Гайди
Modelo 216 і 296: утримання, коли ви платите нерезиденту (2026)
Хто з аутономо подає modelo 216, коли утримувати 19 %, а коли 24 %, коли утримувати не треба (900 € на рік, довідка 861, угода), як платити, заповнити 216 і 296 і що отримує власник. Приклад з орендою кафе у власника з Німеччини.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 4 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 8 хв
Орендуєте приміщення для роботи у власника, який живе за кордоном? Утримання з такої оренди йде в modelo 216, а не в modelo 115. У 2026 році ставка 19 %, якщо власник резидент країни ЄС або ЄЕЗ, і 24 % для решти (ст. 25.1.a TRLIRNR). Утримуєте ви, орендар. 216 подають щокварталу з 1 по 20 квітня, липня, жовтня і січня. У січні до неї додається річне зведення 296. Власник за кордоном за цією орендою подавати декларацію не зобовʼязаний.
Хто подає modelo 216 і чому не 115
Modelo 216 подає аутономо, який у межах діяльності платить нерезиденту без establecimiento permanente дохід, що оподатковується в Іспанії: оренду приміщення, відсотки, роботу, виконану тут (ст. 31.1.b TRLIRNR). У 2026 році він утримує податок з кожного платежу і перераховує його квартальною 216. Modelo 115 призначена лише для орендодавців-резидентів, тож утримання в ній за власника з-за кордону подане не в тій моделі.
У наших клієнтів це майже завжди оренда. Кафе, майстерня чи офіс належать людині, яка давно живе в Німеччині, Великій Британії чи Ізраїлі. У договорі в неї NIE та іспанська адреса агентства. Орендар за звичкою утримує 19 % через 115, і сума навіть збігається. Проблема в іншому: AEAT чекає ці гроші в 216.
Рідше 216 потрібна для послуги. Майстер з Португалії тиждень монтує у вас обладнання. Роботу зроблено в Іспанії, отже, дохід іспанський (ст. 13.1.b TRLIRNR).
Квартира тільки для життя утримання не потребує. Обовʼязок є лише з платежів, які аутономо робить у межах діяльності (ст. 31.1.b TRLIRNR).
19 % чи 24 %: вирішує країна резидентства, а не паспорт
У 2026 році оренду нерезиденту оподатковують за ставкою 19 %, якщо він податковий резидент іншої країни ЄС, Ісландії, Ліхтенштейну чи Норвегії, і за ставкою 24 % в усіх інших випадках (ст. 25.1.a TRLIRNR). Громадянство не важить. Відсотки за позикою мають окреме правило: 19 % для будь-якої країни (ст. 25.1.f), а резидентам ЄС і ЄЕЗ вони звільнені (ст. 14.1.c TRLIRNR).
Іспанець, який пʼятий рік живе в Мюнхені, для утримання резидент Німеччини: 19 %. Українка, що переїхала до Лондона, отримає 24 %, бо Велика Британія вийшла з ЄС. Країну резидентства підтверджує certificado de residencia fiscal від податкової тієї країни. Ми просимо його у власника ще до першого платежу.
| Кому ви платите | Модель | Утримання у 2026 році | Річне зведення |
|---|---|---|---|
| Власник приміщення живе в Іспанії | 115 | 19 % | 180 |
| Власник приміщення живе в ЄС або ЄЕЗ | 216 | 19 % | 296 |
| Власник живе поза ЄС: Велика Британія, США, Ізраїль | 216 | 24 % | 296 |
| Відсотки позикодавцю з ЄС або ЄЕЗ | 216, розділ II | 0 %, звільнені | 296 |
| Відсотки позикодавцю поза ЄС | 216 | 19 % або ставка угоди | 296 |
Ставки за ст. 14.1.c і 25.1 TRLIRNR (RDLeg 5/2004), винятки за ст. 10.3.b RIRNR і DGT V1172-26, моделі за Orden EHA/3290/2008, на 2026 рік.
З якої суми рахувати і що з IVA
Утримання за modelo 216 рахують з повної суми оренди без IVA, витрати власника не віднімають (ст. 24.1 і 31.2 TRLIRNR). IVA власник-нерезидент з 2023 року нараховує сам за ставкою 21 %, inversión del sujeto pasivo до оренди приміщення не застосовують (ст. 84.Uno.2º LIVA, DGT V1435-25 від 29 липня 2025 року). Ви платите йому оренду плюс IVA мінус утримання.
Про IVA питають часто. До 2023 року орендар сам нараховував IVA замість нерезидента. Тепер власник стає на облік в Іспанії, виставляє рахунок з 21 % і сам подає за ним IVA. Ви віднімаєте цей IVA у своїй 303 як звичайний вхідний.
Коли утримувати не потрібно
У 2026 році аутономо не утримує з оренди нерезиденту у двох випадках: якщо за рік він платить одному власнику не більше 900 € і якщо власник приніс довідку AEAT про epígrafe 861 з ненульовою квотою. DGT підтвердила це для нерезидентів у консультації V1172-26 від 20 травня 2026 року (ст. 10.3.b RIRNR, ст. 75.3.g RIRPF). Такі платежі не показують ні в 216, ні в 296 (Orden EHA/3290/2008, ст. 2.3.5º і 8).
Третій випадок дає угода про уникнення подвійного оподаткування. Вона може звільнити виплату, але тільки з certificado de residencia fiscal отримувача (ст. 31.2 TRLIRNR). Звільнену виплату однаково показують: у 216 в розділі II і в 296 (ст. 31.4.a і 31.5).
Щодо оренди приміщення угоди майже завжди залишають право оподатковувати дохід за Іспанією. Угода з Німеччиною за ст. 6 дозволяє Іспанії оподатковувати оренду іспанської нерухомості (DGT V2493-25). Тому для орендаря ставка не змінюється. Угода частіше звільняє послуги й відсотки.
Тут згадаю одну річ про виконавців з-за кордону. Людина зробила проєкт для вашого іспанського бізнесу, сидячи вдома? Закон однаково вважає дохід іспанським (ст. 13.1.b.2º TRLIRNR). А угода такий дохід зазвичай звільняє.
Строки й оплата: до 20-го, а з доміціляцією до 15-го
Modelo 216 за квартал подають з 1 по 20 квітня, липня, жовтня і січня (ст. 15.1 RIRNR). Якщо платите доміціляцією, подати треба до 15-го числа тих самих місяців (Orden EHA/1658/2009, додаток II). Річну 296 за 2026 рік подають з 1 по 31 січня 2027 року. Подання лише електронне: Cl@ve Móvil, certificado digital або DNIe.
Квартал визначає дата, коли оренду належало сплатити, а не день переказу (ст. 27 TRLIRNR, ст. 12 RIRNR). Березнева оренда, сплачена 3 квітня, потрапляє в 216 за перший квартал.
Запізнилися без листа від AEAT? Recargo становитиме 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць. Після 12 місяців він зросте до 15 % з відсотками (ст. 27 LGT). Якщо утримання не зробили взагалі, AEAT стягне його з орендаря і може накласти штраф (ст. 191 LGT). Сплатити податок до скарбниці зобовʼязані ви, навіть якщо не утримали його (ст. 31.3 TRLIRNR).
Приклад: кафе в Марбельї і власник з Німеччини
Ольга (вигаданий приклад) з 2026 року тримає кафе в Марбельї. Приміщення належить власнику, який живе в Німеччині. Оренда 1 500 € на місяць плюс IVA. Щомісяця розрахунок такий:
- оренда без IVA: 1 500 €;
- IVA 21 % за рахунком власника: 315 €;
- утримання 19 % з 1 500 €: 285 €;
- Ольга переказує власнику 1 530 €.
За квартал набігає 855 € утримань. Ольга перераховує їх однією 216 до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня. У січні 2027 року вона подає 296. Там власник з німецьким податковим номером, база 18 000 € і утримання 3 420 € за рік. Сума в 296 має збігтися з чотирма 216, інакше AEAT може надіслати запит.
Що отримує власник і чи може він повернути частину податку
Орендар зобовʼязаний видати власнику-нерезиденту довідку про утримання і під час кожного платежу повідомляти застосований відсоток (ст. 15.3 і 15.4 RIRNR). Якщо утримання зроблено, власник не подає власну декларацію за цією орендою (ст. 28.3 TRLIRNR). Резидент ЄС або ЄЕЗ може сам подати modelo 210, відняти витрати і повернути різницю (ст. 24.6 TRLIRNR).
За довідкою власник зараховує іспанський податок у себе вдома за угодою своєї країни з Іспанією.
Утримали за повною ставкою, а certificado прийшов пізніше? Право на ставку угоди не зникає. Повернення різниці можна запросити протягом 4 років від кінця строку подання 216 (ст. 16.4 RIRNR).
Як заповнити 216 і 296
З 2024 року в modelo 216 платежі з утриманням ідуть у розділ I, casillas 05–13. Платежі без утримання, наприклад звільнені за угодою, ідуть у розділ II, casillas 14–19. До сплати casilla 21 (Orden HAC/56/2024). У 296 по кожному отримувачу вказують країну, податковий номер, clave виду доходу, subclave ставки, базу й утримання.
Оренда в нерезидента йде в колонку «resto de rentas»: casillas 06, 09 і 12. Якщо в кварталі були тільки звільнені платежі, 216 однаково подають з позначкою «declaración negativa».
У 296 оренда нерухомості й професійні послуги мають різні clave. Subclave показує загальну ставку, ставку угоди або звільнення. Orden HAC/623/2026 змінила в 296 за 2026 рік лише поля щодо дивідендів і цінних паперів. Для оренди заповнення лишилося таким самим.
Часті питання
Власник живе за кордоном, але має іспанський NIE. Це щось змінює?
Ні. NIE це номер, а не податкове резидентство. Вирішує, де людина живе понад 183 дні на рік і де центр її інтересів (ст. 9 LIRPF). Власник, який живе в Іспанії, отримує утримання через 115.
Можна не утримувати, якщо власник сам платить податок через modelo 210?
Так, якщо він підтвердив сплату своєю декларацією (ст. 31.4.c TRLIRNR, ст. 10.2 RIRNR). Якщо виявиться, що податок він не сплатив, утримання стягнуть з вас. Без такого документа ми утримуємо.
Чи подавати 216 у кварталі без платежів нерезиденту?
Ні. Порожню 216 не подають. Позначку «declaración negativa» ставлять, лише якщо нерезиденту платили, але без утримання, наприклад за угодою (ст. 15.1 RIRNR).
Що робимо ми
216 і 296 входять у тарифи Europa, Premium і Negocio. У кабінеті ви позначаєте контрагента як нерезидента без представництва. Країна одразу задає 19 % або 24 %, а платежі йому потрапляють у 216, а не в 111 чи 115. Перед поданням кабінет показує хибну ставку, отримувача без податкового номера і виплату нерезиденту без утримання. Ставку угоди ставить асесор, коли certificado вже є. Якщо власник живе в Іспанії, ваш випадок описано в гайді про modelo 115.
Джерела
- RDLeg 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR, консолідована редакція: ст. 13.1.b, 14.1.c, 24.1, 24.6, 25.1.a і 25.1.f, 27, 28.3, 31. Прочитано 28 жовтня 2026 року.
- RD 1776/2004, Reglamento del IRNR: ст. 10.3.b, 12, 15, 16.4. Прочитано 28 жовтня 2026 року.
- Orden EHA/3290/2008 (моделі 216 і 296; ст. 2.3.5º і 8: звільнена оренда не йде ні в 216, ні в 296, прочитано 28 жовтня 2026 року), Orden HAC/56/2024 (форма 216 з 2024 року), Orden HAC/623/2026 від 12 червня 2026 року (BOE 23 червня 2026 року), Orden EHA/1658/2009 (доміціляція).
- Ley 58/2003 General Tributaria: ст. 27 і 191.
- AEAT, процедура «Modelo 216» та Instrucciones modelo 216, ejercicio 2024 y siguientes (сторінка від 9 червня 2026 року); процедура «Modelo 296». Звернення 28 жовтня 2026 року.
- DGT, консультації V1172-26 від 20 травня 2026 року, V1435-25 від 29 липня 2025 року і V2493-25 від 15 грудня 2025 року, petete. Прочитано 28 жовтня 2026 року.
- Практика: Billeo «Modelo 216 retenciones no residentes 2026», Legálitas «Declaración de rentas de no residentes», Cegid і PayFit «Modelo 216». Звернення 28 жовтня 2026 року.