Гайди
Які витрати може відрахувати аутономо у 2026 році
Три умови відрахування, витрати без стелі та з лімітом, різниця між IRPF та IVA, витрати до alta, амортизація і порядок оформлення рахунку. І що Hacienda знімає під час перевірки.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 14 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Аутономо в estimación directa може відрахувати з доходу будь-яку витрату, якщо вона потрібна для роботи, підтверджена factura на його NIF і записана в книгу витрат. За цими правилами рахують і квартальний modelo 130, і річну Renta (ст. 28 і 30 Ley 35/2006). Закритого переліку немає. Обмеження мають лише кілька груп: комунальні за житло, автомобіль, харчування, медстраховка, подарунки клієнтам. Тут зібрано ліміти на 2026 рік, різницю між IRPF та IVA і те, що Hacienda знімає під час перевірки. Якщо ви в módulos, цей гайд не для вас: там податок рахують за модулями, а не за витратами.
Які три умови роблять витрату такою, що відраховується
У 2026 році витрата відраховується, коли виконано три умови одночасно (ст. 28 і 30 Ley 35/2006, Manual práctico de Renta 2025 AEAT). Вона повʼязана з вашою діяльністю і допомагає заробляти. Вона підтверджена документом, насамперед factura з вашим NIF. І вона записана в libro registro de gastos. Якщо бракує хоча б однієї умови, Hacienda знімає відрахування під час перевірки, навіть коли витрата справжня.
Найчастіше сперечаються про звʼязок із доходом. Обід зі справжнім клієнтом відраховується. Вечеря на ваш день народження ні, навіть оплачена карткою бізнесу. Hacienda дивиться, чи має витрата сенс саме для вашої роботи. Фотограф відраховує обʼєктив, програміст підписки, фізіотерапевт кушетку.
Factura головний документ, але не залізний. AEAT пише прямо: коли інспектор обґрунтовано сумнівається, ви доводите саму операцію договором, листуванням, оплатою (ст. 106.4 Ley 58/2003). Спрощена factura з вашим NIF, адресою й окремою сумою IVA дає відрахування IVA (ст. 7.2 RD 1619/2012). Звичайний чек без ваших даних IVA не дає. В IRPF його доведеться захищати іншими доказами.
Деякі витрати підтверджують без factura. Cuota RETA видно у виписці TGSS, зарплату в nómina, комісії у виписці банку, IBI у квитанції ayuntamiento, страховку в полісі та платежі.
Покупку від 1 000 € не можна оплатити готівкою, якщо одна зі сторін підприємець (ст. 7 Ley 7/2012). Платіть карткою або переказом.
Що відраховується без стелі
У 2026 році без обмеження суми відраховуються закупівлі товару й матеріалів, оренда приміщення та його комунальні, software, бухгалтерія, страховки за діяльністю, реклама і профільне навчання. Сюди ж належать банківські комісії, зарплати працівників із внесками, внески до професійної колегії і сама cuota RETA (ст. 28 і 30 Ley 35/2006). Cuota RETA відраховується повністю і зменшує ваш IRPF.
Коворкінг із послугами відраховується як звичайна витрата (DGT V0656-19). Чи це оренда, вирішує договір. Договір коворкінгу змішаний, тому утримувати 19 % і подавати modelo 115 не треба (DGT V3148-18).
Ручки й календарі з вашим логотипом належать до реклами, якщо одному отримувачеві за рік іде до 200 € включно. Тоді й IVA з них відраховується (ст. 7.4º і 96.Uno.5º Ley 37/1992).
Щодо навчання DGT у 2025 році стала суворішою. Курс проходить, коли він прямо повʼязаний із тим, чим ви заробляєте (V1473-25). З рекламою в соцмережах так само: потрібен видимий звʼязок із доходом (V1139-25).
Які витрати мають ліміт і що з IVA
У 2026 році стелю мають пʼять груп витрат. Комунальні за житло йдуть в IRPF у розмірі 30 % від частки кабінету в площі. Харчування самого аутономо: до 26,67 € на день в Іспанії. Медстраховка: 500 € на рік на людину. Представницькі: 1 % обороту. IVA легкового автомобіля відраховується на 50 %. В IRPF машина проходить лише тоді, коли служить тільки для роботи (ст. 30 Ley 35/2006, ст. 9 і 22 RD 439/2007, ст. 95 Ley 37/1992).
Одна й та сама витрата буває з різними правилами в IRPF та в IVA. Таблиця показує обидва податки поруч.
| Витрата | IRPF | IVA |
|---|---|---|
| Комунальні за житло: світло, вода, газ, інтернет | 30 % від частки метрів, заявлених у 036 | За часткою використання (TEAC 19.07.2023, DGT V0796-25, V0741-24) |
| Оренда житла, IBI, comunidad | За часткою метрів, без коефіцієнта 30 % | У IBI і comunidad IVA немає. Оренду житла, де ви працюєте, DGT вважає оподатковуваною IVA 21 % на всю суму (V0291-20). Якщо орендодавець нарахував IVA, ви віднімаєте його за часткою використання, яку треба довести (ст. 95.Tres) |
| Легковий автомобіль | Лише коли служить тільки для роботи; винятки: таксі, вантажі, автошкола, торгові агенти (ст. 22.4 RIRPF) | 50 %, більше з доказами (ст. 95.Tres) |
| Харчування самого аутономо, оплата карткою | В Іспанії 26,67 € на день, 53,34 € з ночівлею в іншому муніципалітеті; за кордоном 48,08 € і 91,35 € | У тій самій частці, що в IRPF, за factura з NIF (ст. 96.Uno.6º) |
| Обіди й подарунки клієнтам | До 1 % обороту за рік (ст. 15.e LIS) | Не відраховується (ст. 96.Uno.5º) |
| Сувеніри з логотипом до 200 € на отримувача на рік | Реклама, без ліміту | Відраховується (ст. 7.4º і 96.Uno.5º) |
| Приватна медстраховка | 500 € на вас, чоловіка чи дружину і кожну дитину до 25 років, яка живе з вами; 1 500 € при інвалідності | Страхування звільнене від IVA |
| Мобільна лінія | Окрема робоча повністю; спільна з особистою нуль (DGT V2731-18) | Так само, як в IRPF |
| Gastos de difícil justificación | 5 % чистого доходу, до 2 000 € на рік, тільки estimación directa simplificada | До IVA не стосуються |
Gastos de difícil justificación рахуються самі, документи не потрібні. Стеля 2 000 € діє на людину за всіма її видами діяльності (Manual práctico de Renta 2025). Хто застосовує reducción для єдиного клієнта або TRADE, ці 5 % втрачає: правила несумісні (ст. 30.2ª RD 439/2007).
IVA, який ви повернули через modelo 303, в IRPF витратою не вважається. У modelo 130 іде сума без нього. А IVA, який відрахувати не можна, наприклад з обіду для клієнта, входить у витрату IRPF разом із ціною. Про медстраховку родини докладно в гайді про медстраховку, про харчування в гайді про обіди, про машину в гайді про автомобіль.
Скільки можна відрахувати, коли працюєте з дому
У 2026 році для роботи з дому діють два правила, якщо робочу частину заявлено в modelo 036. Комунальні (світло, вода, газ, інтернет) відраховуються в IRPF у розмірі 30 % від частки робочих метрів (ст. 30.2.5ª.b Ley 35/2006). Оренда, comunidad, IBI і страховка житла відраховуються за часткою метрів, без цих 30 %. IVA комунальних з 2023 року відраховують за часткою використання (TEAC, R.G. 06654/2022).
Візьмемо квартиру 80 м² із кабінетом 15 м² (вигаданий приклад). Кабінет займає 18,75 % площі.
- Комунальні за рік: 2 400 €.
- Частка кабінету: 2 400 × 18,75 % = 450 €.
- Відрахування в IRPF: 30 % від 450 € = 135 €.
- IVA за світло за рік 300 €, у modelo 303 іде 18,75 %, тобто 56,25 €.
Comunidad та IBI цієї квартири ділять лише на 18,75 %, без зрізання до 30 %. До 2023 року DGT не дозволяла відрахувати IVA цих рахунків у жодній частці. TEAC змінив критерій 19 липня 2023 року, DGT його застосовує (V0796-25 від 8 травня 2025 року). Домашній інтернет іде за тим самим правилом (V0741-24). Метри в 036 мають бути справжніми, а кабінет окремим: це перше, що дивляться під час перевірки. Докладно в гайді про кабінет удома.
Чого Hacienda не приймає
У 2026 році не відраховуються штрафи й санкції, recargos за подання поза строком і за період примусового стягнення (ст. 15.c Ley 27/2014). Не відраховуються звичайний одяг та особисті витрати, а в IRPF ще й витрати, сплачені до alta (DGT V1549-24). Проценти за прострочення перед Hacienda, навпаки, відраховуються (STS 1091/2023). IVA відраховується лише за factura, а не за чеком.
Дорога помилка зазвичай не в забороненій витраті, а у витраті без доказів. Під час перевірки Hacienda просить factura на ваше імʼя і пояснення, навіщо вона роботі. Без цього відрахування знімають і перераховують податок із процентами.
Витрати до реєстрації DGT розділяє за податками. В IRPF курси та внесок до колегії, сплачені до alta, не відраховуються. IVA з них відрахувати можна, якщо доведете, що купували для майбутньої діяльності (ст. 111 Ley 37/1992, DGT V1549-24).
Одяг проходить лише як уніформа або засоби захисту, які на вулиці не носять. Мобільний з однією лінією і для роботи, і для себе DGT не приймає навіть частково (V2731-18). Окрема робоча лінія відраховується повністю, а сам телефон іде через амортизацію (V1233-25).
Як списати дорогу покупку
У 2026 році компʼютер, камеру чи меблі дорожче 300 € за одиницю відраховують в IRPF через amortización: вартість ділять на кілька років за офіційною таблицею (ст. 30.1ª RD 439/2007). Компʼютеру належить до 26 % на рік. Нові речі до 300 € за штуку списують одразу, до 25 000 € на рік (ст. 12.3.e Ley 27/2014). IVA покупки відраховується повністю в кварталі покупки.
Таблиця для estimación directa simplificada. Коефіцієнт показує максимум, який можна списати за рік. Період показує найдовший строк, на який можна розтягнути вартість.
| Група | Майно | Макс. коефіцієнт | Макс. період |
|---|---|---|---|
| 1 | Будівлі та інші споруди | 3 % | 68 років |
| 2 | Установки, меблі, інвентар та інший inmovilizado material | 10 % | 20 років |
| 3 | Машини й обладнання | 12 % | 18 років |
| 4 | Транспортні засоби | 16 % | 14 років |
| 5 | Компʼютери, системи й програми | 26 % | 10 років |
| 6 | Інструменти | 30 % | 8 років |
| 7 | Велика рогата худоба, свині, вівці, кози | 16 % | 14 років |
| 8 | Коні та нецитрусові плодові дерева | 8 % | 25 років |
| 9 | Цитрусові й виноградники | 4 % | 50 років |
| 10 | Оливкові гаї | 2 % | 100 років |
Ноутбук за 1 500 € зменшує прибуток першого року не на 1 500 €, а щонайбільше на 390 €. Амортизація починається з місяця, коли річ почала працювати, а не з дати покупки. Межа між поточною витратою і bien de inversión не завжди очевидна. Хибно віднесена покупка змінює підсумок року.
Як оформити витрату, щоб відрахування пройшло
Порядок однаковий для будь-якої витрати:
- Під час покупки попросіть factura з вашим NIF і адресою. Магазин зобовʼязаний видати її підприємцеві (ст. 2.2.a RD 1619/2012).
- Платіть карткою або переказом, щоб платіж було видно в банку.
- Запишіть витрату в libro registro у тому кварталі, до якого вона належить.
- IVA заявіть у modelo 303. Не встигли в цьому кварталі, можна пізніше, у межах 4 років (ст. 99.Tres Ley 37/1992).
- Сума без відрахованого IVA потрапить у modelo 130 і в Renta.
- Зберігайте factura щонайменше 4 роки (ст. 66 Ley 58/2003). Підприємцеві Código de Comercio велить зберігати книги й документи 6 років (ст. 30).
З практики: що зняли під час перевірки
Навесні Hacienda надіслала клієнтові, репетиторові з Гранади, comprobación limitada щодо Renta. Вона попросила рахунки на витрати, які він заявив сам, ще до того, як прийшов до нас. Із 4 300 € витрат зняли дві групи. Коворкінг за вісім місяців, 1 440 €, він оплатив за спрощеними чеками без свого NIF. Витрата справжня, документа немає, тож відрахування зняли разом з IVA.
Комунальні за домашній кабінет, 310 €, зняли з іншої причини. Метрів кабінету він у 036 не заявляв, і частку в 30 % не було від чого рахувати. Ноутбук через амортизацію, підписки й cuota RETA пройшли без запитань. Тепер ми просимо в коворкінгу повну factura з першого місяця і заявляємо метри в 036 під час alta.
Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.
Часті запитання
Чи можна відрахувати витрату, якщо рахунок виписано на чоловіка чи дружину?
Ні. IVA відраховує тільки той, хто вказаний у factura отримувачем (ст. 97 Ley 37/1992). В IRPF витрата теж має бути ваша: ви її оплатили, і вона потрібна вашій діяльності.
Чи відраховуються витрати в módulos?
Ні. В estimación objetiva дохід рахують за модулями: площа, працівники, потужність (ст. 31 Ley 35/2006). Реальні витрати на податок не впливають.
Чи можна платити особистою карткою?
Так. Закон не вимагає окремого рахунку для бізнесу. Важливо, щоб factura була на ваш NIF, а витрата стосувалася роботи. Харчування самого аутономо відраховується лише тоді, коли оплачене карткою або переказом.
Забув унести рахунок у минулому кварталі. Що робити?
Modelo 130 рахують наростаючим підсумком з 1 січня, тому рахунок того самого року додайте в наступному кварталі. IVA з нього можна відрахувати в будь-якому 303 у межах 4 років.
Що робимо ми
В autonomotax ми класифікуємо кожну витрату, яку ви завантажуєте в кабінет. Ліміти на житло, автомобіль і харчування застосовуємо самі, памʼятати їх вам не треба. Якщо бракує повної factura, яку спитає Hacienda, ми попереджаємо одразу. Коли квартал закривається, ви бачите, які витрати зменшили податок, а які не враховано.
Завантажте рахунки в кабінет, решту зробимо ми: класифікуємо кожну витрату й застосуємо її ліміт, щоб ви відрахували все, що дозволяє закон, і нічого, що Hacienda зніме.
Джерела
- Ley 35/2006 про IRPF, ст. 28, 30 і 31 (редакція з 01.01.2018, звірено з BOE 28.10.2026): витрати до відрахування, gastos de difícil justificación до 2 000 €, медстраховка 500 € і 1 500 € на cónyuge і дітей до 25 років, комунальні 30 %, харчування самого аутономо.
- Reglamento del IRPF, RD 439/2007: ст. 9 (харчування 26,67 / 53,34 / 48,08 / 91,35 €), ст. 22 (afectación, автомобіль), ст. 30 (5 % і таблиця амортизації, несумісність із reducción ст. 26.1); звірено з BOE 28.10.2026.
- Ley 37/1992 про IVA: ст. 7.4º, 20.Uno.23º, 95, 96, 97, 99.Tres і 111.
- Ley 27/2014: ст. 12.3.e (до 300 € за одиницю, 25 000 € на рік), ст. 15.c і 15.e (recargos, 1 % на представницькі). Orden de 27 de marzo de 1998 (BOE 28-03-1998): tabla de amortización simplificada.
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 66 і 106.4; RD 1619/2012, ст. 2.2.a і 7.2; Ley 7/2012, ст. 7 (готівка до 1 000 €); Código de Comercio, ст. 30.
- AEAT, Manual práctico de Renta 2025, «Requisitos para considerar un gasto como deducible» (відкрито 28.10.2026): кореляція з доходом, factura не привілейований доказ, витрати лише після alta; «Gastos financieros» і STS 1091/2023.
- TEAC, рішення від 19.07.2023 (R.G. 06654/2022); DGT V0796-25 і V0741-24: IVA комунальних за житло.
- DGT V1549-24 (25.06.2024, прочитано 28.10.2026): витрати до alta в IRPF ні, IVA за ст. 111. V0656-19 і V3148-18: коворкінг. V2731-18 і V1233-25: мобільний. V1473-25 і V1139-25: навчання й реклама. V0124-21 і V1184-22: харчування. V1537-24: recargos.
- Практика конкурентів, відкрито 28.10.2026: Declarando «Gastos deducibles autónomos», Infoautónomos «Gastos deducibles en el IRPF en estimación directa». Використано як перелік запитань читачів, цифри звірено з BOE.