Гайди

Позика від родича на бізнес: відсотки, modelo 123 і 193 (2026)

Позика від приватної особи на діяльність аутономо у 2026 році: договір, modelo 600 без податку, утримання 19 % через modelo 123, річна 193, позика без відсотків та interés legal, наслідки без утримання. Розрахунок на позиці 20 000 €.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 4 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 8 хв

Якщо аутономо позичив гроші на діяльність у приватної особи під відсоток, він стає retenedor. З кожної виплати відсотків він утримує 19 % і до 20-го числа після кварталу сплачує їх в AEAT через modelo 123. У січні подають річне зведення 193 (ст. 76.1.b, 90.1 і 108 Reglamento del IRPF). Саму позику один раз заявляють через modelo 600 у податкову свого автономного співтовариства, податок 0 €. Позика без відсотків? Тоді 123 і 193 не потрібні, а договір і 600 лишаються.

Сестра позичила без відсотків: що подавати

Позику без відсотків у 2026 році заявляють лише через modelo 600: податок 0 €, але подати треба (ст. 45.I.B.15 і 51.1 TRLITPAJD, DGT V3396-16). Modelo 123 і 193 не подають, бо утримувати нічого. Безоплатність доводять договором. Інакше AEAT нарахує позикодавцю дохід за interés legal, 3,25 % у 2026 році (ст. 6.5 і 40.2 Ley del IRPF).

Закон вважає будь-яку позику платною, доки не доведено протилежне. Сестра дала 20 000 € без жодного папірця? AEAT може порахувати їй дохід 20 000 × 3,25 % = 650 € на рік. Податок із цієї суми сплачуватиме вона, хоча грошей не отримувала.

У консультації V1120-21 від 27 квітня 2021 року DGT пише: безоплатність доводять звичайними засобами доказування, з урахуванням ст. 1227 Código Civil. Дата приватного договору стає безспірною з дня, коли його подали до податкової. Саме для цього й потрібна 600. DGT також просить показати, на що пішли гроші і як позику повертають.

Є й другий ризик. Гроші від родича без слідів повернення AEAT може вважати дарунком, а дарування оподатковується іншим податком.

Що вписати в договір позики

Достатньо приватного договору на одну-дві сторінки, нотаріус не потрібен. У ньому мають бути:

імена, NIE або DNI та адреси обох сторін;
сума цифрами і словами та рахунок, на який її переказують;
мета: діяльність аутономо, наприклад обладнання майстерні;
ставка у відсотках річних і дати виплати відсотків, або пряма фраза «préstamo sin interés»;
графік повернення і дата останнього платежу;
дата і підписи.

Гроші переказуйте лише через банк, із зрозумілим призначенням платежу. Повернення готівкою потім не довести. Тіло позики і відсотки краще сплачувати окремими переказами.

Коли і куди подати modelo 600

Modelo 600 подає позичальник, тобто сам аутономо, до податкової свого співтовариства. В Андалусії на це 2 місяці від дня після підписання договору (ст. 69 Ley 5/2021, діє з 2022 року, у 2026 році без змін). Де власного строку немає, діє загальний: 30 робочих днів (ст. 102 RD 828/1995). Justificante 600 зберігайте разом із договором. Більше про саму форму в гайді про modelo 600.

Скільки утримувати: позика 20 000 € під 5 %

За позикою 20 000 € під 5 % річних відсотки за 2026 рік становлять 1 000 € брутто. Аутономо утримує 19 %, тобто 190 € за рік, і сплачує по 47,50 € за квартал через modelo 123 (ст. 90.1 і 93.1 Reglamento del IRPF). Позикодавець отримує на руки 810 €. У книгах позичальника витратою йдуть усі 1 000 €.

Дмитро (вигаданий приклад) відкрив майстерню в Севільї. У січні 2026 року він позичив у брата 20 000 € на верстати під 5 % річних. Відсотки за договором сплачують раз на квартал: 20 000 × 5 % ÷ 4 = 250 € брутто.

У день виплати Дмитро утримує 47,50 € і переказує братові 202,50 €. У призначенні платежу він пише, скільки утримано.
До 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня 2026 року та до 20 січня 2027 року він подає modelo 123 і сплачує 47,50 €.
У січні 2027 року він подає 193: брат, його NIF, 1 000 € відсотків і 190 € утримання.
До початку кампанії Renta він дає братові довідку про утримання (ст. 108.3 Reglamento del IRPF).
У книги йде 1 000 € фінансової витрати, а не 810 €.

Тіло позики в 123 і 193 не потрапляє. Повернення 20 000 € не оподатковується ні в Дмитра, ні в брата.

Відсотки сплатили пізніше: за який квартал 123

Утримання виникає в дату, коли відсотки треба сплатити за договором, або раніше, якщо сплатили раніше (ст. 94.1 Reglamento del IRPF, 2026). Це діє, навіть якщо позикодавець не вимагає грошей або відсотки додано до боргу. Тому 123 подають за квартал строку за договором, а не за квартал фактичного переказу.

Наприклад, відсотки за грудень за договором треба віддати 31 грудня 2026 року. Дмитро переказав їх лише 15 лютого 2027 року. Утримання все одно належить до четвертого кварталу 2026 року, і 47,50 € ідуть у 123 до 20 січня 2027 року.

Порада проста. Пишіть у договорі ті дати, коли справді платитимете.

Чим відрізняються 123, 193 і 600

Модель	Що заявляє	Коли	Куди	Сума до сплати
600	Сам договір позики, з відсотками чи без	Один раз; в Андалусії 2 місяці від підписання	Податкова співтовариства (в Андалусії ATRIAN)	0 €, звільнення ст. 45.I.B.15 TRLITPAJD
123	Утримання з відсотків за квартал	1–20 квітня, липня, жовтня, січня	AEAT	19 % від відсотків брутто
193	Річне зведення по кожному позикодавцю	Січень; за 2025 рік строк тривав до 2 лютого 2026 року	AEAT	0 €, інформативна

Норми на 2026 рік: RIRPF ст. 90.1 і 108, TRLITPAJD ст. 45, Ley 5/2021 Andalucía ст. 69; строк 193 за сторінкою AEAT «Plazos de presentación».

У кварталі, де відсотки не сплачували і їхній строк не настав, 123 не подають зовсім. Нульової декларації для такого кварталу Reglamento не вимагає (ст. 108.1).

Як заповнити 123 за формою з 2024 року

З 2024 року в modelo 123 три колонки: дивіденди, інші доходи і підсумок (Orden HAC/56/2024). Відсотки за позикою йдуть у другу колонку: casilla 02 кількість виплат, 05 база, 08 утримання. Підсумки переносять у 03, 06 і 09, до сплати casilla 14. У 2026 році форма та сама.

У кварталі Дмитра буде так: 02 = 1, 05 = 250 €, 08 = 47,50 €, 14 = 47,50 €. Чимало статей в інтернеті досі показують стару форму, де 01 було кількістю отримувачів, а 02 базою. За нею 123 за 2026 рік заповнювати не можна.

Що буде, якщо платили відсотки без утримання

Утримати 19 % зобовʼязаний аутономо, який платить відсотки, а не позикодавець. Якщо суму брутто довести нічим, AEAT вважає виплачене сумою після утримання і донараховує податок зверху (ст. 99.5 Ley del IRPF, 2026). З переказу 250 € «повністю» вийде база 308,64 € і утримання 58,64 € замість 47,50 €.

Рахують так: 250 ÷ 0,81 = 308,64 €. Різницю 58,64 € сплачує аутономо, адже братові вже віддали все.

Помилку краще виправити самому, до листа з AEAT. Запізніла 123 без requerimiento коштує recargo 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць, після 12 місяців 15 % і відсотки (ст. 27 Ley General Tributaria). Як подати її із запізненням, розібрано в гайді про декларації поза строком.

Друга часта помилка в наших клієнтів: у договорі написано «повернути 21 000 €», і все. Яка частина тут відсотки і коли настав їхній строк, незрозуміло. Сперечатися з AEAT потім доводиться за виписками.

Що платить позикодавець у своїй Renta

Відсотки за позикою для позикодавця це дохід від capital mobiliario у base del ahorro. У 2026 році ставка 19 % на перші 6 000 €, далі 21 %, 23 %, 27 % і 30 % (ст. 66 і 76 Ley del IRPF). Утримання аутономо зараховують у Renta позикодавця. Якщо база заощаджень до 6 000 €, податок із цих відсотків не більший за утримання, доплати немає.

Брат Дмитра вкаже в Renta за 2026 рік 1 000 € відсотків і 190 € утримання з довідки. Податок із цих відсотків за ставкою 19 % теж 190 €.

Коли це не ваш випадок

Банку утримувати не треба: банк сам відповідає за свої податки. Позикодавець живе за кордоном? Тоді утримання йде через modelo 216, а не через 123. Позика на особисті потреби, а не на діяльність, не робить вас retenedor: обовʼязок є лише в аутономо, який платить у межах діяльності (ст. 76.1.b Reglamento del IRPF).

Часті запитання

Чи можна відняти відсотки як витрату?

Так, якщо гроші пішли на діяльність. Витратою вважають усю суму брутто, разом з утриманням. Загальні правила в гайді про витрати, що віднімаються.

Чи потрібен нотаріус?

Ні. Приватний договір і подана 600 дають безспірну дату. DGT у V1120-21 посилається саме на ст. 1227 Código Civil.

Чи можна платити відсотки раз на рік?

Так. Тоді 123 подають лише за квартал, на який припадає строк виплати за договором. В інших кварталах її немає.

Що робимо ми

123 і 193 входять у всі тарифи. У кабінеті відсотки позикодавцю вносять витратою категорії «Відсотки за позикою приватній особі», утримання 19 % кабінет ставить сам. У витраті вкажіть строк виплати за договором: кабінет віднесе утримання до кварталу цього строку або до кварталу оплати, якщо ви заплатили раніше. Кабінет сам збирає 123 за квартал, 193 за рік і довідку для позикодавця. Договір позики кладіть у Документи: за ним ми звіряємо дати й суми виплат. Modelo 600 на саму позику ми подаємо як разову послугу.

Джерела

Ley 35/2006 del IRPF: ст. 6.5 і 40.2 (презумпція платної позики, interés legal), ст. 66 і 76 (шкала ahorro, редакція від 22.12.2024), ст. 99.5 (elevación al íntegro). Звірено 28 жовтня 2026 року.
Reglamento del IRPF (RD 439/2007): ст. 75.1.b, 76.1.b, 90.1 (19 %), 93.1, 94.1 (дата утримання), 108 (123, 193, довідка). Звірено 28 жовтня 2026 року.
RDLeg 1/1993 (TRLITPAJD): ст. 45.I.B.15 і 51.1; RD 828/1995, ст. 102 (30 робочих днів).
Ley 5/2021 de tributos cedidos de Andalucía, ст. 69 (2 місяці від дня після devengo, з 1 січня 2022 року; Ley 8/2025 додала лише п. 2 про usufructo).
Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 (recargos).
Orden HAC/56/2024: форма modelo 123 з 2024 року.
DGT: V1120-21 від 27.04.2021 (позика без відсотків), V3396-16 від 18.07.2016 (сімейна позика і 600). Прочитано 28 жовтня 2026 року.
AEAT: процедури GH04 (modelo 123) і GI12 (modelo 193) з розділом «Plazos de presentación»; Manual práctico Renta 2025 (interés legal 3,25 %). Звернення 28 жовтня 2026 року.
Практика: Infoautónomos «Modelo 123 de retenciones de capital mobiliario», Garón Abogados «Préstamo entre particulares». Звернення 28 жовтня 2026 року.

← Усі гайди