місяця. Можна одразу йти в TEAR, теж протягом місяця. Обидва шляхи безплатні й без адвоката.
- Якщо TEAR відмовив, наступний крок: суд contencioso-administrativo з адвокатом.
| Крок | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Початок процедури після liquidación | Не пізніше ніж через 6 місяців | ст. 209.2 |
| Alegaciones до пропозиції санкції | 15 днів | ст. 210.4–5 |
| Закінчення процедури | 6 місяців від початку, інакше caducidad | ст. 211.2, 211.4 |
| Оплата зі знижкою 40 % | До 20 або 5 числа за ст. 62.2 | ст. 188.3 |
| Recurso de reposición в AEAT | 1 місяць | ст. 223 |
| Reclamación в TEAR | 1 місяць | ст. 235 |
З практики: машина, яка була спільною
Перекладачка з Аліканте відняла в Renta 2024 року витрати на машину, якою їздила і в особистих справах. AEAT донарахувала 1 200 € IRPF і почала процедуру санкції 50 %, 600 €. З донарахуванням ми погодилися: машина справді була спільною. Санкцію оскаржили: витрата відкрито стояла в декларації. Знижка 30 % збереглася, а платити на час спору не довелося.
Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.
Часті питання
Чи можна врахувати recargo як витрату?
Ні. Recargo за подачу після строку, recargos período ejecutivo і санкції не зменшують дохід аутономо (ст. 15 Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, на яку посилається ст. 28 LIRPF).
Відсотки за aplazamiento інша справа. Якщо відстрочили податок, повʼязаний із діяльністю, відсотки за рік ідуть у витрати як gastos financieros (AEAT, Manual práctico Renta 2025, розд. 7).
Запізнився з 303 і 130 за один квартал. Платити двічі?
Кожну декларацію рахують окремо. 303 до сплати отримає свій recargo за ст. 27, а 130 з нулем чи мінусом окремо 100 € за ст. 198.2.
Скільки років можна виправляти помилку?
4 роки від кінця строку подачі (ст. 66 LGT). Переплату за Renta 2022, строк якої сплив 30 червня 2023 року, можна повернути до кінця червня 2027 року.
Що робимо ми
Якщо ви на тарифі з асесором і строк уже минув, завантажте в кабінет рахунки за період і напишіть у чат. Ми підготуємо прострочену декларацію або autoliquidación rectificativa і подамо її того ж дня, щоб не набіг наступний місяць. Немає грошей на оплату, одразу оформимо aplazamiento.
Відповідь на requerimientos AEAT входить в усі тарифи з асесором, починаючи з Base. Якщо санкція прийшла через нашу помилку, її платимо ми.
Джерела
- Ley 58/2003 General Tributaria (BOE-A-2003-23186, консолідована редакція, прочитано 04.10.2026, 06.10.2026 і 28.10.2026): ст. 27 (recargos por declaración extemporánea, п. 3–5), ст. 28 (recargos del período ejecutivo), ст. 62.2, ст. 66, ст. 120 і 122, ст. 161 (período ejecutivo), ст. 179, 188, 191, 198 і 203 (вина, знижки, санкції), ст. 209–212, ст. 223 і 235.
- Ley 11/2021: нова шкала recargo з 11.07.2021 і знижка 40 % замість 25 % (BOE-A-2021-11473).
- Reglamento general del régimen sancionador tributario (RD 2063/2004): порядок процедури.
- Orden HAC/819/2024: autoliquidación rectificativa modelo 303 з 3T 2024. Orden HAC/242/2025: rectificativa в Renta з періоду 2024.
- AEAT, Manual práctico IVA 2026, «Modelo 303. Autoliquidación rectificativa» (прочитано 28.10.2026) і «Preguntas frecuentes sobre la autoliquidación rectificativa modelo 303» (ред. 09.02.2026).
- AEAT, Manual práctico Renta 2025, «Recargos aplicables» (sede.agenciatributaria.gob.es, прочитано 04.10.2026).
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 15: recargos і санкції не віднімаються.
- AEAT, Manual práctico Renta 2025, розд. 7, «Gastos financieros»: відсотки за aplazamientos y fraccionamientos податкових боргів (прочитано 28.10.2026).
- Interés de demora 2026: 4,0625 % (Ley 31/2022 de PGE para 2023, продовжений у 2026 році).