Autónomo

Гайди

OSS: IVA під час продажу приватним особам у ЄС (2026)

Як аутономо платить IVA, коли продає приватним особам у ЄС у 2026: поріг 10 000 € за минулий або поточний рік, OSS через modelo 035, квартальна modelo 369, ставка країни покупця, доставка, маркетплейс, склад за кордоном.

Автор: , податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 8 хв

Ви надсилаєте товари приватним покупцям в інші країни ЄС? Поки такі продажі разом із цифровими послугами приватним особам не перевищили 10 000 € без IVA ні в минулому, ні в поточному році, ви ставите іспанський IVA і показуєте його в modelo 303. Після порогу продаж оподатковують за IVA країни покупця, за її ставкою (ст. 73 Ley 37/1992). Сплатити цей податок можна двома шляхами: стати на облік у кожній країні або через OSS. Через OSS простіше: одна заява modelo 035 і одна квартальна modelo 369 на всі країни.

З якого продажу потрібен IVA країни покупця

У 2026 році поріг 10 000 € без IVA рахують сумарно по всіх країнах ЄС за минулий рік і за поточний рік (ст. 73 Ley 37/1992). Якщо у 2025 році продажі приватним особам ЄС перевищили 10 000 €, увесь 2026 рік діє IVA країни покупця. Якщо поріг перейшли протягом 2026 року, IVA призначення починається з цього продажу.

Часто дивляться лише на поточний рік. Помилка зʼявляється в січні: торішній обсяг уже за порогом, а рахунки досі виходять з іспанськими 21 %.

Ділити суму одного замовлення не можна, це прямо сказано в тій самій статті 73. Поріг невисокий. Магазин, який регулярно шле посилки до Франції та Німеччини, набирає його за кілька місяців.

Що входить у 10 000 €, а що ні

У поріг 2026 року входять два види операцій з приватними особами інших країн ЄС: продаж товарів з доставкою в іншу країну і телеком, мовлення та електронні послуги (ст. 73 і 70.Uno.4º Ley 37/1992). Продажі компаніям з номером у VIES у поріг не входять. Консультації для приватних осіб оподатковують в Іспанії, і в OSS вони не йдуть.

Цифрові послуги приватним особам це підписки, шаблони для завантаження, записані онлайн-курси без викладача. Вони додаються до посилок в один спільний поріг.

Поріг зовсім не діє, якщо товар їде до покупця зі складу в іншій країні ЄС, навіть частково (ст. 73 Ley 37/1992). Тоді IVA країни покупця йде з першого євро. Під правила ventas a distancia не підпадають нові транспортні засоби і товари з монтажем у клієнта (ст. 8.Tres).

Кому продаєте → чий IVA і де декларувати, 2026 (Ley 37/1992 ст. 25, 69, 73, 163 unvicies)
СитуаціяЧий IVAДе декларують
Приватній особі в ЄС, поріг не перевищено ні в минулому, ні в поточному роціІспанськийModelo 303
Приватній особі в ЄС після порогу 10 000 €Країни покупцяModelo 369 через OSS або реєстрація в тій країні
Приватній особі в ЄС, товар зі складу в іншій країні ЄСКраїни покупця з першого євроModelo 369 через OSS або реєстрація в тій країні
Компанії в ЄС з номером у VIESБез IVA, reverse chargeModelo 303 і modelo 349
Консультація приватній особі в ЄСІспанськийModelo 303

Чи обовʼязково ставати в OSS

Ні. Після порогу 10 000 € закон зобовʼязує платити IVA країни покупця, а спосіб ви обираєте самі: реєстрація в кожній країні або régimen de la Unión, тобто OSS (ст. 163 unvicies Ley 37/1992). DGT у консультації V0076-24 від 2024 року підтвердила обидва шляхи. Для аутономо з основною діяльністю в Іспанії OSS веде лише AEAT.

На багатьох сайтах пишуть «після 10 000 € обовʼязково ставати в OSS». Формально це вибір. Але альтернатива дорога: свій номер IVA, свої декларації і своя мова в кожній країні. Коли країн три-чотири, OSS майже завжди простіший.

Маркетплейс нічого не змінює. Якщо ви і ваш товар у ЄС, продаж через Etsy чи Amazon оподатковують так само, як з вашого сайту (DGT V0076-24). Платформа лише передає дані про вас до AEAT за DAC7.

Як стати в OSS через modelo 035

Реєстрацію в OSS подають лише електронно, формою 035 із сертифікатом або Cl@ve (Orden HAC/611/2021). Режим діє з першого дня наступного кварталу. Якщо перший продаж з IVA іншої країни вже був, режим діє з його дати, коли 035 подано до 10-го числа наступного місяця (ст. 61 terdecies Reglamento del IVA, 2026).

Що робити по черзі:

  1. Порахуйте продажі приватним особам ЄС без IVA за 2025 рік і за 2026 рік до сьогодні.
  2. Знайдіть дату продажу, на якому сума перейшла 10 000 €.
  3. Подайте 035 до 10-го числа наступного місяця і вкажіть цю дату як початок операцій.
  4. Впишіть IBAN, BIC і власника рахунку: туди країни повернуть переплату.
  5. Увімкніть у магазині ставки країн покупців.

Пропустили 10-те число наступного місяця? Тоді OSS запрацює лише з наступного кварталу. Продажі до цієї дати доведеться декларувати в кожній країні окремо.

Як подавати modelo 369 і платити

Modelo 369 подають щокварталу протягом наступного місяця: до 30 квітня, 31 липня, 31 жовтня і 31 січня (ст. 163 duovicies Ley 37/1992). Порожній квартал теж подають. У 369 лише нарахований IVA по країнах. Іспанський IVA ваших витрат віднімають у звичайній 303 (ст. 163 tervicies, 2026).

Порядок оплати незвичний. Спершу ви платите суму й отримуєте NRC, а вже потім подаєте декларацію (Orden HAC/610/2021). Доміциляції немає. Якщо по одній країні вийшов мінус через повернення товару, він не зменшує борг іншим країнам: переплату поверне та країна на рахунок із 035.

Подану 369 замінити не можна. Помилку виправляють в одній із наступних 369, протягом 3 років (ст. 163 duovicies). Реєстр продажів за OSS зберігайте 10 років з кінця року продажу (ст. 163 duovicies Ley 37/1992).

Modelo 303 і modelo 369: у чому різниця, 2026 (Ley 37/1992 ст. 163 duovicies і tervicies; Orden HAC/610/2021)
ПоказникModelo 303Modelo 369 (OSS)
Що декларуєIVA ІспаніїIVA інших країн ЄС по кожній країні
Строк1–20 квітня, липня, жовтня; 4T до 30 січняУвесь наступний місяць, 4T до 31 січня
Відрахування IVA витратТакНі, лише в 303
Порожній кварталПодаютьПодають
ОплатаМожна доміциляцієюСпершу оплата і NRC, потім подання
ПомилкаAutoliquidación rectificativaВиправлення в наступній 369, до 3 років

Яку ставку ставити і що робити з доставкою

Після порогу в рахунку стоїть ставка країни покупця: у 2026 році загальна ставка Німеччини 19 %, Франції 20 % (Your Europe, перевірено 13.07.2026). Доставка, яку оплачує покупець, входить у базу й оподатковується за тією ж ставкою (DGT V0167-22). Рахунок оформлюють за іспанським Reglamento de facturación (ст. 2.3.a RD 1619/2012).

Знижені ставки в кожної країни свої. Книжки, продукти, дитячі товари можуть мати ставку нижчу за загальну, і перевіряти це треба за правилами країни покупця, а не Іспанії. Рахунок перевізника для вас лишається іспанським, його IVA ви відраховуєте в 303.

Приклад: магазин переходить поріг у квітні

Ніна (вигаданий приклад, NIF de ejemplo 00000000T) шиє сумки у Валенсії і продає їх через свій сайт. У 2025 році продажі приватним особам ЄС становили 6 000 €, тож 2026 рік вона почала з іспанським IVA.

  • Січень–березень 2026: замовлення з Німеччини та Франції на 9 200 € без IVA, іспанський IVA 21 % пішов у 303 за перший квартал.
  • 14 квітня: замовлення з Німеччини на 1 000 €. Сума за рік 10 200 €, поріг пройдено. З цього замовлення ставка Німеччини 19 %, IVA 190 €.
  • До 10 травня Ніна подає 035 з датою початку 14 квітня, і OSS діє з цього продажу.
  • Квітень–червень: Німеччина 3 000 € (IVA 570 €), Франція 2 000 € (IVA 400 €).
  • До 31 липня: оплата 970 € і подання 369 за другий квартал.

Іспанська 303 у Ніни лишилася: у ній продажі по Іспанії і відрахування IVA за тканину та фурнітуру. Увесь 2027 рік у неї одразу IVA країн покупців, бо у 2026 році поріг уже перевищено.

Склад за кордоном і recargo de equivalencia

Якщо товар лежить на складі маркетплейсу в іншій країні, OSS охоплює продажі з цього складу приватним особам інших країн ЄС. Продаж покупцеві в країні складу в OSS не йде. Саме переміщення свого товару на склад за кордоном для IVA вважають окремою операцією (ст. 9.3º Ley 37/1992). OSS його не декларує, це податок країни, де склад.

Роздрібний магазин на recargo de equivalencia теж може стати в OSS. DGT у консультації V0150-25 від 2025 року відповіла так: IVA продажів в інші країни ЄС платять через 369, а відрахувати IVA покупок не можна в жодній частині.

Часті запитання

Чи можна платити IVA країни покупця ще до порогу?

Так. Це opción за ст. 73.Dos Ley 37/1992: вона діє щонайменше 2 календарні роки, потім її підтверджують знову (ст. 22 Reglamento del IVA). Зручно, якщо ви й так близько до порогу.

Що буде, якщо не подати 369?

Спершу прийде нагадування. Якщо пропустити три квартали поспіль і не подати декларацію через 10 днів після нагадування, вас виключать з OSS щонайменше на 2 роки (ст. 61 quaterdecies Reglamento del IVA). Тоді лишиться реєстрація в кожній країні.

Як вийти з OSS?

Подайте 035 на cese не пізніше ніж за 15 днів до кінця кварталу, тоді вихід діє з наступного кварталу. Якщо продажі в ЄС просто припинилися, 035 подають до 10-го числа наступного місяця (ст. 61 terdecies і quaterdecies Reglamento del IVA).

Покупець із Франції виявився компанією. Що робити?

Перевірте його номер у VIES на дату рахунку. Номер чинний: рахунок без IVA, операція йде в 303 і в modelo 349, а не в OSS. Як оформити такий рахунок, пояснено в гайді про рахунки клієнтам із ЄС.

Що робимо ми

У кабінеті autonomotax рахунки приватним особам ЄС рахуються в поріг 10 000 € за минулий і поточний рік, і ми попереджаємо заздалегідь. Ми подаємо за вас 035 з правильною датою початку і ведемо 369 за ставками країн окремо від 303. Покупців з номером IVA перевіряємо у VIES, щоб їхні рахунки йшли в 349. Якщо у вас recargo de equivalencia, спершу дивимося, що він змінює; докладніше в гайді про recargo de equivalencia.

Джерела

← Усі гайди