Гайди
Recargo de equivalencia для аутономо: кому і як (2026)
Обовʼязковий режим IVA для роздрібу: хто торговець за правилом 80 %, ставки 2026 року, розрахунок для магазину, виключені товари, modelo 309 за рекламу й покупки в ЄС, інвентар під час входу й виходу.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Recargo de equivalencia — обовʼязковий режим IVA для роздрібної торгівлі. Він стосується аутономо, який перепродає товари приватним покупцям і нічого з ними не робить. Постачальник додає до IVA у своєму рахунку ще recargo: у 2026 році це 5,2 % до товарів з IVA 21 % (ст. 161 Ley 37/1992). Ви сплачуєте цю суму постачальнику, а modelo 303 і 390 за роздріб не подаєте. IVA із закупівель не віднімається, але в IRPF він стає витратою. Відмовитися від режиму не можна. Далі — ставки, розрахунок на прикладі, винятки і випадки, коли декларацію все ж подають: modelo 309 за покупки в ЄС і рекламу з Ірландії.
Що таке recargo de equivalencia і кого він охоплює
Recargo de equivalencia — особливий режим IVA для comerciante minorista: фізичної особи або comunidad de bienes, де всі учасники фізичні особи (ст. 148 Ley 37/1992, ст. 59 RIVA). У 2026 році постачальник виставляє йому IVA плюс recargo і сам сплачує обидві суми в Hacienda. Роздрібний торговець не подає modelo 303 за роздріб і не віднімає IVA із закупівель (ст. 154 LIVA). Режим вмикається сам, відмови від нього немає.
Логіка така: держава забирає IVA з дрібної торгівлі наперед, коли товар заходить у магазин. Торговцю не треба щокварталу рахувати різницю між IVA з продажів і IVA з покупок. Звітів менше, відрахування немає.
SL у цей режим не потрапляє ніколи (ст. 156 LIVA). Магазин, оформлений на SL, працює за загальним режимом з modelo 303, навіть якщо продає тільки приватним особам.
Хто вважається comerciante minorista: правило 80 %
Comerciante minorista у 2026 році — той, хто регулярно продає товари без переробки, і в кого понад 80 % продажів за минулий рік припало на приватних осіб (ст. 149 LIVA). Поріг 80 % не перевіряють у перший рік торгівлі й у тих, хто сплачує IRPF за módulos. Умова для обох випадків: торговельний epígrafe IAE роздрібу.
Магазин одягу, косметики, товарів для дому, зоомагазин, продаж речей приватним особам через інтернет — майже напевно ви роздрібний торговець. Перевірте свій epígrafe IAE: у роздрібних епіграфів у назві є «comercio al por menor».
Дрібна обробка статусу не забирає (ст. 54 RIVA). Можна фасувати, сортувати, клеїти етикетки, різати тканину й продукти, розбирати мʼясо та рибу, підганяти готовий одяг. Хто ж сам шиє, пече чи збирає виріб із деталей, щодо цих товарів уже виробник.
Якщо за минулий рік ви продали іншим підприємцям 20 % або більше і ви не на módulos, ви вже не роздрібний торговець. Тоді діє загальний режим і modelo 303. Це не вибір, а наслідок річних цифр.
Які ставки recargo у 2026 році і як виглядає рахунок
У 2026 році recargo залежить від ставки IVA товару: 5,2 % при IVA 21 %, 1,4 % при IVA 10 %, 0,5 % при IVA 4 % і 1,75 % на тютюн (ст. 161 LIVA, таблиця Manual IVA 2026 AEAT). База та сама, що в IVA (ст. 160). Постачальник показує recargo в рахунку окремим рядком. Ця редакція ст. 161 діє з 1 вересня 2012 року (RDL 20/2012).
Покупцеві в магазині recargo ви не додаєте. Ціна на касі містить тільки звичайний IVA (ст. 154.Tres LIVA). Яка ставка IVA у вашого товару, дивіться в гайді про ставки 21, 10 і 4 %.
| Товар | IVA | Recargo | IVA + recargo на 1 000 € | До оплати постачальнику |
|---|---|---|---|---|
| Одяг, косметика, техніка | 21 % | 5,2 % | 210 € + 52 € | 1 262 € |
| Більшість продуктів, окуляри | 10 % | 1,4 % | 100 € + 14 € | 1 114 € |
| Хліб, молоко, книжки, ліки | 4 % | 0,5 % | 40 € + 5 € | 1 045 € |
| Тютюн | 21 % | 1,75 % | 210 € + 17,50 € | 1 227,50 € |
Скільки залишається магазину: розрахунок IVA та IRPF
В IRPF роздрібний торговець на recargo рахує дохід разом з IVA, отриманим від покупців. Витрату він теж бере з IVA і recargo, сплаченими постачальнику (Manual práctico Renta 2025, cap. 7, «IVA devengado» і «Tributos fiscalmente deducibles»). При націнці понад 24,8 % на закупівлю режим залишає торговцю більше грошей, ніж загальний (розрахунок за ставками 2026 року, ст. 161 LIVA).
Оксана має магазин одягу в Аліканте (вигаданий приклад). За квартал вона закуповує товар на 1 000 € бази і платить гуртовику 1 262 €. Продає його за 2 000 € плюс IVA 21 %, тобто отримує від покупців 2 420 €.
- На recargo в неї лишається 2 420 − 1 262 = 1 158 €. Modelo 303 вона не подає.
- За загального режиму вона заплатила б гуртовику 1 210 € і здала б у modelo 303 ще 420 − 210 = 210 €. Залишок 1 000 €.
- Різниця 158 € на користь recargo. В IRPF Оксана покаже дохід 2 420 € і витрату 1 262 €.
Звідки межа 24,8 %. Торговець доплачує 5,2 % від закупівлі, зате не здає 21 % від своєї націнки. Ці суми рівні при націнці 5,2 / 21 ≈ 24,8 %. Вища націнка робить recargo дешевшим, нижча дорожчим.
Розрахунок псують витрати з IVA, який не можна відняти: оренда, світло, ремонт, вітрини, каса, послуги бухгалтерії. У загальному режимі цей IVA повернувся б через 303. На recargo він лишається витратою в IRPF, а IVA за обладнанням входить у його вартість і списується через амортизацію. Тож перед великим ремонтом чи покупкою обладнання варто порахувати все до відкриття точки.
Які товари й заняття в режим не входять
У 2026 році recargo не застосовують до послуг і до 15 груп товарів зі ст. 59 RIVA. Серед них автомобілі, човни й запчастини до них, ювелірні вироби, хутра, мистецтво й антикваріат, вживані речі, промислова техніка, будматеріали, нафтопродукти та інвестиційне золото. Ці продажі йдуть за загальним або іншим особливим режимом IVA з окремим обліком.
Магазин запчастин, ювелірна крамниця, секонд-хенд чи склад будматеріалів під recargo не потрапляють. Для вживаних речей є окремий режим, про нього гайд про REBU.
Роздріб під recargo можна поєднувати з послугами чи іншими товарами. Тоді роздріб вважається окремим сектором діяльності (ст. 148.Dos LIVA). За другою діяльністю ви подаєте 303 і ведете книги IVA. Закупівлі для кожної діяльності постачальник оформлює різними рахунками (Manual IVA 2026, «Obligaciones formales»). Скажімо, манікюрниця продає лаки: продаж лаків іде під recargo, манікюр через 303.
Коли роздрібний торговець усе ж подає декларацію
Торговець на recargo подає modelo 309 за квартал, коли купив товар в іншій країні ЄС з іспанським ROI або отримав послугу з inversión del sujeto pasivo (ст. 154.Uno LIVA, ст. 61.3 RIVA). У 309 він сам нараховує IVA, на товари ще й recargo, без відрахування. Строк у 2026 році: 1–20 квітня, липня, жовтня і 1–30 січня.
Типова історія інтернет-магазину — реклама в Meta чи Google. Рахунок приходить з Ірландії без IVA, і торговець сам нараховує 21 % через 309, без відрахування. Отримувач такої послуги сам сплачує IVA за ст. 84.Uno.2º LIVA, а торговець на recargo робить це через 309 (ст. 61.3 RIVA, Manual IVA 2026). Так само з рахунками інших постачальників послуг з ЄС, виставленими на ваш NIF-IVA. Так DGT відповіла в консультації V2050-21 від 08.07.2021. Якщо у вас є ще діяльність у загальному режимі, цей IVA йде в 303, а не в 309. Відняти його не можна. Такі послуги ви ще показуєте в modelo 349.
Для товарів з ЄС є поріг. Поки покупки товарів в інших країнах ЄС за рік менші за 10 000 €, постачальник бере IVA своєї країни, і 309 не потрібен (ст. 14 LIVA). Вище порогу або при добровільній реєстрації в ROI покупки оподатковують в Іспанії. Такий вибір діє до кінця року вибору і ще два календарні роки (ст. 3.4 RIVA). Тоді потрібні 309 і modelo 349.
| Ситуація | Що подати | Деталь |
|---|---|---|
| Звичайні закупівлі в іспанського постачальника | Нічого щодо IVA | Recargo в рахунку, IVA в собівартість |
| Реклама Meta чи Google, інші послуги з ЄС | Modelo 309 і 349 | Тільки IVA 21 %, без recargo (ст. 156 LIVA: recargo лише на товари) |
| Товари з ЄС понад 10 000 € на рік або з ROI | Modelo 309 і 349 | IVA плюс recargo (ст. 156.2º LIVA) |
| Імпорт з Китаю, Великої Британії | Декларація на митниці | IVA і recargo за DUA, не в 309 |
| Повернення IVA туристу за Tax Free | Modelo 308 | Щокварталу, за поверненими сумами |
| Контрагент понад 3 005,06 € за рік, estimación directa | Modelo 347 | Лютий наступного року |
Про імпорт докладно в гайді про митницю й IVA. Про 347 і випадок módulos з recargo, коли її не подають, — у гайді про modelo 347.
Як повідомити постачальника, що ви на recargo
Роздрібний торговець зобовʼязаний повідомити постачальника, що він на recargo de equivalencia (ст. 163 LIVA, ст. 61.1 RIVA). Постачальник перевіряє це в сервісі AEAT «Consulta minoristas en recargo de equivalencia» за даними censo на день запиту. Якщо постачальник не нарахував recargo, у 2026 році AEAT радить повідомити про це свою Delegación або Administración (Manual IVA 2026).
Сервіс показує те, що записано у вашому modelo 036. Режим позначають у casilla 514 під час alta або зміни діяльності. Перед першою закупівлею в нового гуртовика надішліть йому NIF і довідку про situación censal із sede AEAT. Рахунок без recargo самі не виправляйте: попросіть у постачальника rectificativa.
Ваші продажі оформлюються простіше. Щодо IVA торговець на recargo рахунок приватному покупцю не виписує (ст. 3.1.b RD 1619/2012). Якщо покупець підприємець і купує для своєї справи, рахунок видають завжди (ст. 2.2.a того самого регламенту). Якщо ви на estimación directa в IRPF, AEAT вимагає документ і на роздрібні продажі (Manual IVA 2026, «Obligaciones formales»).
Чи можна вийти з recargo і що з залишками товару
Добровільно вийти з recargo de equivalencia не можна: у ст. 148–163 LIVA немає renuncia. Режим закінчується, коли зникає умова ст. 149: наприклад, продажі підприємцям за минулий рік склали 20 % або більше. Під час входу в режим і виходу з нього у 2026 році складають інвентар залишків і подають його в AEAT протягом 15 днів (ст. 155 LIVA, ст. 60 RIVA).
Під час входу ви сплачуєте IVA і recargo із закупівельної вартості товару на складі. Під час виходу через правило 80 % можна відняти IVA і recargo за залишками. Розрахунок іде в декларації того періоду, коли режим почався чи закінчився. Інвентар подають електронно через sede AEAT або в Delegación за доміцилієм.
Кого режим не влаштовує, той зазвичай змінює форму бізнесу. На SL recargo не поширюється, але це інша бухгалтерія й інший податок на прибуток. Вирішувати варто за власними цифрами, а не за загальним правилом.
Що робимо ми
Ми дивимося ваш epígrafe IAE і структуру продажів за рік та перевіряємо, чи ви роздрібний торговець за ст. 149. Позначаємо режим у modelo 036 і готуємо довідку для постачальників. У кабінеті рахунки постачальників із recargo йдуть у витрати IRPF разом з IVA. Кабінет окремо показує рекламу й закупівлі з ЄС: за ними ми готуємо і подаємо modelo 309. Якщо у вас є послуги чи товари поза режимом, ведемо їх через 303 окремо.
Відкриваєте магазин і не знаєте, чи потрапите під recargo? Напишіть нам, розберемо за вашим epígrafe і закупівлями.
Часті запитання про recargo de equivalencia
Чи треба подавати modelo 130 на recargo?
Так, якщо ви на estimación directa. Recargo замінює тільки декларації IVA. Аванси IRPF за modelo 130 або 131 ви сплачуєте як звичайно, вибір методу розібрано в гайді módulos чи estimación directa.
Я продаю на Amazon і Etsy. Це роздріб?
Так, якщо покупці приватні особи і ви не змінюєте товар. Комісії майданчика з Люксембургу чи Ірландії — це послуга з ЄС: перевірте, чи є в рахунку іспанський IVA. Якщо немає, IVA нараховують через 309. Про звіти майданчиків у Hacienda читайте гайд про DAC7.
Чи можна брати з покупця recargo в ціні?
Окремим рядком ні. У чеку й рахунку стоїть тільки IVA за звичайною ставкою (ст. 154.Tres LIVA). Recargo ви закладаєте у свою націнку.
Я купив товар у Makro без recargo. Що робити?
Покажіть на касі або в картці клієнта, що ви на recargo, і попросіть виправлений рахунок. Якщо постачальник відмовляє, за Manual IVA 2026 про це повідомляють AEAT за своїм доміцилієм.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 14 (поріг 10 000 € на покупки в ЄС), 148–149 (роздрібний торговець, правило 80 % і винятки), 154–163 (зміст режиму, залишки, ставки, обовʼязок повідомити постачальника). Консолідований текст BOE, остання редакція статей, прочитано 28 жовтня 2026.
- RD 1624/1992 (RIVA), ст. 3.4 (строк opción за ст. 14 LIVA), 54 (що не є переробкою), 59 (виключені товари), 60 (інвентар протягом 15 днів), 61 (книги, 309, 308). Прочитано 28 жовтня 2026.
- RD 1619/2012, Reglamento de facturación, ст. 2.2.a і 3.1.b: коли торговець на recargo виписує рахунок. Прочитано 28 жовтня 2026.
- AEAT, Manual práctico IVA 2026, cap. 6, régimen especial del recargo de equivalencia: вимоги, ставки, початок і припинення, обовʼязки, сервіс «Consulta minoristas». Прочитано 28 жовтня 2026.
- AEAT, Manual práctico Renta 2025, cap. 7: IVA в доході та IVA з recargo у витратах торговця. Прочитано 28 жовтня 2026.
- AEAT, modelo 308, інструкції: повернення IVA, відшкодованого туристам, строки за кварталами. Прочитано 28 жовтня 2026.
- DGT, консультація V2050-21 від 08.07.2021: реклама з Ірландії торговцю на recargo, modelo 309 або 303, 349, без відрахування. Прочитано 28 жовтня 2026.