Гайды
Modelo 216 и 296: удержание, когда вы платите нерезиденту (2026)
Кто из автономо подаёт modelo 216, когда удерживать 19 %, а когда 24 %, как работает соглашение об избежании двойного налогообложения, что такое 296 и чем это отличается от 115. Пример с арендой помещения у владельца из Германии.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 4 октября 2026 г. · 5 мин
Если вы арендуете помещение для работы, а его владелец живёт не в Испании, удержание из аренды идёт не в modelo 115, а в modelo 216. Ставка тоже другая: 19 % для резидента страны ЕС или ЕЭЗ и 24 % для всех остальных (ст. 25.1.a TRLIRNR). 216 подаётся каждый квартал до 20-го числа, а в январе к нему добавляется годовая сводка 296. Обязанность лежит на вас как на плательщике: владелец квартиры или офиса за границей сам ничего не подаёт.
Кто подаёт modelo 216
Modelo 216 подаёт автономо, который в рамках деятельности платит нерезиденту Испании доход, облагаемый в Испании: аренду помещения, проценты, роялти или работу, выполненную на территории Испании (ст. 31.1.b TRLIRNR). Автономо удерживает налог при каждой выплате и перечисляет его в AEAT поквартально, с 1 по 20 апреля, июля, октября и января 2026 года.
Чаще всего у наших клиентов это аренда. Помещение под кафе, мастерскую или офис принадлежит человеку, который давно уехал: живёт в Германии, в Великобритании, в Израиле. В договоре он указан с NIE и испанским адресом агентства, и арендатор по привычке удерживает 19 % через 115. Это ошибка в самой модели, а не в сумме: 115 предназначена для арендодателей-резидентов.
Вторая типичная ситуация реже. Мастер из Португалии приезжает и неделю монтирует оборудование в вашем помещении. Работа выполнена в Испании, значит, доход испанский (ст. 13.1.b TRLIRNR), и с его счёта нужно удержать налог.
19 % или 24 %: от чего зависит ставка
Ставка удержания по modelo 216 в 2026 году зависит от страны налогового резидентства получателя: 19 %, если он резидент другой страны ЕС или Исландии, Лихтенштейна, Норвегии, и 24 % во всех остальных случаях (ст. 25.1.a TRLIRNR). Гражданство значения не имеет. Удерживают с суммы аренды без IVA, без вычета расходов владельца.
Владелец-гражданин Испании, который пять лет живёт в Мюнхене, для этой цели немец: 19 %. Гражданка Украины, уехавшая в Лондон, — 24 %, потому что Великобритания больше не в ЕС. Резидентство подтверждает certificado de residencia fiscal страны, где человек живёт.
| Ситуация | Модель | Ставка | Годовая сводка |
|---|---|---|---|
| Владелец помещения живёт в Испании | 115 | 19 % | 180 |
| Владелец живёт в стране ЕС или ЕЭЗ | 216 | 19 % | 296 |
| Владелец живёт вне ЕС (Великобритания, США, Израиль) | 216 | 24 % | 296 |
| Есть соглашение и certificado de residencia, по которому налог в Испании ниже или 0 | 216 | ставка соглашения или 0 | 296, выплата всё равно в сводке |
Ставки по ст. 25.1.a TRLIRNR (RDLeg 5/2004), модели 216 и 296 по Orden EHA/3290/2008, на 2026 год.
Пример: кафе в Марбелье и владелец из Германии
Ольга (пример, вымышленная клиентка) с 2026 года держит кафе в Марбелье. Помещение она снимает у владельца, который живёт в Германии, за 1 500 € в месяц плюс IVA. Каждый месяц она удерживает 19 %, то есть 285 €, и переводит владельцу 1 215 € аренды плюс IVA по счёту.
За квартал набегает 855 € удержаний. Их Ольга перечисляет одной modelo 216 до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. В январе 2027 года она подаёт 296: получатель с его немецким налоговым номером, 18 000 € базы за год и 3 420 € удержаний. Сумма в 296 обязана совпасть с четырьмя 216, иначе AEAT пришлёт вопрос.
Справку об удержании владелец берёт у Ольги. По ней он зачитывает испанский налог у себя дома по соглашению с Германией.
Соглашение об избежании двойного налогообложения
Соглашение Испании со страной получателя может снизить ставку или освободить выплату от испанского налога, но только если у вас на руках certificado de residencia fiscal получателя, выданный налоговой его страны (ст. 31.2 TRLIRNR). Без сертификата удерживают по полной ставке 19 % или 24 %. Освобождённая по соглашению выплата всё равно показывается в 216 и 296.
По аренде недвижимости соглашения почти всегда оставляют право облагать доход за Испанией, поэтому для арендаторов ставка обычно не меняется. Соглашение чаще работает для услуг. Тут вспомню одну вещь про исполнителей из-за границы: если человек делал проект для вашей испанской деятельности, закон считает доход испанским, даже когда он работал у себя дома (ст. 13.1.b.2º TRLIRNR). А соглашение такой доход, как правило, освобождает. Такие счета мы разбираем по договору и сертификату, а не по общему правилу.
Когда 216 не нужна
Если вы покупаете услугу у компании из ЕС, например подписку на программу, это вопрос IVA, а не удержания. Если у владельца или исполнителя в Испании есть постоянное представительство, удерживают по правилам для резидентов. Если вы ничего не платите нерезидентам, 216 не подаётся вовсе: пустых деклараций по этой модели нет.
Ещё один случай касается расчётов в обход договора. Арендатор платит владельцу «чистыми» 1 215 € и считает вопрос закрытым. Обязанность удержать и перечислить остаётся на нём. При проверке AEAT доначислит неудержанный налог с процентами и может наложить штраф (ст. 191 LGT).
Как заполняется 216 и 296
С 2024 года в modelo 216 доходы с удержанием идут в раздел I (casillas 05–13), доходы без удержания по соглашению в раздел II (casillas 14–19), результат к уплате в casilla 21 (Orden HAC/56/2024). Годовая 296 подаётся в январе: по каждому получателю его страна, налоговый номер, ключ дохода, база и удержание.
Ключ дохода в 296 зависит от вида выплаты: аренда недвижимости и профессиональные услуги кодируются по-разному, рядом стоит subclave с общей ставкой, ставкой соглашения или освобождением. Эти ключи мы ставим сами по договору.
Что делаем мы
216 и 296 входят в тарифы Europa, Premium и Negocio. В кабинете контрагент помечается как нерезидент без представительства, страна сразу задаёт 19 % или 24 %, а платежи ему попадают в 216, а не в 111 или 115. Перед подачей кабинет показывает неверную ставку, получателя без налогового номера и выплату нерезиденту без удержания. Если владелец помещения живёт в Испании, ваш случай в гайде про modelo 115.
Источники
- RDLeg 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR: ст. 13.1.b (доход, полученный в Испании), ст. 25.1.a (ставки 24 % и 19 %), ст. 31.1.b и 31.2 (обязанность удерживать, ставка соглашения).
- Orden EHA/3290/2008: модели 216 и 296, сроки подачи; Orden HAC/56/2024: новая форма 216 с 2024 года.
- AEAT, процедура GF05 «Modelo 216» и раздел «Retenciones IRNR sin establecimiento permanente». Обращение 4 октября 2026 года.
- Практика: Cegid «Modelo 216 de retenciones a no residentes», PayFit «Modelo 216», Legálitas «Declaración de rentas de no residentes», Grupo Belmar «Retenciones alquileres locales, dueño residente en el extranjero». Обращение 4 октября 2026 года.