Гайды
Импорт товаров из-за пределов ЕС: таможня, IVA и DUA для автономо (2026)
Как автономо ввозить товары из стран вне ЕС: когда и с какой суммы платится IVA на таможне, почему вычитать его можно только по DUA, зачем номер EORI, что делает курьер и когда можно отложить IVA до 303.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 5 октября 2026 г. · 4 мин
Когда автономо ввозит товар из страны вне ЕС, например из Китая, США, Великобритании или с Канарских островов, IVA платится на таможне. Его начисляют на стоимость товара вместе с доставкой и пошлиной (ст. 83 Ley del IVA). Этот IVA потом вычитается в modelo 303, но только по таможенному документу DUA на ваше имя. Счёт поставщика и квитанция курьера для вычета не годятся.
Что такое импорт для IVA
Импорт — это ввоз товара из-за пределов территории IVA ЕС (ст. 18 Ley del IVA). Сюда относятся не только Китай или США, но и Великобритания после выхода из ЕС, а также Канарские острова, Сеута и Мелилья: они в Испании, но вне территории испанского IVA. Покупка товара в Германии или Италии — не импорт, а приобретение внутри ЕС, у него свои правила.
Услуги из-за рубежа тоже не импорт. Подписка на программу из США или дизайн из Великобритании проходят через самоначисление IVA в 303, без таможни.
Сколько IVA платится на таможне
База IVA при импорте — таможенная стоимость товара плюс пошлина и прочие сборы, кроме самого IVA, плюс доставка, страховка и комиссии до первого места назначения в ЕС (ст. 83.Uno Ley del IVA). На эту сумму начисляется обычная ставка товара: 21 %, 10 % или 4 %. Пошлина зависит от кода товара в тарифе TARIC.
Пример расчёта. Партия чехлов для телефонов стоит 2 000 €, доставка и страховка до Испании 300 €, пошлина пусть будет 4 % от 2 300 €, то есть 92 €. База IVA: 2 000 + 300 + 92 = 2 392 €. IVA 21 %: 502,32 €. Ставку пошлины для своего товара смотрите в TARIC, здесь она условная.
DUA, курьер и EORI
DUA, Documento Único Administrativo, — таможенная декларация, в которой указаны импортёр, товар и начисленный IVA. Вычесть IVA импорта в 303 можно только по DUA, где импортёром стоите вы (casillas 32 и 33, для основных средств 34 и 35). Для оформления импорта нужен номер EORI. Его выдаёт AEAT, и обычно он совпадает с вашим NIF с префиксом ES.
Курьерская служба, DHL, UPS или почта, обычно выступает вашим таможенным представителем. Она платит IVA и пошлину за вас, а потом выставляет вам счёт: эти суммы плюс свою комиссию. IVA вы вычитаете по DUA, а не по этому счёту. Комиссия курьера — обычная услуга с испанским IVA, она вычитается по его счёту. Попросите у курьера копию DUA: многие отдают её только по запросу.
Частая ошибка — DUA оформлен на имя частного лица, потому что при заказе вы не указали NIF автономо. Тогда IVA вычесть нельзя. Указывайте NIF и название деятельности в каждом заказе.
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Где платится IVA | На таможне, по DUA |
| База IVA | Стоимость + пошлина + доставка и страховка до ЕС |
| Как вычесть | В 303, casillas 32–35, только по DUA на ваше имя |
| Отложить IVA до 303 | Только при ежемесячной подаче 303, опция в ноябре |
| Recargo de equivalencia | Розничный продавец платит его на таможне вместе с IVA |
| Нужен ли EORI | Да, для оформления импорта |
Можно ли не платить IVA на таможне
Отложить IVA импорта до декларации 303 могут только те, кто подаёт 303 каждый месяц (ст. 74.1.a Reglamento del IVA). Опцию заявляют через modelo 036 в ноябре на следующий год, и она действует на все импорты. Отказаться можно тоже в ноябре, но опция держится минимум 3 года. Автономо с квартальной 303 платит IVA на таможне.
Можно отложить его до декларации 303. Это называется diferimiento: таможня начисляет IVA, а вы показываете его в 303 и тут же вычитаете, без реального платежа. Обычный автономо подаёт 303 раз в квартал, и ему эта опция закрыта.
Если вы в recargo de equivalencia, например у вас магазин, recargo тоже платится на таможне вместе с IVA (ст. 156 Ley del IVA). Подробнее в гайде про recargo de equivalencia.
Продажи частным лицам с доставкой из-за рубежа
Если вы продаёте частным покупателям в ЕС товар, который отправляется прямо со склада в Китае, и посылка стоит не больше 150 €, можно использовать режим IOSS. Тогда IVA страны покупателя собираете вы при продаже и платите раз в месяц через modelo 369, а посылка проходит таможню без IVA. Об этом гайд о продажах частным лицам в ЕС.
Тамара (вымышленный пример) открыла интернет-магазин керамики в Малаге и заказала первую партию из Великобритании. Курьер прислал счёт на IVA и пошлину, а DUA оказался на её личное имя: в заказе она не указала NIF. Вычесть IVA по этой партии она не смогла. Со второй партии все заказы идут с NIF, и IVA каждой поставки она вычитает в 303 того же квартала.
Что делаем мы
Мы проводим каждый DUA в книге полученных счетов и в casillas 32–35 декларации 303, отдельно от счёта курьера. Если вы импортируете регулярно, проверяем, выгоден ли вам ежемесячный период и diferimiento.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 18, 83 и 156 (консолидированная редакция, прочитано 05.10.2026); режим ventas a distancia de bienes importados до 150 € (IOSS).
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 74.1.a: diferimiento IVA импорта при ежемесячном периоде.
- AEAT, modelo 303: casillas 32–35 (импорт) и 77 (IVA импорта при diferimiento).
- Reglamento (UE) 952/2013, Código Aduanero de la Unión, ст. 9: регистрация EORI.