Гайди

Автомобіль аутономо: що відраховується в IVA та IRPF у 2026 році

Що аутономо відраховує за машиною у 2026 році: IVA з купівлі, пального й ремонту, чому IRPF вимагає роботи без особистих поїздок, що змінило рішення TEAC щодо фургонів, renting, страховка, штрафи і продаж.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 5 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 10 хв

У 2026 році аутономо відраховує 50 % IVA з купівлі, renting або leasing легкової машини, якою їздить і на роботу, і у своїх справах (ст. 95 Ley del IVA). В IRPF така машина не дає нічого: ні амортизації, ні пального, ні ремонту. Для IRPF легкова машина має працювати лише на діяльність (ст. 22.4 Reglamento del IRPF). Винятки мають таксі, автошколи, торгові агенти й фургони, у яких возять інструмент або товар.

Далі розбираємо кожну витрату окремо. Окремий розділ про фургони: у 2025 році TEAC ухвалив рішення, яке помʼякшило правила для них.

Скільки IVA за машину можна відрахувати

Легкову машину, мотоцикл, мопед, vehículo mixto і позашляховик у 2026 році вважають робочими на 50 % (ст. 95.Tres.2ª Ley del IVA). Половину IVA з купівлі, renting чи leasing ви відраховуєте в modelo 303 без особливих доказів. Щоб відрахувати більше, частку роботи доводите ви. Знизити відрахування нижче 50 % AEAT може, лише якщо доведе це сама (Manual práctico IVA AEAT, cap. 5).

Машина дорожча за 3 005,06 € для IVA є bien de inversión (ст. 108 Ley del IVA). Її IVA записують у casillas 30 і 31 modelo 303. Поточні покупки, як-от пальне, йдуть у casillas 28 і 29.

Одну умову часто пропускають. Машина має бути у ваших книгах обліку. Якщо її там немає, відрахування не буде в жодній частці (ст. 95.Tres.5ª Ley del IVA).

Купили машину в приватної особи? У такій угоді IVA немає, відраховувати нічого. Покупець сплачує податок на передачу майна, про це гайд про modelo 621.

Пальне, ремонт, паркування і страховка: яка частка IVA

Пальне, запчастини, ремонт, паркування і peajes підпадають під той самий розділ закону, що й машина (ст. 95.Cuatro Ley del IVA). DGT у консультації V1450-26 від 9 червня 2026 року уточнила: відрахування за цими витратами рахують за їх реальним використанням у роботі, а не за часткою самої машини. Цю частку доводить аутономо. У страховці й податках на машину IVA немає.

Для машини змішаного використання ми ставимо на пальне і ремонт ті самі 50 %. Це розумна оцінка, а не цифра із закону. Більше 50 % ставимо лише тоді, коли є журнал поїздок і рахунки, що з ним збігаються.

Порахуємо одну заправку у 2026 році за ставкою 21 % (ст. 90 Ley del IVA):

сплатили 60 €, з них IVA 10,41 €;
робоча частка 50 %;
до відрахування в 303 іде 5,21 €.

Звичайний чек із заправки називається factura simplificada. Відрахувати IVA з нього можна, лише якщо в чеку є ваш NIF і адреса, а IVA виділено окремою сумою (ст. 7.2 Real Decreto 1619/2012). Просіть такий чек на касі, без нього IVA до відрахування 0 €.

Страховка звільнена від IVA (ст. 20.Uno.16º Ley del IVA). Податок на машину та інші tasas IVA не обкладаються (ст. 7.8º). Обидва пункти DGT підтвердила в тій самій V1450-26.

Яким машинам IVA відраховують повністю

Закон у 2026 році вважає робочими на 100 % машини із закритого списку (ст. 95.Tres.2ª Ley del IVA). Це vehículos mixtos для перевезення товарів, машини для платного перевезення пасажирів, автошкіл, випробувань у виробника, торгових агентів і охорони. Їм не треба доводити кожну поїздку. Решті легкових машин частку понад 50 % доводиться підтверджувати документами.

Той самий список за літерами закону:

a) vehículos mixtos, якими возять товари;
b) машини для перевезення пасажирів за плату, наприклад таксі;
c) машини автошкіл;
d) машини виробників для випробувань, демонстрацій і продажів;
e) машини representantes і agentes comerciales для робочих поїздок;
f) машини охорони.

Якщо ви просто багато їздите до клієнтів, до списку ви не потрапляєте. Сантехнік, перекладач чи дизайнерка мають 50 %, доки не доведуть більше.

Чому в IRPF легкову машину майже не відраховують

В IRPF майно вважають робочим, лише якщо воно служить діяльності (ст. 22.2 Reglamento del IRPF). Для більшості речей допустиме особисте користування у вихідні та неробочі години. Для легкових машин, мотоциклів і мопедів цього послаблення немає (ст. 22.4). Одна особиста поїздка в суботу, і у 2026 році ви втрачаєте всі витрати на машину: амортизацію, пальне, ремонт, страховку.

Як довести, що машина працює лише на бізнес? Закон не дає переліку документів. DGT у консультації V2119-25 від 11 листопада 2025 року розглядала випадок айтівця: електромобіль із логотипом на дверях і окремий лічильник зарядки вдома. Відповідь: підходить будь-який доказ, але оцінює його не DGT, а AEAT під час перевірки. Заздалегідь назвати документ, який точно спрацює, DGT відмовилася.

Друга машина в родині сама по собі теж не доказ. Так DGT відповіла у V0377-21 і V0235-20, де аутономо мали окремий автомобіль і мотоцикл для особистих поїздок.

І ще одна умова. Машина, якої немає у ваших книгах обліку, в IRPF робочою не вважається (ст. 22.2.2º Reglamento del IRPF).

Винятки в IRPF схожі на список IVA, але не збігаються з ним. Неробочі поїздки дозволені для:

vehículos mixtos для перевезення товарів;
таксі та інших машин для платного перевезення пасажирів;
машин автошкіл;
машин торгових агентів;
машин, які ви здаєте в оренду як бізнес.

Охорони й виробників у цьому списку немає, а оренда є лише тут.

Фургон: що змінило рішення TEAC 2025 року

TEAC у рішенні 00/04214/2024 від 24 червня 2025 року встановив правило для фургонів vehículos mixtos в IRPF. Якщо вигляд машини й характер роботи вказують на діяльність, фургон вважають робочим навіть із рідкими особистими поїздками в неробочий час. Зняти відрахування AEAT може, лише якщо доведе, що фургон служить переважно особистим цілям. Рішення обовʼязкове для всієї AEAT (ст. 242.4 Ley General Tributaria).

Справа стосувалася сантехніка. Dacia Dokker без написів, усередині інструмент, драбини й матеріали, у власника є окрема особиста машина. AEAT зняла всі витрати на фургон: пальне, ремонт, паркування, амортизацію. Регіональний трибунал Мадрида витрати повернув, AEAT оскаржила, TEAC скаргу відхилив. Також він пояснив, що літера a) ст. 22.4 стосується не лише тих, хто возить чужі вантажі. Раніше DGT читала її суворіше: у V0235-20 від 2020 року вона відповіла, що на фургон з інструментом ця літера не поширюється.

У правила є зворотний бік. Якщо фургон має сімейний вигляд (пасажирські сидіння, інструменту немає, робота не потребує перевезень), його вважають особистим. Тоді роботу без особистих поїздок доводите ви.

Суто вантажний фургон, який не записаний ні легковим, ні mixto, під заборону ст. 22.4 не підпадає взагалі. Особисті поїздки у вихідні й неробочі години на ньому допустимі. IVA за ним відраховують у тій частці, у якій його обґрунтовано використовують у роботі (ст. 95.Tres.1ª Ley del IVA).

Машина аутономо: IVA та IRPF у 2026 році (ст. 95 Ley del IVA; ст. 22.4 Reglamento del IRPF; TEAC 00/04214/2024; DGT V1450-26)
Машина і як нею користуються	IVA (modelo 303)	IRPF (130 і Renta)
Легкова, робота й особисті поїздки	50 % з купівлі чи renting; пальне й ремонт за часткою роботи	0 %
Легкова, лише робота	Понад 50 %, якщо доведете	100 %, якщо доведете
Таксі, автошкола, торговий агент	100 %	100 %, особисті поїздки в неробочий час допустимі
Vehículo mixto, яким возять товар	100 %	100 %
Vehículo mixto з інструментом, робочого вигляду	50 %, більше за доведеної частки	Робочий, доки AEAT не доведе протилежне
Вантажний фургон, не mixto	Частка обґрунтованого використання в роботі	Робочий, особисті поїздки в неробочий час допустимі

Renting, leasing і амортизація

Renting і leasing легкової машини у 2026 році підпадають під ті самі правила, що й купівля. IVA зі щомісячного платежу відраховують на 50 % (ст. 95.Tres Ley del IVA). В IRPF платіж враховують, лише якщо машина робоча за ст. 22.4 Reglamento del IRPF. Куплену робочу машину списують через amortización: до 16 % на рік і не довше 14 років.

Одразу в рік купівлі вартість машини у витрати не йде. Базою є ціна без тієї частини IVA, яку ви відрахували. Коефіцієнт 16 % і строк 14 років для elementos de transporte однакові в estimación directa simplificada і в normal. Детальніше в гайді про амортизацію.

Renting із планом викупити машину наприкінці DGT пропонує враховувати як купівлю, через амортизацію (V0991-21). Renting без викупу йде у витрати як оренда, але теж лише в робочої машини.

Що буде з IVA, якщо частка роботи зміниться або ви продасте машину

Відрахування IVA за машиною дорожчою за 3 005,06 € перераховують ще чотири роки після року купівлі (ст. 107 Ley del IVA). Перерахунок потрібен, якщо частка роботи за рік відрізняється від початкової більш ніж на 10 пунктів. Різницю ділять на 5 і показують в останній 303 року, casilla 43. При продажу в ці роки решту років перераховують одразу (ст. 110 Ley del IVA).

Анна (вигаданий приклад), дизайнерка з Малаги, у березні 2026 року купила машину за 24 200 €. Розрахунок за ст. 109 Ley del IVA:

IVA в ціні 4 200 €, у 303 за перший квартал Анна відрахувала 50 %, тобто 2 100 €;
в IRPF машину не амортизує: у вихідні нею возять дітей;
із січня 2027 року Анна працює торговою агенткою бренду, і частка для IVA стає 100 % за літерою e);
відрахування при 100 % становило б 4 200 €, різниця з відрахованим 2 100 €;
2 100 € ділимо на 5: у 303 за четвертий квартал 2027 року Анна додає 420 € до відрахування.

Такий самий перерахунок повторюється щороку до 2030 року, доки частка тримається. Пальне й ремонт із 2027 року Анна може враховувати і в IRPF: торгові агенти є в списку ст. 22.4.

Під час продажу машини IVA нараховують на ту саму робочу частку ціни, зазвичай на 50 %. Правило діє і після baja: DGT підтвердила це в консультації V5404-26, розбір у новині. Якщо в IRPF машина робочою не була, продаж іде в Renta як ganancia або pérdida patrimonial. Збиток від зносу машини при цьому не враховують (ст. 33.5.b Ley del IRPF).

Що робимо ми

У кабінеті в рахунку за машину є поле «Як використовується автомобіль». Варіант «І для роботи, і особисто (звичайний легковий)» дає IVA 50 % і 0 % в IRPF. Варіант «Тільки для роботи, можу довести» ставить 100 % і там, і там, тому докази ми просимо наперед. Таксі, автошколи й торгових агентів кабінет розпізнає за епіграфом IAE. Якщо у вас фургон з інструментом, напишіть асесору: ми перевіримо, чи підходить він під рішення TEAC. Повний перелік витрат у гайді про витрати, що відраховуються.

Часті питання

Чи обовʼязковий журнал поїздок?

Закон його не вимагає. Частку роботи доводять будь-яким способом, а сама декларація і запис у книгах доказом не вважаються (ст. 95.Tres.4ª Ley del IVA). Журнал із датою, клієнтом, адресою і кілометрами, що збігається з рахунками, на перевірці переконує найкраще.

Чи можна відрахувати зарядку електромобіля вдома?

IVA за електрику для машини підпадає під ст. 95.Cuatro Ley del IVA. Частку зарядки найпростіше показати окремим лічильником, а рахунок за світло має бути на ваш NIF. В IRPF зарядку легкової машини враховують, лише якщо машина служить тільки роботі (DGT V2119-25 від 11 листопада 2025 року).

Чи відраховується штраф за паркування або швидкість?

Ні. Штрафи й санкції у 2026 році не зменшують IRPF нікому, навіть таксистам і перевізникам (ст. 15.c Ley 27/2014, через ст. 28.1 Ley del IRPF). IVA у штрафі немає.

Чи можна одразу списати всю вартість машини в IRPF?

Ні. Робочу машину списують за таблицею амортизації, до 16 % на рік. Змішану легкову машину в IRPF не списують узагалі.

Джерела

Ley 37/1992 del IVA: ст. 95 (остання редакція за Ley 66/1997), ст. 107–110 про перерахунок bienes de inversión; консолідований текст BOE, прочитано 28.10.2026.
Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 22: робоче майно і винятки для машин; прочитано 28.10.2026.
Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 242.4: обовʼязковість рішень TEAC щодо єдиної практики; прочитано 28.10.2026.
TEAC, резолюція 00/04214/2024 від 24.06.2025: фургони vehículos mixtos в IRPF; прочитано 28.10.2026.
DGT, consulta V1450-26 від 09.06.2026: IVA за пальним, ремонтом, страховкою і податками; прочитано 28.10.2026.
DGT, consulta V2119-25 від 11.11.2025: електромобіль із логотипом і зарядкою вдома; прочитано 28.10.2026.
DGT, consultas V0235-20 (04.02.2020), V0377-21 (25.02.2021), V0991-21 (20.04.2021, renting) і V5404-26 (28.07.2026, продаж після baja); прочитано 21.10.2026 і 27.10.2026.
AEAT, Manual práctico IVA, cap. 5, і Manual práctico Renta, cap. 7: презумпція 50 %, таблиця амортизації (elementos de transporte 16 %, 14 років); звірено 21.10.2026.
Real Decreto 1619/2012, ст. 7.2: дані отримувача у спрощеному рахунку для відрахування IVA; Ley 27/2014, ст. 15.c: штрафи не відраховуються; звірено 21.10.2026.

← Усі гайди