Авто бізнесу продали після baja: IVA нараховують з робочої частки ціни (DGT V5404-26)

Аутономо закрив діяльність і потім продав авто, яке купував для роботи. З цього продажу він нараховує IVA. Так відповіла Dirección General de Tributos в обовʼязковій консультації V5404-26 від 28 липня 2026 року.

Питання. Аутономо подав baja. Авто, куплене у 2024 році для діяльності, він залишив собі, а IVA при купівлі відрахував. Тепер він хоче його продати й питає, чи оподатковується продаж IVA.

Baja не закриває IVA щодо майна бізнесу

Оподатковується. Ст. 4.Dos.b Ley 37/1992 включає до IVA передачу майна бізнесу, зокрема при припиненні діяльності. Статус платника IVA втрачають, коли діяльність припинено фактично і подано baja. Поки майно бізнесу не продане, діяльність не завершена, навіть якщо 036 de baja вже подано. DGT спирається і на рішення Суду ЄС у справі Fini H (C-32/03, 3 березня 2005 року): статус не зникає сам у день закриття.

Ставати на облік знову не потрібно. Після baja людина подає належні їй декларації без повторної реєстрації в censo (ст. 11.2 RD 1065/2007). IVA з такого продажу декларують у modelo 303 за квартал, у якому авто продали.

IVA лише з робочої частки

Легкове авто за законом вважається робочим на 50 % (ст. 95.Tres.2ª LIVA). DGT застосовує ту саму частку до продажу, тому IVA нараховують на 50 % ціни. Друга половина лишається особистим майном, IVA на неї немає. Якщо ви довели іншу частку, база рахується за нею.

Для частини авто закон одразу бере 100 %: vehículos mixtos для перевезення товарів, таксі, автошколи, торгові представники (та сама стаття). Про особисту половину DGT пише одне: з неї можуть бути інші податки. В IRPF авто зі змішаним використанням робочим не вважають зовсім (ст. 29.2 LIRPF, ст. 22.4 RIRPF), тому його продаж там особистий. Збиток від зносу при цьому не враховують (ст. 33.5.b LIRPF; DGT V1761-18).

Приклад, умови вигадані. Домовилися про ціну 10 000 € без IVA. База 5 000 €, IVA за ставкою 21 % (ст. 90 LIVA) 1 050 €, покупець платить 11 050 €. Якщо покупець готовий віддати лише 10 000 € загалом, IVA вже всередині: база 4 524,89 €, IVA 950,23 €.

Перерахунок відрахування за саме авто

Авто вважається bien de inversión. Відрахування IVA за ним переглядають 4 календарні роки після року купівлі (ст. 107 LIVA). Авто 2024 року, продане у 2026 році, у цей строк потрапляє.

Тому DGT вимагає regularización de deducciones за решту років за ст. 110 LIVA. При продажу з IVA вважається, що до кінця строку авто служило лише діяльності з правом на відрахування. Додаткове відрахування за цим перерахунком не може бути більшим за IVA, нарахований при продажу. Суми перерахунку консультація не наводить, її рахують за документами купівлі.

Що зробити. Вирішіть, коли продавати, до подання baja. Продаж до baja оподатковується так само, але IVA потрапить у звичайний 303 останнього кварталу. Продали після — подайте 303 за квартал продажу. Ціну з покупцем обговорюйте одразу з IVA.

Покупцеві виставте повний рахунок. Спрощений допустимий, лише якщо сума з IVA не більша за 3 000 € (ст. 2 і 4 RD 1619/2012). Оскільки в році продажу подано 303, до 30 січня наступного року подайте і річну 390 (Instrucciones 390 AEAT).

Джерело: DGT, consulta vinculante V5404-26 від 28.07.2026 (petete.tributos.hacienda.gob.es); Ley 37/1992 del IVA, ст. 4, 90, 95, 107 і 110 (BOE-A-1992-28740); RD 1065/2007, ст. 11.2 (BOE-A-2007-15984); RD 1619/2012, ст. 2 і 4; LIRPF ст. 29.2 і 33.5.b, RIRPF ст. 22.4; DGT V1761-18; TJUE, asunto C-32/03 Fini H, 03.03.2005.