Обіди аутономо: коли харчування відраховується і що вирішують суди у 2026 році

Власний обід аутономо відраховує з 2018 року, але лише за пʼяти умов. Їжа під час роботи, у барі чи ресторані, оплачена карткою або іншим електронним способом. Сума не більше 26,67 € на день в Іспанії, і є документ, що витримає перевірку (ст. 30.2.5ª.c Ley del IRPF). Остання умова найспірніша. Суди Мадрида й Андалусії у 2025–2026 роках знімають такі витрати, якщо в аутономо є лише чеки, а у двох справах залишили і штраф.

Чи можна відрахувати обід аутономо

До 2018 року закон про харчування мовчав, і AEAT часто знімала такі витрати. Ley 6/2017 у преамбулі каже, що «aclara la deducibilidad». Тобто закон не вигадав нову пільгу, а дописав умови до спірної витрати. Тому старі суперечки нікуди не зникли. Змінився лише перелік того, що треба довести.

Пʼять умов відрахування обіду у 2026 році (ст. 30.2.5ª.c LIRPF; ст. 9.A.3.a RIRPF; Manual práctico Renta 2025, cap. 7)

Умова	Що вимагає норма	Що перевіряє AEAT
Чия витрата	Самого аутономо	Обід з клієнтом сюди не входить, це представницькі витрати
Привід	«En el desarrollo de la actividad»	Слід роботи того дня: виїзд, зустріч, обʼєкт
Де	Restauración y hostelería	Бар, кафе, ресторан; супермаркет і доставка продуктів не підходять
Як оплачено	Електронний платіж	Виписка з картки чи рахунку; готівка не проходить
Скільки	26,67 € на день в Іспанії, 48,08 € за кордоном; з ночівлею 53,34 € і 91,35 €	Сума за день, а не за один чек

Кому доступне це відрахування

Відрахування є в усіх, хто сплачує IRPF в estimación directa, normal чи simplificada. У módulos податок рахують за показниками, а не за витратами. Тому обід там нічого не змінює.

DGT окремо відповіла аутономо, який працює на власну SL. Правило діє для будь-якого доходу, що в IRPF вважається доходом від actividad económica в estimación directa. Як цю роботу називають в інших законах, не важливо (consulta V1089-18 від 26 квітня 2018 року). Якщо SL платить вам nómina, це дохід від праці. Ст. 30 його не стосується, і власний обід у такій декларації не відраховується.

Скільки можна відрахувати на день

Олег (вигаданий приклад) працює електриком у Малазі й увесь день проводить на обʼєкті в Марбельї. Зранку кава за 2,40 €, обід за 18,50 €, увечері ще кава за 3,20 €. Разом 24,10 €, усе в межах 26,67 €. Через тиждень він обідає на тому самому обʼєкті за 32 €. У витрати йдуть 26,67 €, а решта 5,33 € ні.

Ці суми стоять у Reglamento del IRPF з першої редакції 2007 року. Остання редакція ст. 9 Reglamento del IRPF у BOE від 17 липня 2023 року їх не зачепила.

Інші правила добових на аутономо не поширюються. Manual práctico Renta 2025 прямо пише, що відсилка до ст. 9 стосується лише сум. Обід у кафе біля свого офісу теж може відраховуватися, якщо є привід.

Одне питання AEAT поки не розʼяснила: порівнювати з лімітом суму чека разом з IVA чи без. Ми порівнюємо повну суму чека, так обережніше.

Чому робочий день не привід

До цієї консультації багато бухгалтерій міркували так: будній день, оплата карткою, бар біля офісу, отже, відраховується. Після V1184-22 цього замало. Щоденний обід «бо робочий день» AEAT має право зняти, а суди таке зняття підтримують.

Що вважають приводом? Робота поза домом і офісом, виїзд до клієнта, зустріч, довгий день на обʼєкті, дорога в інше місто. Що далі від дому і що ясніший привід того дня, то міцніше відрахування.

Які поради про обіди в інтернеті хибні

В іспанських блогах про витрати аутономо за 2026 рік ми знайшли чотири помилки, що повторюються. Ми звірили їх із законом і розʼясненнями AEAT.

• «Обід має бути в іншому муніципалітеті». Ні. DGT відмовилася переносити цю умову на аутономо (consulta V0124-21 від 28 січня 2021 року). Manual práctico Renta 2025 пише те саме.
• «Ліміт подвоюється під час будь-якої поїздки». Ні. 53,34 € діє лише з ночівлею поза місцем проживання і постійної роботи (ст. 9.A.3.a Reglamento del IRPF).
• «Відраховувати можна лише з понеділка по пʼятницю». Закон днів тижня не називає. Обід у суботу проходить, якщо цього дня була робота. Але суди Андалусії вважають вихідні приводом попросити пояснень (TSJ Andalucía 1001/2026).
• «Без повного рахунку відрахування немає». Для IRPF закон вимагає доказ, а не лише рахунок (ст. 106.4 LGT). Повний або спрощений рахунок з NIF обовʼязковий для відрахування IVA.

Чек чи рахунок: що вирішують суди

Логіка судів проста. На звичайному чеку немає імені покупця. Тож з нього не видно, що платили саме ви і саме по роботі. TSJ Madrid пише: відсутність отримувача «no puede ser considerada una simple anomalía formal», і «no basta con estar en posesión de los tiques y haber contabilizado sus importes en el libro registro». TSJ Andalucía в Гранаді цитує ту саму формулу з іншого мадридського рішення: повний рахунок не єдиний документ, «pero tampoco el ticket por si sólo».

Рішення судів про чеки на харчування і поїздки (тексти CENDOJ, прочитано 22–23.10.2026)

Рішення	Справа	Підсумок
TSJ Madrid 1019/2025, 15.12.2025	Технік у відрядженнях, IRPF 2014; чеки обідів на 2–4 особи	Чеки знято; «10 € на день» без норми не визнали
TSJ Andalucía, Sevilla 1001/2026, 29.09.2026	Монтажник, 6 604 € ресторанів; обіди на 4–8 осіб, вихідні, узбережжя влітку	Відмова, судові витрати на аутономо
TSJ Andalucía, Málaga 945/2026, 13.05.2026	Тенісист, IRPF 2019; чеки звіряв з календарем турнірів	Відмова; штраф 2 729,12 € підтверджено
TSJ Andalucía, Granada 586/2026, 05.03.2026	Ралійний пілот; чеки в дні перегонів, обіди на 7 і 21 особу	Чеки знято, донарахування лишилося; штраф скасовано
TSJ Andalucía, Málaga 47/2026, 21.01.2026	4 627 € «dietas, viajes, relaciones comerciales» без реквізитів	Відмова, штраф підтверджено, судові витрати на аутономо
TSJ Cataluña 318/2019, 28.03.2019	Викладач, IRPF 2011; поїздки країною, чеки	Частково виграв: чеки, переважно на транспорт, прийнято

Де програли і де виграли

Найнеприємніша справа для наших клієнтів з Андалусії стосується тенісиста в Малазі. Він показав, що чеки з Великої Британії та Італії збігаються з датами турнірів. Суд відповів, що цього «claramente insuficiente»: з чека не видно, хто їв і навіщо. Разом з донарахуванням суд залишив штраф за несплату. AEAT вирішила, що відраховувати такі витрати без перевірки означає проявити недбалість.

Каталонія у 2019 році була мʼякшою. Там AEAT зняла витрати лише тому, що замість рахунків були чеки, хоча сам TEAR визнав звʼязок з роботою очевидним. Суд вирішив, що формальної відмови замало, і прийняв чеки, які «responden a lo habitual de la actividad». Але це рішення старе й з іншого регіону, а суди Мадрида й Андалусії зараз суворіші.

Ці справи показують, що саме топить відрахування: багато людей за столом, вихідні, літнє узбережжя, суми помісячно без документів. Скромна сума сама собою не рятує. У Малазі (47/2026) суд нагадав про gastos de difícil justificación для витрат без документів. Це 5 % чистого доходу, до 2 000 € на рік, лише в estimación directa simplificada (ст. 30.2.4ª Ley del IRPF).

Як зібрати докази

Найкраще попросити на касі рахунок з вашим NIF. У ресторані це може бути спрощений рахунок, якщо на ньому є NIF і адреса покупця й окремо виділено IVA (ст. 7.2 Real Decreto 1619/2012). Такий документ уже не «al portador», бо в ньому видно, хто платив.

Якщо рахунку немає, зберіть звʼязку доказів. Оплата карткою з робочого рахунку, запис у книзі витрат того самого дня, одна людина за обідом, будній день. І слід роботи на цю дату: рахунок клієнту, замовлення, квиток, паркування, листування про зустріч. Окремо жоден з них суд не переконує, а разом виходить те «esfuerzo probatorio», якого вимагає TSJ Andalucía.

Документи зберігайте весь строк prescripción: 4 роки після закінчення строку подання Renta. Суперечка починається через роки. Тенісист судився у 2026 році за IRPF 2019, коли згадати привід уже важко.

Куди записати обід у книзі, 130 і Renta

Casilla 0188 поруч призначена для dietas ваших працівників. Це інше правило: добові працівникам виплачують через nómina за ст. 9 Reglamento del IRPF, і особистий ліміт аутономо на них не впливає.

Чи відраховується IVA з обіду

У ресторані IVA 10 %. З обіду Олега за 18,50 € це 1,68 €. Сума маленька, але за рік таких обідів набирається на десятки євро IVA. А під час перевірки їх знімають разом із самою витратою.

Що не вважається харчуванням аутономо

Обід з клієнтом у ці правила не входить. Це представницькі витрати: в IRPF їх відраховують у межах 1 % обороту, а IVA з них не відраховують зовсім. У кабінеті для них окрема категорія «Представницькі».

Їжа вдома, продукти із супермаркету й доставка продуктів не відраховуються в жодному разі: закон говорить лише про restauración y hostelería.

Що робимо ми

У кабінеті обід записують у категорію «Харчування по роботі». Денний ліміт кабінет рахує сам: додає всі чеки за день і перші проводить повністю. Чек, на якому ліміт закінчується, іде частково, а решту кабінет ставить у 0 %. За кордоном і з ночівлею ліміт вищий, кабінет це теж враховує. Асесор, коли готує 130 і Renta, перевіряє привід і документи, а сумнівні обіди обговорює з вами до подання. Загальний перелік витрат і лімітів є в гайді про витрати, що відраховуються, а що має бути в рахунку, у гайді про рахунки.

Часті запитання

Я заплатив готівкою, але взяв рахунок з NIF. Відрахування буде?

Ні. Закон вимагає електронної оплати, і рахунок цю умову не замінює (ст. 30.2.5ª.c Ley del IRPF). IVA з такого обіду теж не відраховують.

Чи вистачить виписки з картки замість чека?

Ні. Виписка показує спосіб оплати, але не те, що купили і скільки людей їло. Для IVA потрібен рахунок або спрощений рахунок з вашим NIF (ст. 97 Ley del IVA).

Який ліміт у відрядженні за кордоном?

48,08 € на день без ночівлі і 91,35 € з ночівлею у 2026 році (ст. 9.A.3.a Reglamento del IRPF). Привід потрібен той самий: робота, зустріч чи замовлення на цю дату.

Джерела

• Ley 35/2006 del IRPF, ст. 30.2.4ª і 30.2.5ª.c (у редакції Ley 6/2017, з 01.01.2018), звірено 28.10.2026.
• Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 9.A.3.a: 26,67 / 53,34 € в Іспанії, 48,08 / 91,35 € за кордоном, звірено 28.10.2026.
• Ley 37/1992 del IVA, ст. 96.Uno.6º і 97; Real Decreto 1619/2012, ст. 7.2.
• AEAT, Manual práctico de Renta 2025, cap. 7 «Gastos del titular de la actividad», прочитано 28.10.2026.
• DGT, consultas vinculantes V0124-21 (28.01.2021), V1184-22 (26.05.2022) і V1089-18 (26.04.2018).
• Рішення з бази CENDOJ: STSJ Madrid 1019/2025 (ECLI:ES:TSJM:2025:16069); STSJ Andalucía 1001/2026 (ECLI:ES:TSJAND:2026:12545), 945/2026 (ECLI:ES:TSJAND:2026:7424), 586/2026 (ECLI:ES:TSJAND:2026:3508), 47/2026 (ECLI:ES:TSJAND:2026:435); STSJ Cataluña 318/2019 (ECLI:ES:TSJCAT:2019:2928).