Гайди
Modelo 360: як повернути IVA, сплачений в іншій країні ЄС (2026)
Як аутономо повернути IVA, сплачений в іншій країні ЄС: що можна повернути, одна заява на країну, мінімуми 400 € і 50 €, строк до 30 вересня, коди витрат і копії рахунків, скільки чекати грошей і що робити після відмови. З прикладом виставки в Німеччині.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 4 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Іспанська modelo 303 не приймає IVA, який вам нарахував постачальник з іншої країни ЄС. Його повертає та країна, де ви заплатили, за заявою modelo 360. Заяву подають через сайт AEAT (ст. 117 bis Ley 37/1992), окремо на кожну країну. Для витрат 2026 року строк спливає 30 вересня 2027 року. Річну заяву приймають від 50 € IVA, квартальну від 400 €. Країна має ухвалити рішення за 4 місяці, а якщо просить документи, то до 8 місяців.
Який IVA повертають через modelo 360?
Через modelo 360 повертають IVA іншої країни ЄС, який нарахував вам місцевий постачальник за витрати діяльності: готель, стенд і вхід на виставку, оренда авто, пальне, платні дороги, таксі. Повернуть лише те, що віднімалося б за законом самої країни повернення (ст. 5 Directiva 2008/9/CE). Порядок подання через AEAT діє у 2026 році в редакції 2011 року (ст. 117 bis Ley 37/1992).
Іспанського IVA це не стосується, навіть коли постачальник іноземний. Google, Amazon та інші компанії з реєстрацією в Іспанії ставлять у рахунок іспанські 21 %. Такий IVA віднімають у звичайній 303 (DGT V0249-13).
Кожна країна має власні обмеження. Одні не повертають IVA за ресторан, інші за легкове авто чи представницькі витрати (Your Europe, «VAT refunds», 2026). Вирішує країна повернення, а не AEAT чи іспанські правила відрахування.
Який IVA в рахунку і куди він іде
| Що в рахунку | Куди йде IVA | Норма |
|---|---|---|
| Іспанський IVA 21 %, постачальник зареєстрований в Іспанії | Відрахування в modelo 303 | ст. 92 Ley 37/1992 |
| Без IVA, позначка reverse charge, постачальник з ЄС | Самонарахування і відрахування в тій самій 303 | ст. 84 Ley 37/1992 |
| IVA Німеччини, Франції, Італії за готель, виставку, пальне | Заява modelo 360 до цієї країни | ст. 117 bis Ley 37/1992 |
| IVA іншої країни за послугу, де мав бути reverse charge | Не повертається, потрібен виправлений рахунок | ст. 4.a Directiva 2008/9/CE |
Чи заважають поверненню мої продажі в цій країні?
Продажі з IVA тієї країни заважають: modelo 360 доступна, лише якщо в періоді ви не продавали там товари й послуги, що оподатковуються в країні повернення. Продажі бізнес-клієнтам із reverse charge не заважають, цей випадок прямо виключено (ст. 3.b Directiva 2008/9/CE). Так у 2026 році працює і бланк AEAT: у ньому ви ставите позначку про відсутність продажів.
Звичайна ситуація: ви дизайнер і виставляєте рахунки німецькій фірмі без IVA, а податок сплачує вона. Це reverse charge, тож німецький IVA за готель на виставці можна повернути через 360. Інша річ, коли ви продаєте в Німеччині приватним особам з німецьким IVA. Тоді повернення йде через вашу реєстрацію в Німеччині, а не через 360 (AEAT, «Qué hacer si deniegan mi solicitud»).
AEAT не перешле заяву взагалі, якщо в періоді ви не були підприємцем, мали лише операції без права на повне відрахування або працювали тільки в recargo de equivalencia чи REAGP (ст. 30 ter RIVA). Хто має часткове право на відрахування, поверне IVA в межах своєї prorrata (ст. 6 Directiva 2008/9/CE).
Строки, періоди й мінімуми: норма і практика
| Питання | Що каже норма | Як це виглядає в клієнтів |
|---|---|---|
| Строк подання | З дня після кінця періоду до 30 вересня наступного року (ст. 15 Directiva 2008/9/CE) | Річну заяву за 2026 рік подаємо в січні–лютому 2027 року |
| Період заяви | Від 3 місяців до календарного року; коротше 3 місяців лише залишок року (ст. 16) | Квартальну подають, коли IVA багато і гроші потрібні раніше |
| Мінімум IVA в заяві | 400 € за період, коротший за рік, 50 € за рік або залишок року (ст. 17) | Мінімум рахують для кожної країни окремо |
| Пересилання AEAT | 15 днів з отримання (ст. 30 ter RIVA) | Номер expediente видно у відповіді одразу після подання |
| Рішення країни | 4 місяці, при запиті документів до 8 місяців (ст. 19–21) | На запит країни відповідаємо за 1 місяць, інакше рішення ухвалюють без відповіді |
| Виплата | 10 робочих днів після строку рішення; за прострочку відсотки (ст. 22, 26) | Гроші надходять на рахунок на ваше імʼя з IBAN і BIC |
В інтернеті пороги часто плутають. Пишуть «50 € за кожну покупку» або «від 400 € подавати обовʼязково щокварталу». Обидва твердження хибні. Обидва мінімуми стосуються суми IVA в усій заяві, а квартальна заява лишається вашим вибором (ст. 17 Directiva 2008/9/CE). Трапляється й «готель повернуть, ресторан ні за іспанськими правилами». Насправді обмеження встановлює країна повернення.
Чи потрібна окрема заява на кожну країну?
Так. У бланку modelo 360 обирають одну країну, якій адресована заява, і рік витрат (AEAT, «Instrucciones modelo 360», 2026). Поїздки до Німеччини й Франції дають дві заяви, і мінімум 50 € або 400 € перевіряють для кожної окремо (ст. 17 Directiva 2008/9/CE). Рахунки, знайдені після подання, йдуть у нову річну заяву до тієї самої країни.
Михайло (вигаданий приклад) робить меблі на замовлення в Малазі. У травні 2026 року він поїхав на виставку в Кельн. У рахунку за стенд німецький IVA 570 €, у рахунку готелю 42 €. У вересні він зʼїздив до клієнта в Париж, і в рахунку готелю французький IVA 30 €.
- Німеччина: 570 + 42 = 612 €. Вистачає і для річної заяви, і для заяви за другий квартал.
- Франція: 30 € менше за річний мінімум 50 €. Якщо до кінця року інших французьких витрат не буде, ці 30 € через 360 не повернути.
Михайло подає одну річну 360 до Німеччини в січні 2027 року. База в рахунку за стенд більша за 1 000 €, тож PDF тримаємо напоготові: Німеччина може попросити копію.
Що потрібно для заяви?
Для modelo 360 у 2026 році потрібні повні рахунки на ваше імʼя, а не касові чеки. Для кожного рахунку: постачальник і адреса, його номер IVA з кодом країни, дата й номер, база та IVA у валюті країни, код витрати від 1 до 10 (ст. 8 і 9 Directiva 2008/9/CE). А ще код діяльності NACE з 4 цифр, IBAN і BIC рахунку на ваше імʼя.
Коди витрат однакові в усьому ЄС (ст. 9 Directiva 2008/9/CE). Деякі країни вимагають ще субкоди.
- 1 пальне, 2 оренда транспорту, 3 інші витрати на транспорт
- 4 платні дороги, 5 таксі та громадський транспорт
- 6 житло, 7 їжа й ресторани, 8 вхід на виставки
- 9 представницькі витрати, 10 інше з описом
Країна повернення може вимагати електронну копію рахунку з базою від 1 000 €, а для пального від 250 € (ст. 10 Directiva 2008/9/CE). Копії завантажують у registro electrónico AEAT як anexos до заяви (ст. 3 Orden EHA/789/2010). Вимоги до самого рахунку встановлює закон країни постачальника (DGT V0138-21). На практиці чек із ресторану без ваших даних відхиляють часто. Тому, коли бронюєте готель, одразу давайте назву, адресу і NIF.
Як подати modelo 360 через AEAT?
Modelo 360 подають лише онлайн у sede AEAT: фізична особа входить з електронним сертифікатом або Cl@ve, бухгалтерія подає як colaborador social або за довіреністю (ст. 2 Orden EHA/789/2010). AEAT надсилає acuse de recibo, номер expediente і пересилає заяву до країни повернення за 15 днів (ст. 30 ter RIVA, 2026).
- Підпишіться на notificaciones electrónicas AEAT, якщо ще не підписані. Це обовʼязкова умова (ст. 30 ter.3 RIVA).
- Відкрийте формуляр 360 у розділі «Modelo 360-Modelo 361» і виберіть країну, рік і причину подання.
- Заповніть свої дані, код NACE, період, суму у валюті країни і кількість рахунків.
- Внесіть кожен рахунок з кодом витрати. Поставте позначку, що в країні повернення ви не продавали.
- Вкажіть IBAN і BIC, завантажте копії рахунків, підпишіть. Збережіть відповідь із CSV з 16 знаків.
Сторінка процедури AEAT згадує сертифікат, а Orden дозволяє фізичній особі й Cl@ve. Ми подаємо із сертифікатом: так простіше з підписом і сповіщеннями. Велику заяву AEAT перевіряє до 5 днів, і результат видно в сервісі перевірки статусу (ст. 3 Orden EHA/789/2010).
Чому відмовляють і що робити?
Країна повернення відмовляє за modelo 360, коли рахунок неповний або не на ваше імʼя, коли IVA нарахували помилково замість reverse charge і коли ви самі продавали в цій країні з її IVA (AEAT, «Qué hacer si deniegan mi solicitud», 2026). Відмову оскаржують у країні повернення за її правилами і строками (ст. 23 Directiva 2008/9/CE).
Рахунок з дефектом виправляє постачальник: він виставляє rectificativa, і її включають у нову заяву. Якщо постачальник не хоче виправляти помилковий IVA, AEAT для іспанської сторони називає другий шлях: домагатися виправлення декларації самого постачальника. В іншій країні цей порядок встановлює її закон. Якщо ж ви продавали в тій країні, лишається звичайна реєстрація там.
Відмову AEAT переслати заяву, наприклад через recargo de equivalencia, оскаржують уже в Іспанії: recurso de reposición протягом 1 місяця (AEAT, процедура GZ09).
Як повернення показують у книгах?
IVA іншої країни ЄС, який ви просите повернути через modelo 360, у 2026 році не віднімають у modelo 303 (DGT V0249-13). Це не витрата для modelo 130, а сума до отримання від країни повернення. Надходження грошей цю суму закриває. У кабінеті такий IVA не йде в 303 і збирається за країнами.
Що робимо ми
У кабінеті такому постачальнику ставлять позначку «Постачальник виставляє IVA своєї країни». Тоді його IVA не йде у відрахування за 303, а збирається за країнами в нотатці до 303. До січня видно, скільки і звідки можна повернути. Саму 360 ми подаємо як разову послугу від 49 €: перевіряємо рахунки, ставимо коди, подаємо окремо на кожну країну і стежимо за рішенням. Як працює звичайне відрахування іспанського IVA, читайте в гайді про modelo 303.
Часті запитання
Чи можна повернути IVA за 2024 рік?
Ні. Строк за 2024 рік сплив 30 вересня 2025 року. Заяву після 30 вересня наступного року не приймають (ст. 15 Directiva 2008/9/CE).
У якій валюті вказувати суми для Польщі чи Чехії?
У валюті країни повернення, як у рахунку: злоті або крони (ст. 8.2.e Directiva 2008/9/CE). Гроші можна отримати на рахунок у будь-якій країні ЄС, але витрати на переказ країна може утримати (ст. 22).
Я живу на Канарах. Мені теж подавати 360?
Так. Аутономо з Канар, Сеути й Мелільї повертають IVA інших країн ЄС тією самою заявою (ст. 117 bis Ley 37/1992). Тим самим бланком вони повертають і IVA, сплачений на півострові (AEAT, «Instrucciones modelo 360», 2026).
Чи потрібен мені номер ROI?
Для самої 360 ні. Директива вимагає номер IVA або податковий номер заявника, і для аутономо це NIF (ст. 8.1.f Directiva 2008/9/CE). ROI потрібен для операцій з компаніями ЄС, про це гайд про рахунки клієнтам з ЄС.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 117 bis, консолідований текст BOE. Звернення 27 жовтня 2026 року.
- RD 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 30 ter: пересилання за 15 днів, відмова переслати, сповіщення. Звернення 27 жовтня 2026 року.
- Orden EHA/789/2010, ст. 2 і 3 в редакції Orden HAP/841/2016: способи входу, копії рахунків, CSV. Звернення 27 жовтня 2026 року.
- Directiva 2008/9/CE, DOUE L 44 від 20 лютого 2008 року: ст. 3–6, 8–10, 15–17, 19–23, 26–27.
- AEAT, розділ «Devoluciones de IVA a no establecidos»: «Solicitudes de empresarios españoles a otros Estados miembros», «Periodo, cuantía y plazo», «Formas de pago», «Plazo para resolver», «Qué hacer si deniegan». Звернення 27 жовтня 2026 року.
- AEAT, «Instrucciones modelo 360» (оновлено 9 червня 2026 року) і процедура GZ09 (оновлено 3 серпня 2026 року).
- DGT, консультації V0249-13 від 29 січня 2013 року і V0138-21 від 1 лютого 2021 року.
- Your Europe, «VAT refunds», сторінку перевірено 5 серпня 2026 року.
- Практика: Declarando «Modelo 360» (оновлено 16 червня 2025 року), Infoautónomos «Recuperar el IVA soportado en el extranjero», Billeo «Modelo 360 2026» (15 травня 2026 року), Legálitas «Modelo 360». Звернення 27 жовтня 2026 року.