Гайды
Автомобиль автономо: что вычитается в IVA и IRPF в 2026 году
Что автономо может вычесть по своему автомобилю: IVA при покупке, топливо, ремонт, парковки и renting, когда работает правило 50 %, почему IRPF требует исключительного использования и какие машины вычитаются полностью.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 5 октября 2026 г. · 4 мин
По автомобилю автономо действуют два разных правила. IVA с легковой машины, которой вы пользуетесь и для работы, и в личных целях, вычитается на 50 % (ст. 95 Ley del IVA). В IRPF такую машину нельзя ни амортизировать, ни списывать на неё бензин: нужна работа исключительно на деятельность. Из-за этой разницы с машиной ошибаются чаще, чем с любым другим расходом.
IVA: правило 50 %
Для легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, vehículos mixtos и внедорожников закон предполагает, что они используются в деятельности на 50 % (ст. 95.Tres.2ª Ley del IVA). Значит, половину IVA по покупке, renting или leasing можно вычесть в modelo 303 без особых доказательств. Больше 50 % можно, но доказывать придётся вам.
То же правило касается всего, что связано с машиной: запчастей, топлива, парковок, платных дорог, ремонта (ст. 95.Cuatro). Заправка на 60 € в октябре 2026 года, при ставке 21 %, содержит 10,41 € IVA, к вычету 5,21 €. И у заправки должен быть полноценный счёт на ваш NIF, а не чек.
Купили машину у частного лица? IVA там нет, вычитать нечего. Вместо него покупатель платит налог на передачу имущества, об этом гайд про modelo 621.
Кому IVA вычитается на 100 %
IVA вычитается полностью по машинам из закрытого списка: грузовые mixtos, такси и другие машины для платной перевозки пассажиров, машины автошкол, машины торговых представителей, охраны и тестовые машины производителей (ст. 95.Tres.2ª Ley del IVA). Для них закон сразу предполагает 100 % рабочего использования. Остальным легковым машинам больше 50 % нужно доказывать.
Тот же список по буквам a–f:
- vehículos mixtos для перевозки грузов;
- машины для платной перевозки пассажиров, например такси;
- машины автошкол;
- машины для испытаний и демонстраций у производителя;
- машины торговых представителей и agentes comerciales для рабочих поездок;
- машины для охраны.
Фургон, зарегистрированный как грузовой, под правило 50 % не попадает вовсе. Для него действует общее правило: вычитается та доля IVA, в которой он реально используется в работе.
IRPF: только исключительное использование
В IRPF имущество считается рабочим, только если используется для деятельности. Для большинства вещей допустимо личное использование в нерабочие дни и часы. Для легковых машин и мотоциклов этого исключения нет (ст. 22.4 Reglamento del IRPF): одна поездка в супермаркет в субботу, и машина уже не рабочая. Тогда нельзя амортизировать её и списывать топливо, страховку, ремонт.
Исключения те же, что в IVA, с небольшими отличиями: грузовые mixtos, такси, автошколы, торговые представители и машины, которые вы сдаёте в аренду как бизнес. Для них нерабочие поездки в выходные не лишают вычета.
Как это проверяют? DGT в consulta V2119-25 от 11 ноября 2025 года разбирала машину с логотипом фирмы и отдельным счётчиком зарядки дома. Ответ жёсткий: реклама на кузове не доказывает исключительное использование, а доказывать его должен сам автономо. На практике для обычного программиста или переводчика с одной машиной в семье это почти невыполнимо.
| Расход | IVA (modelo 303) | IRPF (130 и Renta) |
|---|---|---|
| Покупка, renting, leasing легковой машины смешанного использования | 50 % | Нельзя |
| Топливо, ремонт, парковка, платные дороги | 50 % | Нельзя |
| Такси, автошкола, представитель, грузовой mixto | 100 % | Можно |
| Грузовой фургон | Доля реального использования | Можно при работе только на деятельность |
| Машина только для работы, с доказательствами | Больше 50 %, если докажете | Можно |
Амортизация и что будет при продаже
Рабочую в IRPF машину не списывают в расход сразу. Её стоимость без вычтенной части IVA распределяют на несколько лет через amortización: в estimación directa simplificada для elementos de transporte до 16 % в год, не дольше 14 лет. IVA по ней можно пересчитать в течение четырёх лет, если доля рабочего использования изменилась (ст. 107 Ley del IVA).
Если машина всё-таки рабочая в IRPF, её стоимость списывается через amortización, не сразу: для elementos de transporte в estimación directa simplificada до 16 % в год, максимум 14 лет. Подробнее в гайде об амортизации.
С IVA есть хвост. Машина считается bien de inversión, и вычет можно пересчитать в течение четырёх лет (ст. 107 Ley del IVA), если доля использования изменилась. Продали рабочую машину раньше? Продажа облагается IVA, а в IRPF возникает прибыль или убыток.
Анна (вымышленный пример), дизайнер в Малаге, купила машину за 24 200 €, из них IVA 4 200 €. В 303 за квартал покупки она вычла 2 100 €. В IRPF машину не амортизирует: по выходным на ней возят детей. Через год Анна стала работать торговым представителем бренда. Доля использования изменилась, и теперь возможна регуляризация IVA в её пользу, если поездки подтверждаются.
Что делаем мы
Мы проводим IVA по машине и всем связанным счетам в 303 по правилу 50 %, а в IRPF включаем расходы, только если исключительное использование можно защитить. Если ваша деятельность попадает в список на 100 %, это отмечается при подключении. Полный список расходов — в гайде о вычитаемых расходах.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 95.Tres и 95.Cuatro (консолидированная редакция, прочитано 05.10.2026); ст. 107: регуляризация bienes de inversión.
- Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 22.2 и 22.4: afectación и исключения для автомобилей.
- DGT, consulta vinculante V2119-25 от 11.11.2025: логотип и зарядка дома не доказывают исключительное использование.
- AEAT, «Tabla de amortización simplificada» для estimación directa simplificada: elementos de transporte 16 %, 14 лет.