Modelo 303: декларація IVA аутономо крок за кроком (2026)

Modelo 303 — квартальна декларація IVA аутономо. Ви показуєте IVA зі своїх рахунків клієнтам, віднімаєте IVA з рахунків постачальників і сплачуєте різницю в Hacienda. Подають її всі, чия діяльність оподатковується IVA, чотири рази на рік: до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 30 січня (ст. 71 RIVA). Декларацію подають і за порожній квартал, і тоді, коли виходить мінус. Сам податок платить ваш клієнт, а ви лише передаєте його державі. Тому IVA з кожного оплаченого рахунку краще одразу відкладати. Далі: хто подає, строки, розрахунок на прикладі, мінус і повернення, оплата й виправлення помилок.

Що таке modelo 303: IVA клієнтів мінус IVA постачальників

Квартал визначає дата операції, devengo (ст. 75 LIVA), а не дата оплати. Рахунок від 28 березня йде в перший квартал, навіть якщо клієнт заплатить у травні. IVA за ним доведеться внести до 20 квітня зі своїх грошей. Якщо такі розриви у вас постійні, подивіться criterio de caja: за ним IVA нараховують після оплати.

Хто подає 303, а кому він не потрібен

Кому яка декларація IVA у 2026 році (ст. 71 RIVA, ст. 20, 154 LIVA)

Ситуація	Modelo 303	Що ще
Послуги або торгівля, загальний режим	Щокварталу	Річна 390 у січні, 349 за клієнтів з ЄС
Лише звільнені операції, ст. 20 LIVA	Не подають	Modelo 309 за квартал, коли купили послугу в іноземної фірми без IVA
Частина операцій оподатковується, частина звільнена	Щокварталу	IVA відраховують за prorrata
Роздріб на recargo de equivalencia	Не подають за цією торгівлею	Modelo 309 на купівлю товарів у ЄС і послуг іноземних фірм без IVA (ст. 154.Uno LIVA)
Módulos, régimen simplificado IVA	Щокварталу, окремий розділ форми	390 не потрібна, якщо поруч лише оренда приміщень або діяльність без квартальних 303, наприклад recargo de equivalencia (ст. 1.3.a Orden EHA/3111/2009)
Учасник REDEME	Щомісяця, до 30-го числа	SII, повернення щомісяця, без 390 і 347

Звільнення і нульовий результат часто плутають. Звільнена діяльність узагалі випадає з IVA: у рахунках податку немає, і з витрат його не відраховують. Звичайний дизайнер, програміст чи перукар звільнення не має, навіть якщо клієнтів у кварталі не було. Про роздріб докладно в гайді recargo de equivalencia.

До якого числа подавати 303 у 2026 році та в січні 2027

Найближче подання — 303 за четвертий квартал 2026 року. 30 січня 2027 року припадає на суботу, тож за цим правилом останній день зсунеться на понеділок 1 лютого. Дату domiciliación на січень 2027 року AEAT вкаже в calendario del contribuyente 2027. Торішнє 27 січня тут не орієнтир.

Запізнилися з декларацією до сплати? Штрафу немає, якщо AEAT ще не надіслала requerimiento. Є recargo за ст. 27 LGT:

• 1 % суми плюс 1 % за кожен повний місяць прострочки;
• після 12 місяців 15 % та interés de demora, у 2026 році 4,0625 %;
• recargo знижують на 25 %, якщо борг сплатити під час подання, а recargo у строк з листа AEAT (ст. 27.5 LGT).

Запізнення з 303 без суми до сплати (мінус або «sin actividad») коштує 100 €, якщо ви подали самі, і 200 € після requerimiento (ст. 198 LGT). Усі випадки розібрано в гайді про подання після строку.

Як рахують 303: casillas на прикладі

Основні casillas modelo 303, форма 2026 року (інструкції AEAT, Orden EHA/3786/2008 зі змінами)

Casilla	Що вносять	Звідки цифра
07 · 08 · 09	База, 21 %, IVA	Ваші рахунки клієнтам в Іспанії
04–06 · 01–03	Те саме за 10 % і 4 %	Рахунки зі зниженою ставкою
10 · 11	IVA, який ви нараховуєте самі за постачальника з ЄС	Рахунки без IVA, наприклад Google Ireland
27	Увесь нарахований IVA	Сума рядків вище
28 · 29	Відрахування за поточними покупками в Іспанії	Повні рахунки постачальників
30 · 31	Відрахування за основними засобами від 3 005,06 €	Техніка, меблі, авто
36 · 37	Відрахування того самого IVA, що в 10 · 11	Ті самі рахунки з ЄС
45 · 46	Усе відрахування · різниця 27 мінус 45	Рахує Pre303
59 · 60 · 120	Продажі без IVA: у ЄС, експорт, послуги поза ЄС	Звіряють з 349 і 390
110 · 78	Мінус минулих кварталів · скільки зарахували зараз	Pre303 підставляє сам
71	Результат кварталу: до сплати, a compensar або до повернення	46 мінус 78

Приклад (вигаданий приклад). Ірина, перекладачка з Аліканте, у третьому кварталі 2026 року виставила іспанським клієнтам рахунки на 4 000 € плюс 21 %. Німецькій агенції вона виставила 1 500 € без IVA. Її витрати:

• ноутбук за 900 € плюс 189 € IVA: дешевше за 3 005,06 €, отже, поточна покупка;
• коворкінг 250 € плюс 52,50 € IVA;
• бензин 100 € плюс 21 € IVA, до відрахування половина, 10,50 € (ст. 95.Tres LIVA);
• реклама Google Ads на 200 € від Google Ireland, рахунок без IVA.

Рахуємо крок за кроком:

1. Casillas 07–09: база 4 000 €, IVA 840 €.
2. Casillas 10–11: база 200 €, IVA 42 €, його Ірина нараховує сама.
3. Casilla 27: 840 + 42 = 882 €.
4. Casillas 28–29: база 1 250 €, IVA 252 € (189 + 52,50 + 10,50).
5. Casillas 36–37: ті самі 42 € за Google, підсумок відрахування в casilla 45: 294 €.
6. Casilla 46 і 71: 882 − 294 = 588 € до сплати до 20 жовтня 2026 року.

Рахунок німецькій агенції податку не змінює. Він іде в casilla 59 і в modelo 349, і ці суми AEAT звіряє. Свої цифри можна перевірити в калькуляторі modelo 303.

303 вийшла в мінус: a compensar чи до повернення

Залишок минулих кварталів Pre303 сам підставляє в casilla 110 з розбивкою за роками. У casilla 78 іде та частина, яку зарахували зараз, але не більше за IVA до сплати цього кварталу. Невикористане переходить далі.

На перевірку повернення AEAT має шість місяців від кінця строку подання. Якщо гроші не прийшли за цей час з вини адміністрації, на суму нараховують interés de demora (ст. 115.Tres LIVA). Повернення щомісяця буває лише в REDEME. Звичайному аутономо з послугами в Іспанії місячна 303 і SII зазвичай обходяться дорожче, ніж чекати до січня.

Як подати й сплатити 303

1. Зберіть книгу виставлених і отриманих рахунків за квартал.
2. Відкрийте Pre303 у розділі modelo 303 на Sede AEAT і виберіть період.
3. Перевірте залишок у casilla 110.
4. Внесіть бази та IVA за ставками, відрахування і продажі без IVA.
5. Виберіть вид результату і спосіб оплати, підпишіть і збережіть justificante.

Domiciliación з 2024 року працює і з рахунку в банку зони SEPA, який не співпрацює з AEAT. Грошей на платіж немає? Законно відстрочити лише IVA за рахунками, які клієнти ще не оплатили (ст. 65.2.f LGT). Отриманий від клієнтів IVA не відстрочують, порядок розібрано в гайді про aplazamiento.

Помилилися в поданій 303: лише rectificativa

З третього кварталу 2024 року помилку в 303 виправляють одним способом, autoliquidación rectificativa (Orden HAC/819/2024). Ви подаєте ту саму декларацію заново, повністю з правильними сумами, з позначкою «rectificativa», номером justificante попередньої і мотивом. Спосіб працює і при недоплаті, і при переплаті. Переплутали квартал? За FAQ AEAT від 9 лютого 2026 року помилковий період виправляють rectificativa з нулями, а потім подають звичайну 303 за правильний.

Рахунок постачальника, що прийшов пізно, помилкою не вважається. Його IVA відраховують у кварталі отримання або пізніше, виправляти стару декларацію не треба (ст. 99.Tres LIVA).

Які відрахування AEAT знімає під час перевірки

Найчастіше знімають IVA за звичайним чеком без ваших даних. Право на відрахування дає повний рахунок на ваше імʼя (ст. 97 LIVA). Спрощений рахунок теж годиться, якщо в ньому є ваш NIF, адреса і окремим рядком IVA (ст. 7.2 RD 1619/2012). Просіть такий рахунок одразу на касі.

Друга зона ризику — особисте й робоче разом. Для авто закон припускає 50 % (ст. 95.Tres LIVA), більше доведеться доводити, подробиці в гайді про автомобіль. IVA з подарунків клієнтам не відраховують зовсім (ст. 96.Uno.5º LIVA).

Третя — розбіжність між деклараціями. Суми 303 за рік звіряють з річною 390, casilla 59 з modelo 349, а ваші покупки з даними постачальників у 347. Розбіжність приходить листом з requerimiento, іноді через рік.

З практики: квартал до повернення

Дизайнерка з Малаги на другому році роботи купила в четвертому кварталі техніку на 6 000 €. Відрахований IVA за квартал перевищив нарахований на 1 260 €, і ми поставили результат a devolver з IBAN. Перш ніж подати, ми прибрали з відрахування три «рахунки» з її теки. Це були чеки без її NIF, 84 € IVA, які під час перевірки однаково зняли б. Повернення за четвертий квартал наші клієнти не отримують у лютому. Перед виплатою AEAT нерідко просить книгу отриманих рахунків і копії великих покупок, тому теку з повними facturas ми збираємо разом із декларацією.

Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.

Питання про modelo 303

Продажів не було, а витрати були. Ставити «sin actividad»?

Ні. Позначку «sin actividad» ставлять, лише коли за квартал немає ні нарахованого IVA, ні IVA у витратах (інструкції AEAT до 303 на 2026 рік). Якщо ви платили постачальникам, внесіть відрахування: результат вийде a compensar і зменшить IVA наступних кварталів.

Клієнт не заплатив. IVA за його рахунком однаково платити?

Так, на загальному режимі IVA платять за датою рахунку. Якщо борг не платять пів року чи рік і ви вимагали його через суд або нотаріуса, базу можна зменшити (ст. 80.Cuatro LIVA), порядок у гайді про неоплату рахунку. На найближчий квартал допомагає aplazamiento IVA за таким рахунком.

Сплатити 303 частинами можна?

Лише через aplazamiento або fraccionamiento, і лише в частині IVA, який клієнти вам ще не заплатили (ст. 65.2.f LGT). Просити треба в строк подання: тоді recargo немає, нараховують лише interés de demora.

Що робимо ми

Ми ведемо книги за вашими рахунками й витратами і розносимо IVA по потрібних casillas, зокрема самонарахування за іноземними постачальниками. Відрахування лишаємо тільки за повними рахунками, а 303 звіряємо з 349 і річною 390 до подання. Подаємо до строку domiciliación і заздалегідь кажемо, чи вийде квартал до сплати, a compensar чи до повернення.

Джерела

• Ley 37/1992 (LIVA), BOE-A-1992-28740, чинна редакція: ст. 20 (звільнені операції), ст. 75 (devengo), ст. 80 (зменшення бази), ст. 95.Tres і 96 (обмеження відрахування), ст. 97 (документ для відрахування), ст. 99.Tres і 99.Cinco (відрахування й залік 4 роки; ред. Ley 7/2012), ст. 108 (bienes de inversión), ст. 115 (повернення, 6 місяців; ред. Ley 4/2008), ст. 154 (recargo de equivalencia), ст. 164. Прочитано 28.10.2026.
• RD 1624/1992 (RIVA), ст. 71 (обовʼязок, строки, місячний період; ред. BOE-A-2024-26694). Прочитано 28.10.2026.
• Ley 58/2003 (LGT): ст. 27 (recargo), ст. 65.2.f (відстрочка IVA), ст. 198 (санкція без суми до сплати). RD 1619/2012, ст. 7.2 (спрощений рахунок з даними покупця).
• AEAT, modelo 303: інструкції 2026 (casillas, sin actividad, compensación, devolución, способи подання й оплати), сервіс Pre303 і його FAQ від 29.04.2026, FAQ про autoliquidación rectificativa від 09.02.2026, calendario del contribuyente 2026. Сторінку процедури оновлено 28.09.2026, прочитано 28.10.2026.
• Orden HAC/819/2024 (rectificativa 303 з 3T 2024). Звірено за довідником проєкту 28.10.2026.