Гайды
OSS: IVA при продаже частникам в ЕС (2026)
Как автономо платит IVA при продаже частникам в ЕС в 2026: порог 10 000 €, ниже — испанский IVA в 303, выше — OSS и modelo 369, чем это отличается от продажи компаниям.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 30 сентября 2026 г. · 4 мин
Продаёте товары частным покупателям в других странах ЕС, через свой магазин или маркетплейс: с IVA тут своя логика. Пока годовой объём таких продаж не превысил 10 000 €, вы начисляете обычный испанский IVA и показываете его в modelo 303. Перешагнули порог, и продажа облагается IVA страны покупателя. Чтобы не вставать на учёт в каждой стране, есть OSS, единое окно: регистрируетесь через modelo 035 и сдаёте один квартальный modelo 369 на все страны сразу. Разберём порог, как работает OSS и чем это отличается от продажи компаниям.
Как платить IVA при продаже частникам в ЕС
При продаже товаров частным лицам других стран ЕС с доставкой действует порог 10 000 € в год без IVA, общий на все такие продажи (ст. 68 Ley 37/1992). Пока вы под порогом, начисляете испанский IVA и декларируете его в обычном modelo 303. Как только годовой объём превысил 10 000 €, каждая такая продажа облагается IVA страны покупателя, по её ставке.
Порог считается суммарно по всем странам ЕС и вместе с цифровыми услугами частникам, а не по каждой стране отдельно. Он низкий, поэтому у активного интернет-магазина превышается быстро, буквально за несколько месяцев продаж за границу.
OSS: одно окно вместо каждой страны
Свыше порога IVA нужно платить в каждой стране покупателя, но регистрироваться там не обязательно. Для этого есть OSS, ventanilla única: вы встаёте на учёт через modelo 035 и сдаёте один квартальный modelo 369, где по каждой стране показываете продажи и её IVA (régimen de la Unión, Título IX Ley 37/1992). AEAT потом сама распределяет налог между странами. Эти продажи в обычный modelo 303 уже не попадают.
Без OSS пришлось бы регистрироваться как плательщик IVA в каждой стране, куда продаёшь. Одно окно снимает это: один учёт, одна декларация раз в квартал, испанская sede AEAT как точка входа.
Что входит в порог 10 000 €
В порог 10 000 € идут два вида операций частникам ЕС: ventas a distancia, то есть продажа товаров с доставкой в другую страну ЕС, и цифровые услуги (телеком, вещание, электронные услуги). Считаются они вместе и суммарно по всем странам. Продажи компаниям с действующим номером в VIES в этот порог не входят: там другой механизм. Превышение считается нарастающим итогом за год.
Многие смотрят только на товары и забывают про цифровые услуги: подписки, шаблоны, курсы. Они складываются с продажей товаров в один общий порог, поэтому он набирается ещё быстрее, чем кажется.
| Показатель | До 10 000 € в год | Свыше 10 000 € |
|---|---|---|
| Чей IVA | Испанский | Страны покупателя |
| Где декларируется | Modelo 303 | Modelo 369 через OSS |
| Регистрация | Не нужна | Modelo 035 (alta в OSS) |
| Периодичность | Квартал, как обычно | Квартальный modelo 369 |
Частник или компания: не путать
OSS и порог 10 000 € это про продажи частным лицам. С компаниями из ЕС другой механизм: если у покупателя действует номер в VIES, счёт выставляется без IVA по reverse charge, и операция идёт в modelo 349, а не в OSS. Поэтому первым делом важно понять, кто ваш покупатель: бизнес с номером IVA или обычный человек. От этого зависит и ставка, и какая декларация.
Путаница тут частая: продавец применяет reverse charge к обычному покупателю без номера IVA и занижает налог. Проверка номера в VIES на дату счёта отделяет один случай от другого, и это стоит делать до сделки, а не после.
Пример с числами
Магазин Нины (пример, NIF de ejemplo 00000000T) продаёт товары для рукоделия по всей Европе. До марта её продажи частникам ЕС не дошли до 10 000 €, и она начисляла испанский IVA в modelo 303. В марте суммарный объём перевалил за порог, Нина встала в OSS через modelo 035 и с того момента применяет IVA страны покупателя, а декларирует его квартальным modelo 369. Испанский 303 у неё остался для внутренних продаж.
Момент перехода важен: порог сработал в середине квартала, и с этой продажи начинается IVA назначения. Дальше две декларации живут параллельно: 303 для Испании и 369 для остального ЕС.
Что делаем мы
В autonomotax мы следим за вашим объёмом продаж частникам ЕС и предупреждаем, когда вы подходите к порогу 10 000 €, ставим вас в OSS через modelo 035 и ведём квартальный modelo 369 по ставкам стран покупателей, не смешивая его с обычным 303. Проверяем статус каждого покупателя в VIES, чтобы продажи компаниям шли по reverse charge и в modelo 349, а не в OSS. Вы продаёте, а распределение IVA по странам берём на себя мы.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 68 и 73: ventas a distancia intracomunitarias к частникам, общий порог 10 000 € без IVA; свыше него налогообложение в стране покупателя.
- AEAT, sede electrónica: «Comercio electrónico / ventanilla única» (régimen de la Unión, alta через modelo 035, квартальный modelo 369, эти продажи вне modelo 303) и «Ventas intracomunitarias a distancia» (обращение 30.09.2026).
- Ley 37/1992, Título IX, cap. XI: régimen especial de la ventanilla única (OSS) для продаж частникам ЕС.