Гайди
Modelo 349: операції з ЄС за NIF-IVA (2026)
Modelo 349 перелічує операції з компаніями з ЄС без іспанського IVA. Пояснюємо ROI і VIES, що буде з рахунком до ROI, claves E, A, S, I, поріг 50 000 €, строки 2026 року, звірку з 303 і виправлення.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 25 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Modelo 349 — це декларація для аутономо, який у 2026 році працює з компаніями з інших країн ЄС без іспанського IVA: продає їм товари чи послуги або купує в них. Сплачувати за нею нічого не треба. Ви лише перелічуєте контрагентів: країну, NIF-IVA, вид операції і суму за період (ст. 78–81 RIVA). Зазвичай 349 подають щокварталу до 20 числа наступного місяця, а за IV квартал до 30 січня. Щомісяця її подають, якщо продажі в ЄС перевищили 50 000 € у поточному кварталі або в одному з чотирьох минулих.
Що таке modelo 349 і хто її подає
Modelo 349 — інформативна декларація про операції з підприємцями з інших країн ЄС (ст. 78–79 RIVA, редакція 2026 року). Її подає аутономо, який продав товар чи послугу клієнтові з NIF-IVA іншої країни ЄС або купив у такого постачальника без IVA в рахунку. Податок за 349 не сплачують. У кожному рядку є країна і NIF-IVA контрагента, його назва, clave операції та сума без IVA за період.
Той самий продаж клієнт показує у своїй декларації в Німеччині чи Польщі. Податкові служби країн ЄС обмінюються цими даними. Тому суму, номер клієнта і період у 349 беруть тільки з рахунку, а не з памʼяті.
Чи потрібен ROI до першого рахунку в ЄС
Так, ROI потрібен до першої операції. Заяву подають у modelo 036: casilla 582, а в casilla 584 вказують дату першої угоди. Після включення ваш номер ES і NIF зʼявляється у VIES (ст. 25 RD 1065/2007, 2026 рік). Якщо AEAT не відповіла за 3 місяці, заяву вважають відхиленою. Номер клієнта перевіряють у VIES на дату кожного рахунку і зберігають відповідь.
Ваш номер перевіряє і клієнт. Поки його немає у VIES, бухгалтерія клієнта може повернути рахунок на переробку. Що писати в самому рахунку, ми пояснили в гайді про рахунки клієнтам з ЄС.
Що буде, якщо рахунок пішов до включення в ROI
Усе залежить від того, що саме ви продали.
- Послуга компанії з ЄС. Її оподатковують у країні клієнта, хоч би хто її надав (ст. 69.Uno.1º Ley 37/1992). DGT розглядала перекладача з клієнтами в ЄС: іспанського IVA на таку послугу немає, але перекладач мусить стати в ROI і показати послугу в 349 (консультація V0031-22 від 5 січня 2022 року).
- Товар покупцеві з ЄС. Тут суворіше. З 1 березня 2020 року звільнення діє, лише якщо покупець повідомив вам свій NIF-IVA і ви включили продаж у 349 (ст. 25.Uno Ley 37/1992). Немає рядка в 349, немає і звільнення.
- Купівля товару в ЄС. Постачальник узяв із вас свій IVA, бо вашого номера не було у VIES? Купівля все одно є adquisición intracomunitaria і йде у ваш 303 (DGT V0551-23 від 8 березня 2023 року). Чужий IVA повертають через виправлений рахунок постачальника, а якщо не виходить, через modelo 360.
Клієнт не дав NIF-IVA? Тоді, якщо немає інших даних, його можна вважати приватною особою, і послуга обкладається іспанським IVA (ст. 18 Reglamento de Ejecución 282/2011, DGT V0484-22).
Які операції йдуть у 349: claves E, A, S, I
У 2026 році аутономо зустрічає в 349 переважно чотири clave (ст. 79 RIVA). E позначає товар, проданий компанії з ЄС, A позначає товар, куплений у постачальника з ЄС. S ставлять на послугу підприємцю з ЄС, податок він сплачує в себе. I ставлять на послугу, отриману від компанії з ЄС, податок ви нараховуєте самі в 303. Один рядок 349 відповідає одному контрагентові й одному clave за період.
| Clave | Операція | Приклад | Де ще видно в 303 |
|---|---|---|---|
| E | Товар продано компанії з ЄС | Кераміка для магазину в Ліоні | Casilla 59 |
| A | Товар куплено в постачальника з ЄС | Глазур і глина з Італії | Casillas 10/11 і 36/37 |
| S | Послугу надано компанії з ЄС | Переклад для агенції в Берліні | Casilla 59 |
| I | Послугу отримано від компанії з ЄС | Реклама Google Ads або Meta, рахунок з Ірландії без IVA | Casillas 10/11 і 36/37 |
Кілька рахунків одному клієнтові за квартал ідуть одним рядком із загальною сумою. Суму в доларах чи злотих перераховують у євро на дату devengo (ст. 80 RIVA). Є й рідкісні claves: T для трикутних угод, R, D і C для товарів на консигнації. Аутономо, який надає послуги, з ними майже не стикається.
Що в 349 не потрапляє
- Продажі приватним особам з ЄС. Це іспанський IVA або режим OSS через modelo 369.
- Клієнти без чинного NIF-IVA.
- Країни поза ЄС, зокрема Велика Британія. Виняток: товари до Північної Ірландії з префіксом XI (інструкції AEAT до 349).
- Комісія Booking чи Airbnb за туристичне житло. Цю послугу оподатковують там, де квартира, і вона йде лише в 303, casillas 12/13 (Manual práctico de IVA AEAT, cap. 9).
- Послуги, звільнені від податку в країні клієнта (ст. 79.1.3º RIVA).
Квартал чи місяць: як рахувати поріг 50 000 €
У 2026 році 349 подають щокварталу, поки продажі товарів і послуг у ЄС без IVA, claves E і S, не перевищили 50 000 € ні в поточному кварталі, ні в жодному з чотирьох попередніх (ст. 81.2 RIVA). Купівлі за claves A та I до порогу не входять. Перевищили поріг наприкінці будь-якого місяця кварталу: за минулі місяці подають одну 349 протягом 20 днів, далі щомісяця.
Подивімося на цифрах. Олена продає кераміку магазинам Німеччини та Франції (вигаданий приклад). Її продажі за clave E у 2026 році:
- I квартал 18 000 €, II квартал 21 000 €: обидві 349 квартальні;
- липень 30 000 €: поріг ще не перевищено;
- серпень 25 000 €: за липень і серпень уже 55 000 €;
- до 20 вересня Олена подає одну 349 за липень і серпень, за вересень подає до 20 жовтня.
До квартального ритму вона повернеться не раніше IV кварталу 2027 року. Доти III квартал 2026 року лишається серед «чотирьох попередніх». Щомісячний IVA, тобто REDEME, на періодичність 349 не впливає: правило те саме.
Строки подання 349 у 2026 і 2027 році
Квартальну 349 у 2026 році подають з 1 до 20 квітня, липня і жовтня, а за IV квартал з 1 до 30 січня наступного року (ст. 81 RIVA). Щомісячну подають до 20 числа наступного місяця. Липень здають до 20 вересня, грудень до 30 січня. Квартал чи місяць без операцій 349 не потребує: за Manual práctico de IVA AEAT порожню декларацію не подають.
Найближчий строк квартальної 349 — з 1 січня до 1 лютого 2027 року за IV квартал 2026-го: 30 січня — субота, строк переходить на понеділок. Якщо останнього дня не працювала sede, AEAT приймає декларацію ще 4 календарні дні (сторінка строків 349 на sede AEAT).
Як подати 349: формуляр на sede або файл
Найчастіше 349 подають формуляром на sede AEAT. Він приймає до 40 000 записів і вимагає certificado digital, DNIe або Cl@ve. Більше записів подають файлом через TGVI online. Замість вас подати може colaborador social або apoderado, про це прямо сказано в інструкції до 349.
Як звірити 349 з modelo 303
Сума баз за claves E і S у 349 за період дорівнює casilla 59 modelo 303 за той самий період (інструкції AEAT до 303 і 349, 2026 рік). Сума за claves A та I збігається з базою самонарахування в casilla 10 того самого 303, до відрахування вона йде в casilla 36 або 38. Якщо цифри розходяться, помилка є принаймні в одній із двох декларацій, і шукати її треба до подання.
Типова причина розбіжності: рахунок Meta чи Google потрапив у 303 як звичайна витрата, а в 349 його немає. Буває й навпаки: продаж приватній особі з Франції поставили в 59, хоча покупець не має NIF-IVA. Що ще входить у сам 303, ми пояснюємо в гайді про modelo 303.
Як виправити помилку в поданій 349
Повернення товару чи знижку до рахунку минулого періоду показують не в старій декларації. Виправлення йде в 349 того періоду, коли ви повідомили клієнта про зміну (ст. 80 RIVA). Це окремий запис: період початкової операції, сума, заявлена раніше, і нова сума.
Помилку в самих даних виправляють інакше. У формулярі на sede ви відкриваєте подану декларацію і змінюєте записи прямо в ній. Якщо подавали файлом, потрібна complementaria «C» для пропущених записів або sustitutiva «S» для повної заміни. Пропустили строк? Подайте 349 до листа AEAT: санкція за запізнення без requerimiento удвічі менша (ст. 198.2 Ley 58/2003). Як це працює з іншими деклараціями, ми описали в гайді про подання поза строком.
З практики: рахунок німецькій компанії до ROI
Консультант з Аліканте отримав першого клієнта з ЄС, компанію з Мюнхена, і виставив їй рахунок на 3 000 € без IVA. У ROI він не був, номер клієнта у VIES не перевіряв. Він боявся, що доведеться доплатити іспанський IVA. Для послуги компанії цього не знадобилося: її оподатковують у Німеччині за ст. 69.Uno.1º Ley 37/1992. Бракувало двох речей. Ми подали 036 з casilla 582, перевірили номер клієнта у VIES і зберегли відповідь. До строку 349 номер консультанта вже був у VIES, і операція пішла в 349 з clave S та в casilla 59 його 303.
Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.
Що пишуть про 349 в інтернеті і що каже норма
| Твердження | Норма |
|---|---|
| Щомісяця, якщо продажі в ЄС понад 50 000 € за місяць | Поріг рахують за кварталом: поточний і кожен із чотирьох попередніх (ст. 81.2 RIVA) |
| Купівлі в ЄС теж входять до порогу | Входять лише claves E і S, без IVA (ст. 81.2 RIVA) |
| IV квартал подають до 20 січня | До 30 січня (ст. 81.3 RIVA) |
| 349 подають щокварталу, навіть порожню | Без операцій не подають (Manual práctico de IVA AEAT, cap. 9) |
| Без 349 послуга компанії з ЄС обкладається IVA 21 % | Так лише з товарами (ст. 25.Uno Ley 37/1992); послугу оподатковують у країні клієнта (ст. 69.Uno.1º) |
Часті запитання
Я плачу за рекламу в Meta чи Google. Чи потрібна мені 349?
Так, якщо рахунок прийшов з Ірландії без IVA. Це послуга від компанії з ЄС: clave I у 349 і самонарахування в 303, casillas 10/11 і 36/37. Для цього потрібен ROI. Якщо в рахунку стоїть іспанський IVA, у 349 його немає.
Клієнт зі Швейцарії чи Великої Британії. Чи йде він у 349?
Ні. У 349 лише країни ЄС. Велика Британія поза 349 з 2021 року, виняток становлять товари до Північної Ірландії.
Чи можна подати 349 самому?
Так, формуляром на sede AEAT з certificado digital, DNIe або Cl@ve. Формуляр перевіряє записи й показує помилки до надсилання.
Що робимо ми
Якщо у вас є клієнти чи постачальники з ЄС, ми подаємо 036 на ROI і перевіряємо номери контрагентів у VIES на дату рахунку. Кабінет сам розкладає європейські рахунки за claves і стежить за порогом 50 000 €. Перед поданням ми звіряємо 349 з casillas 59 і 10 вашого 303.
Зʼявилися клієнти чи постачальники в ЄС? Напишіть нам, оформимо ROI і візьмемо 349 на себе.
Джерела
- RIVA, RD 1624/1992: ст. 78, ст. 79 і 80 у редакції RD 1171/2023 (з 1 січня 2024), ст. 81 у редакції RDL 3/2020 (з 1 березня 2020). Прочитано 28 жовтня 2026.
- Ley 37/1992, ст. 25.Uno (редакція з 1 березня 2020) і ст. 69.Uno.1º. RD 1065/2007, ст. 25. Ley 58/2003, ст. 198. Прочитано 28 жовтня 2026.
- AEAT, modelo 349: інструкція instr_mod_349, сторінка строків і nota informativa про Orden HAC/174/2020. Прочитано 28 жовтня 2026.
- DGT, консультації V0031-22 від 5 січня 2022, V0551-23 від 8 березня 2023, V0484-22 від 10 березня 2022. Прочитано 28 жовтня 2026.
- AEAT, Manual práctico de IVA 2026, cap. 9 (зміст 349, комісії за посередництво в оренді), та інструкції до modelo 303 (casillas 10, 36, 38, 59). Звірено 21 жовтня 2026.