Гайди
Modelo 390: річне зведення з IVA (2026)
Modelo 390 зводить чотири квартальні 303 в одну річну форму. Пояснюємо, хто її подає, хто звільнений, строк за 2026 рік, які casillas звіряє AEAT і як виправити помилку до requerimiento.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 25 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 8 хв
Modelo 390 це річне зведення з IVA. Ви не платите за ним нічого: форма лише збирає чотири квартальні 303 докупи. Подає її майже кожен аутономо на estimación directa, який протягом року здавав 303. За 2026 рік строк триває з 1 січня до 1 лютого 2027, бо 30 січня припадає на суботу. Не подають платники SII та ті, хто має лише módulos або оренду приміщень. AEAT звіряє 390 з вашими 303, і розбіжність веде до requerimiento.
Modelo 390: що це і чи треба за ним платити
Modelo 390 це declaración-resumen anual з IVA, тобто річне зведення всіх квартальних 303 (ст. 71.7 RIVA, форма за Orden EHA/3111/2009). Рядки ті самі, що в 303: нарахований IVA за ставками, відрахування, продажі в ЄС, експорт. Окремо йде статистика: вид діяльності та epígrafe IAE. Сплачувати чи отримувати за 390 нічого, розрахунок за 2026 рік уже пройшов у 303.
Тож це не ще один податок, а документ для звірки. Коли книги цілий рік велися акуратно, форма складається з чотирьох 303 простим додаванням.
В українських і російськомовних чатах часто пишуть: «390 скасували, усе тепер у 303». Це стосується лише звільнених. Звичайний аутономо з послугами чи торгівлею 390 подає.
Хто подає 390, а хто звільнений
390 подає кожен, хто у 2026 році зобовʼязаний подавати 303 щомісяця або щокварталу (інструкції AEAT до 390). Звільнені платники SII, зокрема REDEME, і квартальні платники лише на régimen simplificado та/або з орендою міської нерухомості (Orden HAC/1148/2018). Не подають і ті, хто має лише звільнені операції за ст. 20 LIVA (ст. 71.7 RIVA). Звільнені заповнюють річний блок в останній 303 року.
Тут є нюанс. Звільнення для módulos і оренди зберігається, навіть коли поруч є діяльність без періодичних 303. DGT розглядала такий випадок: крамниця на recargo de equivalencia плюс здавання приміщення. Recargo не потребує 303, оренда підпадає під звільнення, отже 390 не потрібен (DGT V0043-19).
Буває і навпаки. Якщо ви оформили baja до 1 жовтня і 303 за четвертий квартал не подаєте, звільнення не діє. Тоді 390 за цей рік треба подати в січні, навіть на módulos.
| Ваша ситуація | 390 за 2026 | Що подати натомість |
|---|---|---|
| Послуги чи торгівля на estimación directa, 303 щокварталу | Так | Нічого, 390 у січні 2027 |
| Лише módulos (régimen simplificado IVA), 303 щокварталу | Ні | Блок exonerados у 303 за 4T |
| Лише оренда приміщення, 303 щокварталу | Ні | Блок exonerados у 303 за 4T |
| Крамниця на recargo de equivalencia і оренда приміщення | Ні | Блок exonerados у 303 за 4T |
| Лише звільнені послуги за ст. 20 LIVA (лікар, приватні уроки) | Ні | 303 теж немає |
| REDEME або оборот понад 6 010 121,04 € (SII) | Ні | Книги IVA через SII |
| Módulos, але baja до останнього кварталу | Так | Звільнення не діє |
Як обрати режим, ми пояснюємо в матеріалі módulos чи estimación directa. Про крамниці на особливому режимі є окремий гайд recargo de equivalencia.
Строк 390 за 2026 рік: до 1 лютого 2027
Modelo 390 подають у перші 30 календарних днів січня за минулий рік (інструкції AEAT до 390). Якщо останній день вихідний, строк переходить на наступний робочий. 30 січня 2027 року це субота, тому 390 за 2026 рік можна подати до понеділка 1 лютого 2027. Подання лише електронне: Cl@ve або сертифікат.
У тому ж січні закривається 303 за четвертий квартал, а за наявності працівників чи оренди ще 190 і 180. Радимо спершу подати 303 за 4T, а вже потім 390. Так у річну форму потраплять остаточні цифри останнього кварталу.
Domiciliación у 390 немає: платити нічого. Якщо 303 за 4T ви хочете оплатити списанням з банку, дивіться на строк домициляції саме цієї 303. Він закінчується раніше, ніж січень.
Що містить 390 і звідки беруться цифри
390 повторює 2026 рік за розділами 303: бази й квоти IVA за ставками 0, 4, 10 і 21 %, відрахування окремо за поточними витратами та bienes de inversión, операції з ЄС і експорт. Підсумок року стоїть у casilla 86, суми ваших 303 у розділі 9, volumen de operaciones за ст. 121 LIVA у casilla 108 (інструкції AEAT до 390).
Розбирати кожну casilla вручну не треба. У першому розділі форми перевірте три речі:
- clave діяльності: A03 для торгівлі та іншого бізнесу, A05 для професіоналів, A01 для оренди;
- epígrafe IAE, як у вашій 036;
- позначку D, якщо ви подаєте modelo 347.
Для 2026 року форму 390 оновила Orden HAC/27/2026 (BOE від 26 січня 2026). Нові рядки стосуються складів пального. Звичайному аутономо з послугами чи торгівлею заповнювати нічого нового не доведеться.
Як AEAT звіряє 390 з вашими 303
AEAT звіряє 390 з чотирма 303 автоматично, casilla за casilla. Нарахований IVA (casilla 47) має дорівнювати сумі casilla 27 усіх 303, відрахування (64) сумі casilla 45, сума до сплати (95) сумі додатних результатів 303. Розбіжність у 390 за 2026 рік стає приводом для requerimiento (інструкції AEAT до 390, розділи 5, 7 і 9).
| Casilla 390 | Що в ній | Звідки з 303 за рік |
|---|---|---|
| 47 | Увесь нарахований IVA | Сума casilla 27 |
| 64 | Увесь відрахований IVA | Сума casilla 45 |
| 65 | Результат régimen general | Сума casilla 46 |
| 85 | Залишки минулих років, зараховані в році | Сума casilla 78 |
| 95 | Усе, що було до сплати | Сума додатних casilla 71 |
| 97 або 98 | Залишок до заліку або до повернення | Casilla 71 останньої 303 |
| 103 · 104 · 110 | Продажі в ЄС, експорт, послуги поза Іспанією | Суми casillas 59 · 60 · 120 |
Підсумок року перевіряють простою рівністю: 86 = 95 − 97 − 98 − 662. Casilla 662 потрібна рідко: лише коли залишок до заліку виник посеред року і так і не був використаний.
Через це помилка кварталу виринає не навесні, а в січні. Якщо рахунок потрапив у 303 не за тією ставкою, суми 390 за книгами не зійдуться з поданими 303.
Знайшли помилку: спершу 303, потім 390
Помилку кварталу виправляють у 303 цього кварталу через autoliquidación rectificativa, хоч сума до сплати зросла, хоч зменшилась. Після неї 390 складають уже з виправлених цифр. Якщо помилка в самій поданій 390, подають declaración sustitutiva з 13-значним номером попередньої (інструкції AEAT до 390, розділ 2). Підганяти 390 під книги, не чіпаючи 303, не можна.
Ось як це виглядає в цифрах (вигаданий приклад). Олена, фотографка з Аліканте, подала 303 за третій квартал 2026 року 20 жовтня. 12 січня 2027 року ми складаємо її 390 і бачимо різницю з книгою в 132 €. Причина: рахунок на 1 200 € пішов у 303 за ставкою 10 % замість 21 %.
- Правильний IVA за рахунком: 1 200 € × 21 % = 252 €.
- Задекларовано: 1 200 € × 10 % = 120 €.
- Недоплата за третій квартал: 252 € − 120 € = 132 €.
- Rectificativa 303 подана 12 січня, до будь-якого листа AEAT. Від 20 жовтня минуло 2 повні місяці.
- Recargo за ст. 27 LGT: 1 % + 2 × 1 % = 3 % від 132 €, разом 3,96 €. Штрафу немає. Якщо 132 € сплачено разом з rectificativa, а recargo у строк з листа AEAT, він менший на 25 %: 2,97 € (ст. 27.5 LGT).
Лише після цього подаємо 390, і вона сходиться з кварталами до євро. Якби ми спершу подали 390 за книгами, вона розійшлася б з поданою 303, і питання надійшло б уже від AEAT. Порядок виправлень детально описано в матеріалі як подати декларацію із запізненням або виправити її.
Що буде, якщо подати 390 після строку
За запізнення з декларацією без шкоди для бюджету ст. 198.1 LGT передбачає штраф 200 €. Якщо подати після строку, але до requerimiento, штраф удвічі менший, 100 € (ст. 198.2 LGT). Recargo не нараховують, бо за 390 немає суми до сплати. Це правило діє і для 390 за 2026 рік.
Отже, пропущена 390 коштує менше, ніж помилка в 303, але відкладати її не варто. Якщо лист уже прийшов, почніть з розбору requerimiento з Hacienda: там строк відповіді й перелік документів.
Що робимо ми
Наш кабінет складає 390 сам. Розділи з IVA за ставками та volumen de operaciones він бере з книг року, а розділи 7 і 9 з поданих 303. Потім перевіряє рівність casilla 86 з результатами кварталів. Якщо результат за книгами не збігся із сумою casilla 46 поданих 303, кабінет показує примітку, і ми спершу виправляємо квартал. Якщо ви звільнені, 390 не створюється, а в 303 за 4T зʼявляється підказка про блок exonerados. Розбір самої квартальної форми є в гайді про modelo 303.
Хочете, щоб річний IVA зійшовся в січні без поспіху? Напишіть нам, візьмемо книги й декларації на себе.
Часті питання про modelo 390
У 2026 році діяльності не було. Подавати 390?
Так, якщо ви були в alta з IVA і подавали 303, хай навіть з нулями. Обовʼязок щодо 390 випливає з обовʼязку подавати 303, а не з обороту (інструкції AEAT до 390).
Я оформила alta у вересні. 390 потрібна за неповний рік?
Потрібна. У 390 за 2026 рік потраплять лише подані 303, тобто третій і четвертий квартали. Строк той самий, до 1 лютого 2027.
Я закрив діяльність у 2026 році. 390 ще потрібна?
Так, за рік baja 390 подають у січні 2027. Це стосується і módulos, якщо останню 303 року подавати не довелося. Як закрити діяльність, описано в гайді про baja de autónomo.
За 303 за 4T у мене повернення. Це змінює 390?
Ні. Сума до повернення потрапить у casilla 98, а до заліку в casilla 97. Саме повернення ви отримуєте за 303, а 390 лише фіксує цю цифру.
Джерела
- RIVA, RD 1624/1992, ст. 71.7 у чинній редакції (остання зміна статті: Ley 7/2024, BOE 21.12.2024). Прочитано 28.10.2026.
- Orden EHA/3111/2009 (BOE 20.11.2009): форма 390. Orden HAC/1148/2018 (BOE 31.10.2018): звільнення SII, simplificado та оренди.
- Orden HAC/27/2026 (BOE 26.01.2026): новий anexo I форми 390, уперше за 2026 рік.
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 (recargo) і ст. 198 (штраф за запізнення). Прочитано 28.10.2026.
- AEAT, Instrucciones modelo 390-2025: хто подає, хто звільнений, строк, способи подання, declaración sustitutiva. Прочитано 28.10.2026.
- DGT, consulta V0043-19: recargo de equivalencia та оренда приміщення без 390. Прочитано 28.10.2026.
- Ley 37/1992 (LIVA), ст. 20 (звільнені операції) і ст. 121 (volumen de operaciones).