Гайды
Recargo de equivalencia для автономо: кому и как (2026)
Особый режим IVA для розницы: ставки recargo в 2026 году, кто обязан, как это выглядит в счёте поставщика, кому выгодно, что не входит и когда нужен modelo 309.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 30 сентября 2026 г. · 5 мин
Recargo de equivalencia это особый режим IVA для розничной торговли. Если вы автономо и продаёте товары в розницу частным покупателям, скорее всего вы в нём по умолчанию, и отказаться нельзя. Работает он так: поставщик добавляет в свой счёт не только IVA, но и небольшую доплату сверху, а вы за эти продажи не подаёте modelo 303 и не ведёте книги IVA. Взамен уплаченный IVA перестаёт быть вычитаемым и ложится в стоимость товара. Ниже разберём ставки 2026 года, кого режим касается, кому он выгоден и где легко забыть про modelo 309.
Что такое recargo de equivalencia
Recargo de equivalencia это режим IVA для розничных торговцев автономо в Испании (ст. 148–163 Ley 37/1992 del IVA). Поставщик выставляет вам счёт с обычным IVA плюс recargo, вы платите обе суммы ему, а сами по этим продажам не подаёте modelo 303 и не сдаёте IVA в Hacienda. Уплаченный IVA при этом не вычитается: он становится частью себестоимости товара.
Смысл режима в том, чтобы снять с мелкой розницы декларации по IVA. Государство собирает налог заранее, через поставщика, а торговец не считает разницу между собранным и уплаченным IVA каждый квартал. Меньше отчётности, но и вычета нет.
Кого это касается
Режим обязателен и включается автоматически для комерсантов-минористов: это автономо или comunidad de bienes из физлиц, которые постоянно продают в розницу товары без переработки, и у которых больше 80 % прошлогодних продаж пришлось на частных покупателей (ст. 149 LIVA). Отказаться от режима нельзя. О применении сообщают в modelo 036 при alta по торговому эпиграфу IAE.
Comerciante minorista это тот, кто перепродаёт товар в том же виде, в каком купил, конечному потребителю. Открыли магазин одежды, косметики, товаров для дома, зоомагазин, продаёте в розницу через интернет: почти наверняка вы здесь. Продаёте в основном другим предпринимателям и оптом, значит порог 80 % не выполняется и режим не ваш.
Какие ставки recargo в 2026 году
В 2026 году recargo зависит от ставки IVA товара: 5,2 % к товарам с IVA 21 %, 1,4 % к товарам с IVA 10 %, 0,5 % к товарам с IVA 4 % и 1,75 % на табак (таблица AEAT «Tipos del recargo de equivalencia», 2026). Recargo считается от той же базы, что и IVA, и просто прибавляется к счёту поставщика. Вы платите поставщику базу плюс IVA плюс recargo.
Поставщик обязан начислить recargo, только если знает, что вы на этом режиме. Поэтому при первой закупке предупредите его и держите в реквизитах пометку о recargo de equivalencia. Забыли предупредить, и в счёте не будет доплаты, а разбираться с этим позже сложнее.
Как это выглядит в счёте
Пример для наглядности. Лариса (пример, NIF de ejemplo 00000000T), магазин одежды в Малаге, закупает у оптовика партию на 1 000 € базы. Оптовик выставляет IVA 21 % = 210 € и recargo 5,2 % = 52 €, итого к оплате 1 262 €. Эти 210 € IVA Лариса не вычитает и не показывает в modelo 303, потому что 303 по рознице она вообще не подаёт. Налог уже уплачен через оптовика.
Дальше Лариса продаёт вещи в магазине с обычной ценой и IVA внутри, но никакого квартального расчёта IVA не делает. IRPF при этом платит как обычно, по estimación directa или módulos: recargo касается только IVA, доходный налог он не отменяет.
| Показатель | Режим general | Recargo de equivalencia |
|---|---|---|
| Подаёт modelo 303 | Да, каждый квартал | Нет |
| Вычитает IVA с закупок | Да | Нет, IVA идёт в себестоимость |
| Платит поставщику | База плюс IVA | База плюс IVA плюс recargo |
| Книги IVA | Ведёт | Не ведёт |
| Годовой modelo 390 | Подаёт | Не подаёт |
Кому выгодно, а кому нет
Выбирать режим нельзя, но понимать его арифметику полезно. Recargo удобен там, где закупки простые, а расходов с большим IVA мало: платите чуть больше поставщику и забываете про 303 и 390. Он же бьёт по тем, кто много вкладывает: ремонт помещения, витрины, оборудование, крупный склад. Весь этот IVA не вычесть, и он превращается в чистый расход.
Поэтому при большой стройке или закупке оборудования иногда честнее считать не автономо-магазин, а другую структуру: у SL recargo нет, IVA там вычитается. Это не совет «переходите на SL» и не обещание экономии, а причина сесть и посчитать до открытия точки, а не после.
Что в режим не входит
Recargo не применяется к услугам и к ряду товаров. Услуги (парикмахерская, ремонт, общепит) всегда идут по режиму general с modelo 303. Из товаров исключены (ст. 59 RIVA): автомобили и транспорт, ювелирные изделия и драгметаллы, меховая одежда, предметы искусства и антиквариат, бывшие в употреблении вещи, промышленная техника и стройматериалы, нефтепродукты и инвестиционное золото.
То есть автосервис, мастерская или магазин техники для бизнеса под recargo не попадают, даже если торгуют в розницу. Смешанная деятельность возможна: розница под recargo, а услуги отдельно по режиму general, с раздельным учётом.
Ловушка: закупка за границей и modelo 309
Когда минорист закупает товар у поставщика из другой страны ЕС или в операциях с inversión del sujeto pasivo, иностранный поставщик recargo не начисляет. Тогда торговец сам считает и платит IVA вместе с recargo через modelo 309, разовую декларацию по IVA. Это самая частая ошибка: завезти партию из-за рубежа и забыть про 309. Для возврата в отдельных случаях есть modelo 308.
Так что «не подаю 303» не значит «не подаю ничего». Купили стоковую партию в Италии или через маркетплейс у продавца из ЕС, значит скорее всего появился modelo 309 за тот период. Проверьте ROI и статус поставщика до сделки, а не при закрытии года.
Что делаем мы
В autonomotax мы определяем по вашему эпиграфу IAE и структуре продаж, попадаете ли вы под recargo de equivalencia, и правильно отмечаем это в modelo 036, чтобы поставщики начисляли доплату верно. Ведём учёт закупок с recargo, следим за операциями из ЕС и подаём modelo 309, когда он нужен, а по услугам и исключённым товарам держим отдельный режим general с modelo 303. Вы загружаете счета поставщиков в кабинет, остальное считаем мы.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 148–163: режим recargo de equivalencia (кто применяет, содержание, обязанности); ст. 149: определение comerciante minorista и порог 80 % продаж частным лицам.
- RD 1624/1992 (Reglamento del IVA), ст. 59: товары и деятельности, исключённые из режима.
- AEAT, sede electrónica: «Régimen especial del recargo de equivalencia» (a quién se aplica, en qué consiste) и «Tipos del recargo de equivalencia» — ставки 5,2 / 1,4 / 0,5 % и 1,75 % на табак (обращение 30.09.2026).