Гайды
Как автономо выставлять счета клиентам из ЕС и из-за его пределов в 2026 году
Когда вы начисляете IVA, а когда нет, в зависимости от клиента: компания из ЕС, частное лицо из ЕС или клиент вне ЕС. ROI, проверка в VIES, modelo 349 и порог OSS — с правилом для каждого случая.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 14 сентября 2026 г. · 5 мин
За счетами за пределы Испании стоит простое правило: компания и частное лицо — почти никогда не одно и то же, как и клиент из ЕС и клиент вне ЕС. От этого зависит, ставите ли вы IVA, сколько и что декларируете. Этот гайд закрывает три случая и две процедуры, которые нужны до первого международного счёта.
Три случая одним взглядом
Компании из ЕС с действующим NIF-IVA вы выставляете счёт без IVA, а операцию декларирует ваш клиент: это inversión del sujeto pasivo. Частному лицу из ЕС вы берёте испанский IVA, пока продажи частным лицам по всему ЕС не превысят 10 000 € в год, а сверх этого — IVA страны клиента через режим OSS. Клиенту вне ЕС, компании или частному лицу, операция вне сферы испанского IVA. А вот IRPF всегда ваш: этот доход идёт в вашу Renta.
Таблица показывает, какой IVA вы ставите и что декларируете в каждом случае. Эту карту стоит держать в голове до первой цифры.
| Клиент | Ставите ли IVA? | Что декларируете |
|---|---|---|
| Компания из ЕС с NIF-IVA в VIES | Нет: inversión del sujeto pasivo | Modelo 303 и modelo 349 |
| Частное лицо из ЕС, до 10 000 €/год | Да, испанский IVA | Modelo 303 |
| Частное лицо из ЕС, свыше 10 000 €/год | Да, IVA страны клиента | Режим OSS, modelo 369 |
| Клиент вне ЕС | Нет, вне испанского IVA | Modelo 303 (операция без налога) |
IVA меняется в зависимости от клиента; IRPF — нет. Всё, что вы выставили, внутри Испании или за её пределами, считается доходом деятельности и попадает в Renta.
До старта: ROI и ваш NIF-IVA
Чтобы выставлять счета без IVA компаниям из ЕС, нужно состоять в Registro de Operadores Intracomunitarios, ROI. Его запрашивают галочкой в casilla 582 modelo 036, и он присваивает NIF-IVA: «ES» плюс ваш NIF, который проверяется в европейской системе VIES. Постановка на учёт в ROI не мгновенная: AEAT может рассматривать неделями и запросить документы, поэтому подавайте до первой операции, а не в день счёта.
Без ROI применить inversión del sujeto pasivo нельзя. Если выставить счёт немецкому клиенту без учёта в ROI, вы либо ставите испанский IVA, который он платить не будет, либо оставляете операцию без прикрытия, и AEAT вправе доначислить 21 %. Процедура бесплатна и делается один раз.
Счёт компании из ЕС
Компании из другой страны ЕС с действующим NIF-IVA вы не начисляете IVA. Счёт идёт без IVA, с пометкой про inversión del sujeto pasivo, а налог декларирует клиент у себя. Операция попадает в ваш modelo 303 и вдобавок в modelo 349, который сводит ваши внутриевропейские операции. Клиент указывается со своим NIF-IVA и суммой.
В счёте должна быть пометка, что это операция с inversión del sujeto pasivo, со ссылкой на статью 84.Uno.2.º Ley del IVA или статью 196 Директивы 2006/112/CE. В нашем кабинете эта пометка добавляется сама, когда вы выбираете тип внутриевропейской операции; вы только выбираете клиента.
Проверка NIF-IVA в VIES
Перед выставлением счёта без IVA клиенту из ЕС проверьте, что его NIF-IVA активен в VIES на дату счёта. Если номер в этот день недействителен, операция не считается внутриевропейской, и вы должны были взять испанский IVA. Ответственность перед AEAT ваша, а не клиента, поэтому проверка не опциональна.
VIES — европейская база, которая говорит, зарегистрирован ли NIF-IVA для операций между странами. Номер может быть активен один квартал и снят в следующем, поэтому его проверяют на каждый счёт, а не один раз. Сохраняйте подтверждение проверки: это ваше доказательство, что вы действовали верно.
Счёт частному лицу из ЕС
Конечному потребителю из ЕС вы берёте испанский IVA, пока сумма ваших продаж частным лицам по всему Союзу не превысит 10 000 € в год. За порогом вы перестаёте брать испанский IVA и берёте IVA страны каждого клиента, декларируя его через единое окно OSS с modelo 369, а не отдельными декларациями по странам. Порог общий на весь ЕС, а не по каждой стране.
Это касается прежде всего тех, кто продаёт цифровые услуги или товары европейским потребителям. Ниже 10 000 € всё как обычно, с вашим испанским IVA в 303. Выше — OSS избавляет от регистрации в каждой стране, но меняет расчёт IVA по каждой продаже. Если вы близко к порогу, спланировать стоит до того, как его перейти.
Счёт за пределы ЕС
Клиенту вне ЕС, компании или частному лицу, операция вне сферы испанского IVA: счёт без IVA. В профессиональных услугах это обычно операция без налога по правилу локализации; при продаже товаров — экспорт, освобождённый по статье 21 Ley del IVA. В обоих случаях операция отражается в modelo 303, но не в 349, который только для ЕС.
Частая ошибка — считать клиента из США или Великобритании, которая уже вне ЕС, внутриевропейским, или наоборот. Ни IVA, ни 349 к ним не относятся, но доходом в вашем IRPF они считаются. Нюансы задаёт правило локализации каждой услуги; при сомнении лучше подтвердить, чем предположить.
Modelo 349 коротко
Modelo 349 — информационная декларация о ваших операциях с компаниями из ЕС. Он ничего не платит: только сообщает Hacienda, кому вы выставили счёт без IVA и на сколько. Подаётся с той же квартальной периодичностью, что и 303, в первые 20 дней апреля, июля, октября и января, и переходит на месячный при больших объёмах. Каждый клиент указывается со своим NIF-IVA и ключом по типу операции.
Если за квартал внутриевропейских операций не было, 349 за этот период не подаётся. Это модель, которая появляется и исчезает в зависимости от того, работаете ли вы с клиентами из ЕС, и потому её легко забыть в тот квартал, когда она нужна.
Что делаем мы
В autonomotax мы проверяем ROI при регистрации, сверяем NIF-IVA ваших клиентов из ЕС в VIES перед выставлением счёта и готовим 303 и 349 каждый квартал с уже классифицированными операциями. Если вы продаёте частным лицам в Европе и приближаетесь к порогу OSS, предупредим до его перехода. Внутриевропейские счета выходят из кабинета с уже проставленной юридической пометкой.
Напишите, кому вы выставляете счета и откуда: разберём ваш случай и скажем, какой IVA ставить и какие modelos подавать, до выставления счёта.
Источники
- Ley 37/1992 об IVA: ст. 69 и 70 (локализация услуг), 84.Uno.2.º (inversión del sujeto pasivo), 21 (освобождённый экспорт) и 25 (внутриевропейские поставки); Директива 2006/112/CE, ст. 196.
- AEAT: Registro de Operadores Intracomunitarios (casilla 582 в modelo 036), система VIES для проверки NIF-IVA и modelo 349 (квартальная периодичность, 1–20 апреля, июля, октября и января).
- Режим единого окна OSS и modelo 369: общий порог 10 000 € в год для продаж потребителям из ЕС.
Информационный гайд с данными 2026 года; локализация операции зависит от вида услуги и не заменяет консультацию по вашей ситуации.