Видео · 13 мин
OSS: IVA при продаже частникам в ЕС (2026)
Как автономо платит IVA при продаже частникам в ЕС в 2026: порог 10 000 €, ниже — испанский IVA в 303, выше — OSS и modelo 369, чем это отличается от продажи компаниям.
Главы
- 0:00Продажи частникам в ЕС
- 1:06Частник или компания
- 2:06Порог 10 000 €
- 3:27Что идёт в OSS
- 4:35Регистрация: modelo 035
- 6:01Ставки стран
- 7:07Modelo 369
- 8:10369 и 303 вместе
- 9:06Пример: магазин Нины
- 10:15Исправления и ошибки
- 11:32Итог
Текст видео
0:00 Продажи частникам в ЕС
Вы продаёте из Испании. Свечи, украшения, одежду, онлайн-курсы. И покупатели уже не только испанцы: заказ из Германии, потом из Франции, потом из Италии. Вопрос: чей IVA ставить в такой счёт? Испанский? Немецкий? И нужно ли вставать на учёт в каждой стране, куда уходит посылка? Короткий ответ. Пока продажи частникам в другие страны ЕС меньше десяти тысяч евро в год, вы работаете с испанским IVA, как обычно. Больше — IVA страны покупателя. Но регистрироваться в каждой стране не нужно: для этого есть единое окно, OSS. Разберём по порядку. Частник или компания. Порог десять тысяч евро и что в него входит. Как встать в OSS через modelo 035. Ставки стран. Квартальная modelo 369 и её связь с 303. Пример с числами. И ошибки, которые встречаются чаще всего. Все правила — 2026 года, со ссылками на нормы в гайде на autonomotax.es.
1:06 Частник или компания
Начнём с главного вопроса. Кто ваш покупатель? От ответа зависит всё: ставка, счёт и даже то, в какую декларацию попадёт продажа. Первый случай. Покупатель — компания или автономо из другой страны ЕС, и у него есть действующий номер в VIES, европейском реестре плательщиков IVA. Тогда счёт выставляется без IVA. Налог у себя платит покупатель, это reverse charge. А вы показываете продажу в modelo 349. Второй случай. Покупатель — обычный человек. Номера IVA у него нет. Здесь reverse charge не работает. IVA платите вы. И вот для этого случая существуют порог десять тысяч евро и OSS. Поэтому первым делом проверьте покупателя в VIES. На дату счёта, до сделки, а не после. Частая ошибка — применить reverse charge к частнику без номера. Так налог занижается, и отвечать за это продавцу.
2:06 Порог 10 000 €
Теперь порог. 10 000 € в год. Без IVA. Это ст. 68 и 73 Ley 37/1992 del IVA. Четыре вещи, которые важно понять про этот порог. Первое. Он общий на весь Евросоюз, а не на каждую страну. Продажи в Германию, Францию и Италию складываются в одну сумму. Второе. В него входят два вида операций частникам. Продажа товаров с доставкой в другую страну ЕС, её называют ventas a distancia. И цифровые услуги: телеком, вещание и электронные услуги, например подписки, шаблоны, онлайн-курсы. Многие считают только посылки и забывают про цифровое. А они складываются в тот же порог. Третье. Продажи компаниям с номером VIES в порог не входят. У них свой механизм, мы только что его разобрали. Четвёртое. Порог проверяется за прошлый год и за текущий. Если в прошлом году вы его превысили, с января сразу работаете с IVA страны покупателя. Если превысили в этом году, то с той продажи, на которой сумма перешагнула порог. И ещё. Платить IVA страны покупателя можно и добровольно, даже не дойдя до порога. Это тоже разрешает статья семьдесят третья.
3:27 Что идёт в OSS
Важное уточнение. Не всё, что вы продаёте частникам в ЕС, идёт в OSS. В OSS идут только две группы. Товары с доставкой частнику в другую страну ЕС. И телеком, вещание и электронные услуги частникам. А вот обычные услуги частникам облагаются в Испании. Консультация по видеосвязи, обучение с живым преподавателем, дизайн на заказ для частного лица из Франции. Здесь испанский IVA и обычная modelo 303, без OSS. Граница тут не всегда очевидна: онлайн-курс в записи и живой урок по видео — разные случаи. Если сомневаетесь, к какой группе относится ваш продукт, спросите до того, как выставлять счета. Ошибиться здесь проще, чем кажется. И не путайте OSS с IOSS. IOSS — это отдельный режим для товаров, которые ввозятся из-за пределов ЕС, стоимостью до ста пятидесяти евро за отправление. Там декларация месячная. Если вы отправляете из Испании, ваш режим — OSS, régimen de la Unión.
4:35 Регистрация: modelo 035
Как встать в OSS. Регистрация — это modelo 035. Её подают только электронно, в sede AEAT, с цифровым сертификатом или Cl@ve. Можно через представителя. В 035 указывают данные продавца, сайт магазина, контакты и обязательно банковский счёт. На него страны покупателей будут возвращать переплаченный IVA. Теперь важное: с какого момента режим действует. По общему правилу — с первого дня квартала, следующего за подачей 035. Но если первая продажа по новым правилам случилась раньше, режим действует с даты этой продажи. При одном условии: 035 подана до десятого числа следующего месяца. Пример. Порог перешагнули двенадцатого марта. Подаёте 035 до десятого апреля и указываете дату первой продажи. Тогда всё, что продано с двенадцатого марта, идёт через OSS. Опоздали с 035 — режим начнётся только со следующего квартала, позже первой продажи сверх порога. Поэтому порог стоит отслеживать заранее. Изменения в данных — тоже через 035, до десятого числа месяца после изменения. Выйти из режима по желанию можно со следующего квартала, если подать заявление не позже чем за пятнадцать дней до конца текущего.
6:01 Ставки стран
После порога вы ставите в счёт IVA страны покупателя. По её ставке, не по испанской. Ставки разные. Основная ставка в Германии — 19 %. Во Франции — 20 %. В Италии — 22 %. В Венгрии — 27 %. В Испании, для сравнения, 21 %. Посчитаем. Товар за 100 € без налога. Покупатель в Германии: IVA 19 €, итого 119 €. Тот же товар покупателю в Венгрии: IVA 27 €, итого 127 €. Поэтому цену на сайте для разных стран часто приходится пересчитывать. Или держать одну цену с налогом и принимать разную маржу. У многих стран есть и сниженные ставки. Применять их можно только если ваш товар подпадает под сниженную ставку именно в стране покупателя. Электронные услуги почти всегда идут по основной ставке. Ставки страны меняют в течение года. Актуальный список публикует Еврокомиссия на портале Your Europe. Сверяйтесь с ним, а не с прошлогодней таблицей.
7:07 Modelo 369
Теперь декларация. Modelo 369. Одна декларация на все страны сразу. В ней по каждой стране отдельной строкой: ставка, база и IVA. Подаётся раз в квартал. Срок — весь следующий месяц. За первый квартал — апрель. За второй — июль. За третий — октябрь. За четвёртый — январь. Продаж в квартале не было, а вы в режиме? Подаёте всё равно, декларацию без операций. Порядок оплаты у 369 свой. Сначала вы платите и получаете номер платежа, потом подаёте декларацию. Домициляции, как у 303, здесь нет. Деньги вы платите в Испании, одной суммой. А дальше AEAT сама распределяет налог между странами. И ещё одно отличие. В 369 только начисленный IVA. Вычетов в ней нет. IVA с ваших покупок и расходов по-прежнему вычитается в обычной 303.
8:10 369 и 303 вместе
Что происходит с 303, когда появляется 369. Она никуда не девается. В 303 остаются все продажи в Испании, все расходы с IVA и весь вычет. Продажи через OSS в 303 тоже видны, но только суммой базы, без налога. Для этого в 303 есть отдельная графа, сто двадцать третья. IVA по ним в 303 не начисляется: он уже в 369. Отсюда простая проверка. Сумма баз во всех строках 369 за квартал должна совпасть с графой сто двадцать три вашей 303. А по году — обычная 390, как и раньше. Продажи по OSS в ней тоже показываются отдельными графами. Получается, каждый квартал у вас две декларации по IVA. 303 — для Испании и для вычета. 369 — для стран покупателей.
9:06 Пример: магазин Нины
Пример. Нина — автономо, у неё интернет-магазин товаров для рукоделия. Продаёт по всей Европе, в основном частникам. Январь и февраль: продажи частникам в другие страны ЕС — 6 000 € без IVA. Это под порогом. Нина ставит испанский IVA 21 % и показывает всё в 303. 12 марта сумма за год переходит 10 000 €. С этой продажи — IVA страны покупателя. Нина подаёт 035 в начале апреля, раньше десятого числа, и указывает дату первой продажи. Значит, режим действует с двенадцатого марта. В апреле у неё две декларации за первый квартал. 303 до 20 апреля: продажи по Испании, январь и февраль в ЕС с испанским IVA, все расходы. И 369 до 30 апреля: продажи с 12 по 31 марта, по странам. А если один из покупателей — немецкий магазин с номером VIES? Эта продажа не в OSS. Счёт без IVA, и она идёт в 349.
10:15 Исправления и ошибки
Что делать, если в поданной 369 ошибка. Заменить поданную 369 нельзя. Ошибку исправляют в одной из следующих деклараций, в отдельном разделе для исправлений. Там указывают страну, год и квартал, который исправляете, и разницу налога. Было 300 €, должно быть 250 € — пишете −50 €. Исправить через OSS можно в течение трёх лет. Позже — уже напрямую в налоговой страны покупателя. Ещё одна особенность. Если по какой-то стране после исправлений получился минус, он не уменьшает платёж по другим странам. Переплату вернёт сама эта страна, на счёт из вашей 035. Не доплатили по поданной декларации? Есть отдельная доплата, пока страна покупателя не прислала напоминание. А теперь ошибки, которые встречаются чаще всего. Reverse charge частнику без номера VIES. Продажа компании с номером VIES через OSS вместо 349. Консультации и обучение частникам в OSS, хотя они облагаются в Испании. Порог посчитан только по товарам, без цифровых услуг. И опоздание с 035: режим начинается позже, чем первая продажа сверх порога.
11:32 Итог
Итак, OSS на одной странице. Сначала — кто покупатель. Компания с номером VIES — без IVA и 349. Частник — дальше по порогу. Порог — 10 000 € в год без IVA, общий на весь ЕС, товары и цифровые услуги вместе. Ниже порога — испанский IVA и 303. Выше — IVA страны покупателя, регистрация через 035 и квартальная 369, срок — весь следующий месяц. Вычеты — по-прежнему в 303. Таблица «до и после порога» и ссылки на нормы — в гайде на autonomotax.es. Ссылка в описании. Наши клиенты на тарифе Europa порог отдельно не считают: кабинет следит за суммой продаж частникам ЕС, предупреждает заранее, а 035 и 369 готовит асессор. Если не уверены, нужен ли вам OSS, напишите нам.