Гайди
Amortización: як аутономо списати техніку й обладнання (2026)
Bienes de inversión і amortización у 2026: що списати одразу, таблиця simplificada з мінімумом на рік, перший рік за днями, modelo 130 і 303, вживані речі, особисте використання, продаж.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Річ для роботи, дешевшу за 300 € без IVA за штуку, аутономо записує у витрати одразу, в рік покупки. Дорожчі речі, що служать понад рік, ідуть у витрати частинами, через amortización. В estimación directa simplificada частку року беруть з офіційної таблиці: компʼютери й програми 26 %, транспорт 16 %, машини 12 %, меблі 10 % на рік (Orden de 27 de marzo de 1998). IVA за покупкою ви відраховуєте одразу й повністю, у modelo 303 того самого кварталу.
Далі розберемо перший рік за днями, вживані речі, межу між роботою й особистим. І чому пропущена амортизація згорає.
Bien de inversión служить понад рік і списується частинами
Bien de inversión це майно для роботи, яке служить понад рік: компʼютер, меблі, верстат, фургон, камера. У 2026 році аутономо в estimación directa віднімає його ціну не одразу, а щорічною часткою зносу (ст. 12.1 Ley 27/2014, до неї відсилає ст. 28.1 LIRPF). Ця частка зменшує rendimiento neto. Разом із ним зменшується IRPF у modelo 130 і в Renta.
Папір, картриджі, дрібні витратні матеріали не є bienes de inversión. Це звичайна витрата року, таблиця тут не потрібна. Питання одне: річ працює кілька років чи витрачається в роботі.
Нова річ до 300 € за штуку йде у витрати одразу
Нова річ ціною до 300 € за одиницю без IVA повністю йде у витрати року покупки. Загальна межа таких покупок 25 000 € за податковий період (ст. 12.3.e Ley 27/2014). У 2026 році правило діє і в simplificada, і в normal. Ціну рахують за штуку: стільці по 120 € списують одразу, крісло за 340 € іде за таблицею.
Слово «нова» тут важливе. Вживаний телефон за 250 € під це правило не підпадає, його амортизують за таблицею.
Часто плутають 300 € і 3 005,06 €. Друге число належить до іншого податку. З цієї ціни покупка вважається bien de inversión для IVA і потрапляє в окремі casillas 30 і 31 modelo 303 (ст. 108 Ley 37/1992). На IRPF воно не впливає.
| Що порівнюємо | Поріг 300 € | Поріг 3 005,06 € |
|---|---|---|
| Податок | IRPF: modelo 130 і Renta | IVA: modelo 303 |
| Нижче порога | Нова річ одразу у витрати, до 25 000 € на рік | IVA покупки в casillas 28 і 29, як у звичайної витрати |
| Вище порога | Amortización за таблицею, частинами | IVA покупки в casillas 30 і 31 |
| Коли відраховують IVA | Поріг на IVA не впливає | У кварталі покупки, уся сума |
| Ноутбук за 1 200 € без IVA | Amortización 26 % на рік | IVA в casillas 28 і 29 |
Таблиця simplificada 2026: максимум і мінімум на рік
В estimación directa simplificada амортизація лінійна, за таблицею Orden de 27 de marzo de 1998 (ст. 30.1ª RIRPF). У 2026 році максимум на рік такий: інструменти 30 %, компʼютери й програми 26 %, транспорт 16 %, машини 12 %, меблі й установки 10 %, будівлі 3 %. Відсоток можна взяти менший. Але річ має бути списана за граничний строк із тієї самої таблиці.
Граничний строк задає нижню межу. Компʼютер треба списати щонайбільше за 10 років, тож на рік беріть не менше 10 %. Якщо візьмете менше, під час продажу Hacienda однаково вважатиме мінімум списаним (ст. 40 RIRPF).
| Майно | Максимум на рік | Граничний строк | Мінімум на рік |
|---|---|---|---|
| Будівлі та споруди | 3 % | 68 років | 1,47 % |
| Установки, меблі, інше майно | 10 % | 20 років | 5 % |
| Машини й верстати | 12 % | 18 років | 5,56 % |
| Транспорт | 16 % | 14 років | 7,14 % |
| Компʼютери та програми | 26 % | 10 років | 10 % |
| Інструменти та пристосування | 30 % | 8 років | 12,5 % |
В estimación directa normal таблиця інша, зі ст. 12.1.a Ley 27/2014. Там компʼютери йдуть по 25 % за 8 років, програми по 33 %. Тому в інтернеті трапляються і 25 %, і 26 %. Обидві цифри правильні, просто для різних режимів.
Перший рік рахують за днями від запуску речі в роботу
Амортизація починається з puesta en funcionamiento: з дня, коли річ готова до роботи, а не з дати рахунку (Manual práctico Renta 2025 AEAT, «Reglas de amortización»). У перший рік річну суму множать на частку днів. База розрахунку: ціна без IVA плюс доставка й монтаж. У 2026 році частку кожного кварталу ви віднімаєте вже в modelo 130.
Анна, графічна дизайнерка з Малаги (вигаданий приклад), 1 березня 2026 року почала працювати на новому компʼютері за 1 200 € без IVA. Розрахунок за ставкою 26 % на рік:
- повний рік: 1 200 × 26 % = 312 €;
- 2026 рік, 306 днів із 365: 312 × 306 / 365 = 261,57 €;
- 2027, 2028 і 2029 роки: по 312 €, разом 936 €;
- 2030 рік: залишок 2,43 €, компʼютер списано повністю.
IVA 252 € Анна відраховує одразу, у modelo 303 за перший квартал. Компʼютер дешевший за 3 005,06 €, тому IVA йде в casillas 28 і 29. Ці дві лінії не перетинаються: IVA повертається однією сумою, а ціна розтягується в IRPF на пʼять календарних років.
Чекати Renta не треба. Інструкції AEAT до modelo 130 включають у casilla 02 амортизацію з 1 січня до останнього дня кварталу. За перший квартал Анна відніме 31 день березня: 26,50 €.
Вживану річ і нову річ малого бізнесу списують удвічі швидше
Для вживаної речі дозволено подвійний коефіцієнт таблиці, якщо база амортизації це ціна покупки (Manual práctico Renta 2025 AEAT, «Elementos patrimoniales usados»). Вживаний фургон тоді списують до 32 % на рік замість 16 %. Якщо взяти первісну ціну нової речі, коефіцієнт звичайний. Будівля, молодша за 10 років, у 2026 році вживаною не вважається.
Для нових речей є своя прискорена схема. Оборот діяльності за минулий рік менший за 10 млн € означає empresa de reducida dimensión. Тоді коефіцієнт таблиці для нового майна теж подвоюється (ст. 101 і 103 Ley 27/2014). Для simplificada це прямо дозволяє ст. 30.1ª RIRPF. Компʼютер тоді списують по 52 % на рік, за два роки.
Компʼютер увечері можна, особисте авто ні
Річ вважається робочою, лише коли служить справі. Особисте використання в неробочі дні й години цьому не заважає (ст. 22.4 RIRPF). DGT у консультації V1233-25 від 4 липня 2025 року застосувала це правило до компʼютера: амортизація можлива, а звʼязок із роботою доводить сам аутономо. У 2026 році на легкові авто, мотоцикли й човни це послаблення не поширюється.
Неподільну річ не можна записати в справу на 70 %. Вона або повністю робоча, або ні (ст. 22.3 RIRPF).
З телефоном DGT суворіша. У тій самій V1233-25 витрати на лінію й апарат дозволені лише за суто робочого використання. Апарат дорожчий за 300 € тоді теж іде через amortización.
Легкове авто в IRPF амортизують, тільки коли воно служить одній роботі. Винятки названо в ст. 22.4 RIRPF: змішані машини для перевезення вантажів, таксі, автошколи, поїздки торгових агентів, здавання машин в оренду. IVA за авто змішаного використання відраховують на 50 % (ст. 95.Tres Ley 37/1992). Деталі в гайді про автомобіль аутономо.
Пропущена амортизація згорає, а продаж рахують окремо
Якщо в якомусь році ви не відняли амортизацію, при продажу повернути її не вийде. Hacienda однаково зменшить вартість речі на мінімальну амортизацію за ці роки (ст. 40 RIRPF). Мінімум рахують за граничним строком таблиці. Сам продаж у 2026 році не входить у дохід діяльності: це ganancia або pérdida patrimonial (ст. 28.2 LIRPF).
Прибуток від продажу рахують так: ціна продажу мінус ціна покупки, зменшена на амортизацію. Якщо річ майже списана, майже вся ціна продажу стане прибутком.
Для особистих речей, переведених у роботу, є окреме правило. Якщо ви продали таку річ раніше ніж за три роки після переведення, переведення вважається таким, що не відбулося (ст. 28.3 LIRPF).
Тут згадаю одну річ, про яку рідко попереджають. Якщо ваші послуги звільнені від IVA, як медичні послуги лікаря, IVA покупки вам ніхто не поверне. Тоді він входить у ціну речі й амортизується разом із нею (норма 2.ª Real Decreto 1514/2007). Стіл за 500 € плюс 21 % IVA піде в таблицю з базою 605 €.
Libro registro de bienes de inversión ведемо ми
Libro registro de bienes de inversión зобовʼязані вести професіонал в estimación directa і підприємець у simplificada (ст. 68 RIRPF). У книгу вносять кожну річ, її ціну, дату запуску й частку амортизації за рік. Річ, якої немає в книзі, за ст. 22.2 RIRPF не вважається робочою, доки ви не доведете протилежне. У 2026 році правило не змінилося.
У кабінеті книгу збираємо ми. Ви завантажуєте рахунок і у формі витрати ставите позначку «Основний засіб (bien de inversión)». Річ зʼявляється в розділі «Основні засоби» з групою таблиці, датою запуску й планом за роками. У січні кабінет записує амортизацію минулого року, а в modelo 130 додає частку кварталу сам. Продали чи викинули річ, натисніть «Списати» і вкажіть дату: амортизація зупиниться на ній.
Купили техніку чи обладнання? Надішліть рахунок: ми визначимо групу таблиці, внесемо річ у книгу й проведемо IVA в modelo 303.
Часті запитання
Ноутбук куплено до alta. Його можна амортизувати?
Так, якщо ви перевели його в діяльність і він служить роботі. База амортизації тоді дорівнює ціні придбання на дату переведення (Manual práctico Renta 2025 AEAT, «Reglas de amortización»). Внесіть ноутбук у libro registro з цією датою.
Електромобіль можна списати за один рік?
Новий BEV, PHEV, REEV, FCV чи FCHV, запущений у роботу в періоді, що почався у 2024, 2025 або 2026 році, допускає libertad de amortización (DA 18ª Ley 27/2014, редакція RDL 7/2026). Нові зарядні станції теж. Умова для аутономо та сама: легкове авто має служити тільки роботі за ст. 22.4 RIRPF.
Меблі для кабінету вдома амортизуються?
Так, якщо стіл і шафа стоять у робочій частині житла й служать справі. Дорожчі за 300 € за штуку, вони йдуть по 10 % на рік. Як оформити кабінет у квартирі, пояснено в гайді про робоче місце вдома.
Джерела
- Orden de 27 de marzo de 1998, BOE-A-1998-7200: таблиця simplificada, коефіцієнти й граничні строки (прочитано 28.10.2026).
- Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, BOE-A-2007-6820: ст. 22, 30.1ª, 40 і 68 (прочитано 28.10.2026).
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 28 і 29 (прочитано 28.10.2026).
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades: ст. 12.1.a, 12.3.e, 101, 103 і DA 18ª (прочитано 28.10.2026).
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 95 і 108; Real Decreto 1514/2007, норма 2.ª (прочитано 28.10.2026).
- AEAT, Manual práctico Renta 2025, «Reglas de amortización» і сусідні розділи глави 7 (звернення 28.10.2026).
- DGT, консультація V1233-25 від 04.07.2025: компʼютер і телефон аутономо (прочитано 28.10.2026).