Гайды
Фриланс через Upwork, Fiverr и выплаты PayPal, Stripe, Wise: счета и налоги аутономо в 2026 году
Работа через Upwork, Fiverr и похожие площадки в 2026 году: кто ваш клиент для IVA, когда счёт идёт без IVA, хватит ли документа площадки, как самоначислить IVA на её сбор, что делать с комиссиями PayPal, Stripe, Wise и Payoneer, какой курс брать для долларов и когда нужны 130, 349 и 720.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, член ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубликован 10 ноября 2026 г. · 11 мин
На Upwork договор об услуге заключают вы и заказчик, а площадка его стороной не является. Так написано в пользовательском соглашении Upwork. Значит, IVA в счёте зависит от заказчика: компании из ЕС с NIF-IVA счёт идёт без IVA, частному лицу из ЕС с испанским IVA, компании из США без испанского IVA. Сбор площадки и комиссии PayPal, Stripe, Wise и Payoneer живут по своим правилам. Retención с этих денег никто не удерживает, поэтому modelo 130 вы платите сами каждый квартал.
Кто ваш клиент для IVA: заказчик или площадка
В 2026 году на Upwork клиент для IVA это заказчик. Соглашение Upwork (версия 2025 года) говорит, что договор заключают заказчик и исполнитель напрямую, а Upwork не является его стороной. Площадка проводит счета и платежи. Место услуги определяют по заказчику (ст. 69 Ley 37/1992). Если по условиям другой площадки услугу покупает она сама, клиентом считается площадка.
Откройте условия площадки и найдите, с кем заключён договор об услуге. У Upwork ответ записан в разделе 2.1 соглашения: «the contract is a contractual relationship directly between the Client and the Freelancer».
У Fiverr и Freelancer.com схема описана в их собственных условиях, и читать нужно именно свои. Консультации DGT именно про Upwork или Fiverr мы не нашли (поиск 10 ноября 2026 года). Поэтому работаем от нормы. Вы продаёте услугу самой площадке, а она находится вне ЕС? Счёт идёт ей без испанского IVA, сумма в casilla 120. Площадка из ЕС с NIF-IVA получает счёт без IVA, сумма идёт в casilla 59 и в modelo 349.
Какой IVA ставить: решает страна и статус заказчика
Компания из ЕС с NIF-IVA, подтверждённым в VIES, получает счёт без IVA с пометкой «inversión del sujeto pasivo»: 303, casilla 59, и modelo 349 с ключом S. Частное лицо из ЕС за обычную профессиональную услугу платит испанский IVA 21 %. Компания вне ЕС получает счёт без испанского IVA, casilla 120. Частное лицо вне ЕС освобождено от него только по услугам из ст. 69.Dos Ley 37/1992 (2026).
| Заказчик | IVA в счёте | Куда идёт сумма | Что сохранить |
|---|---|---|---|
| Компания из ЕС, NIF-IVA действует в VIES | Нет: inversión del sujeto pasivo | 303, casilla 59; modelo 349, ключ S | Ответ VIES на дату счёта |
| Компания из ЕС без NIF-IVA | Да, испанский IVA | 303, начисленный IVA | Переписку, где номер не дан (ст. 18.2 Reg. 282/2011) |
| Частное лицо из ЕС | Да, испанский IVA 21 % | 303, начисленный IVA | Страну заказчика |
| Компания вне ЕС, в том числе из США и Великобритании | Нет | 303, casilla 120 | Справку налоговой его страны или налоговый номер фирмы (ст. 18.3 Reg. 282/2011) |
| Частное лицо вне ЕС, услуга из ст. 69.Dos | Нет | 303, casilla 120 | Страну проживания заказчика |
| Частное лицо вне ЕС, услуга не из ст. 69.Dos | Да, испанский IVA | 303, начисленный IVA | Описание услуги |
По профилю на площадке часто не видно, фирма перед вами или человек. Спросите в чате до первого счёта: название компании, страна, NIF-IVA или налоговый номер. В США это EIN. Скриншот ответа храните со счётом.
В ст. 69.Dos закон перечисляет рекламу, консультации и инжиниринг, обработку данных и предоставление информации, перевод и корректуру текстов, передачу авторских прав и лицензий. Вашей услуги там нет? Тогда частное лицо из Канады или США платит испанский IVA. ROI, проверку в VIES и пометки в счёте мы разобрали в гайде о счетах клиентам из ЕС, здесь не повторяем.
Хватит ли документа площадки или нужен свой счёт
Документ площадки заменяет вашу factura, только если в нём есть все реквизиты ст. 6 RD 1619/2012: номер в серии, ваши имя, NIF и адрес, данные заказчика, база и ставка или пометка. Третье лицо вправе выставлять счета за вас (ст. 5), но площадка из страны вне ЕС без соглашения о взаимной помощи по налогам делает это только после сообщения в AEAT (ст. 5.4, 2026). Надёжнее выставлять свой счёт.
По условиям Upwork часовой контракт выставляется заказчику раз в неделю через площадку (раздел 6 соглашения). Для испанских книг этого мало. Сверьте документ с перечнем ст. 6. Не хватает вашего NIF или нумерации? Выставляйте свою factura.
Для площадки удобно завести отдельную серию, например «UP-2026-». Ст. 6.1.a RD 1619/2012 разрешает серии, когда для них есть причина, а нумерация внутри серии идёт подряд. Счёт компании выставляют до 16-го числа следующего месяца (ст. 11). Можно в долларах и на английском (ст. 12).
В счёт ставится полная цена работы, без вычета сбора площадки. Сбор идёт расходом по отдельному документу. Датой операции считается дата, когда работа выполнена или закрыта неделя, а не день, когда вы вывели деньги на банк.
Сбор Upwork и Fiverr: IVA начисляете вы сами
Сбор площадки это услуга, которую вы покупаете как бизнес. Если документ на сбор пришёл без IVA, налог начисляете вы сами (ст. 84.Uno.2º Ley 37/1992, 2026). Площадка из ЕС: casillas 10/11 и вычет 36/37 в modelo 303, плюс modelo 349 с ключом I. Площадка вне ЕС: casillas 12/13 и вычет 28/29, в 349 не идёт. При полном праве на вычет итог по IVA ноль.
Строку в 303 определяет страна компании из документа на сбор. Сборы за сделку, Connects и платная подписка проводятся одинаково.
Соглашение Upwork (раздел 5.3) предупреждает: цены площадки без налогов, и по закону страны пользователя Upwork может добавить к сбору VAT. Чтобы площадка видела в вас бизнес, внесите NIF-IVA в налоговые данные профиля. Номер появляется после регистрации в ROI. ROI нужен и для покупки услуг у компаний из ЕС без IVA (ст. 25.2 RD 1065/2007).
Комиссии PayPal, Stripe, Wise и Payoneer
Комиссия PayPal освобождена от IVA по ст. 20.Uno.18º Ley 37/1992: так ответила DGT в консультации V0172-15. Самоначисления нет, в 349 она не идёт. Stripe из Ирландии свои комиссии освобождёнными не считает и пишет клиентам ЕС о самоначислении. Её показывают в 303 в casillas 10/11 и 36/37 и в 349 с ключом I. В IRPF любая такая комиссия в 2026 году идёт расходом.
| Платёж | IVA | Modelo 303 | Modelo 349 |
|---|---|---|---|
| Сбор площадки из ЕС, документ без IVA | Самоначисление | 10/11 и 36/37 | Ключ I |
| Сбор площадки вне ЕС, документ без IVA | Самоначисление | 12/13 и 28/29 | Нет |
| Комиссия PayPal | Освобождена, ст. 20.Uno.18º | Нет | Нет |
| Комиссия Stripe | Самоначисление | 10/11 и 36/37 | Ключ I |
| Перевод и обмен валюты в Wise или Payoneer | Освобождены, ст. 20.Uno.18º h и j | Нет | Нет |
С Wise и Payoneer честно: консультации DGT именно о них мы не нашли. Закон освобождает переводы и платёжные поручения (ст. 20.Uno.18º.h) и обмен валюты (ст. 20.Uno.18º.j). Мы проводим их комиссии как освобождённые. Если в документе сервиса прямо начислен VAT или написано «reverse charge», идём по документу.
Для расхода сохраните месячную выписку сервиса с комиссиями. В V0172-15 DGT пишет, что достаточно счёта или «justificante contable», выданного сервисом. В нашем кабинете у такой комиссии своя категория, и тип IVA ставится по сервису.
Доход в долларах: какой курс брать
Счёт можно выставить в долларах (ст. 12 RD 1619/2012). В 303, 349 и книгах сумму пересчитывают в евро по последнему курсу ЕЦБ на дату devengo: так DGT толкует ст. 79.Once Ley 37/1992 в консультации V2630-17. Разница с евро, которые реально пришли при оплате, по консультации V0933-17 входит в доход или расход деятельности. В 2026 году правило то же.
Источник курса выбирают один и не меняют от счёта к счёту. В нашем кабинете курс ЕЦБ на дату счёта подставляется сам, а разницу при оплате кабинет считает отдельной строкой.
Счёт в долларах не оплачен к 31 декабря? Его пересчитывают по курсу на конец года, и разница попадает в доход того года (DGT V0933-17). При оплате в январе разницу считают уже от пересчитанной суммы.
IRPF и modelo 130: retención никто не удержит
Иностранный заказчик не удерживает retención, поэтому каждый квартал вы подаёте modelo 130: 20 % от чистого дохода, накопленного с начала года, минус уже уплаченное (ст. 110 RIRPF, 2026). Освобождение от 130 есть у профессионалов, у которых в прошлом году не меньше 70 % дохода прошло с retención (ст. 109.2 RIRPF). Доход от заказчиков из-за рубежа в эту долю не входит.
Доход считается в estimación directa: полная цена по счетам, а не сумма, дошедшая до банка. Сборы, комиссии, cuota RETA и остальные расходы деятельности вычитаются. Признаётся доход по правилам Impuesto sobre Sociedades (ст. 14.1.b LIRPF), то есть по дате работы, а не по дате вывода денег с площадки.
Тут вспомню одну вещь, о которой не сказал в начале. Работа через площадку уже деятельность: alta в Hacienda и в RETA нужна до первого заказа, порога для услуг нет. Как считается сам платёж, показано в гайде о modelo 130.
Пример: квартал на Upwork
Ольга, UX-дизайнер из Аликанте, работает аутономо с 1 июля 2026 года (вымышленный пример). Курс условный: 0,90 € за доллар на все даты, поэтому курсовой разницы нет.
- Компания из Германии, NIF-IVA проверен в VIES: 2 000 USD, это 1 800 €. В 303 casilla 59, в 349 ключ S.
- Компания из США: 3 000 USD, это 2 700 €. В 303 casilla 120.
- Сбор Upwork: 500 USD, это 450 €. Документ выставила компания из США без IVA. В 303 casillas 12 и 13: 450 € и 94,50 €, такой же вычет в 28 и 29.
- Wise за обмен долларов в евро: 18 €. Освобождена от IVA, в 303 не идёт.
IVA за квартал: 94,50 € начислено и 94,50 € к вычету, в итоге 0 €. Чистый доход для 130: 4 500 € минус 468 € расходов, то есть 4 032 €. Платёж 130 за третий квартал: 806,40 €. Cuota RETA и другие расходы в примере не учтены.
Из практики. Кто приходит к нам после года на Upwork, обычно показывал доход суммой вывода на банк. Чистый доход при этом часто сходится: сбор не вычли, но и доход взяли без него. Ошибка в другом: пустые casillas 59 и 120, нет 349 и самоначисления на сбор. Исправляют это декларациями за каждый квартал, где не хватало строк.
Остатки в Wise, Payoneer и PayPal: modelo 720
Счёт в иностранной entidad de dinero electrónico идёт в modelo 720 с ключом C: так ответила DGT в консультации V1239-17. Подают, если все счета за рубежом вместе на 31 декабря или в среднем за IV квартал больше 50 000 € (ст. 42 bis RD 1065/2007). Срок за 2026 год до 31 марта 2027 года. Счёт с испанским IBAN испанского филиала в 720 не идёт (DGT V2475-25).
Банк в Литве, Wise и PayPal для порога складываются. Как заполнить форму и что будет при опоздании, разобрано в гайде о modelo 720.
Что видит Hacienda: DAC7 и modelo 238
Площадки, на которые распространяется DAC7, каждый январь передают в AEAT modelo 238 с вашими данными и выплатами за прошлый год (RD 117/2024). По услугам данные уходят с первого заказа. Сумма в отчёте идёт за вычетом комиссий, поэтому при сверке складывайте выплату и комиссии. Данные за 2026 год AEAT получит в январе 2027 года. Подробно в гайде о продажах через площадки и DAC7. О том, что ещё приходит в Hacienda от банков, написано в гайде о банковских счетах.
Частые вопросы
Деньги лежат на балансе Upwork. Это уже доход?
Да. Доход деятельности признаётся по дате работы (ст. 14.1.b LIRPF). Вывод на банк дату не меняет. Деньги, заработанные в сентябре и выведенные в октябре, входят в 130 за третий квартал.
Нужен ли ROI, если все заказчики из США?
Для счетов заказчикам вне ЕС не нужен. Он нужен, если вы продаёте услуги компаниям из ЕС или покупаете услуги у компании из ЕС без IVA, например у Stripe (ст. 25.2 RD 1065/2007).
Заказчик из ЕС был один раз за год. Подавать 349 каждый квартал?
Нет. Modelo 349 подают только за квартал с операцией в ЕС. Подробнее в гайде о modelo 349.
Что делаем мы
Мы разбираем ваших заказчиков по странам и статусу, ставим отдельную серию счетов для площадки и проводим сборы и комиссии в 303 и 349. Каждый квартал готовим 130, в январе сверяемся с DAC7, к марту смотрим остатки на счетах за рубежом. Как устроен сам 303, объяснено в гайде о modelo 303.
Напишите, на каких площадках вы работаете и как выводите деньги: разберём ваших заказчиков и комиссии и скажем, что подавать в этом квартале.
Источники
- Ley 37/1992 об IVA (консолидированный текст через API BOE, проверено 10 ноября 2026 года): ст. 20.Uno.18º h и j (переводы, платёжные поручения, обмен валюты), ст. 69.Uno и 69.Dos (место услуг, редакция с 01.01.2015), ст. 79.Once (курс), ст. 84.Uno.2º (самоначисление).
- RD 1619/2012 о счетах (проверено 10 ноября 2026 года): ст. 5 (счёт выставляет третье лицо; 5.4 — лицо вне ЕС без соглашения о взаимной помощи только после сообщения в AEAT), ст. 6.1.a (серии), ст. 11 (срок), ст. 12 (валюта и язык).
- RD 439/2007 (RIRPF): ст. 109.2 (70 % с retención) и ст. 110 (20 %); Ley 35/2006 (LIRPF): ст. 14.1.b. Проверено 10 ноября 2026 года.
- Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ст. 18: статус заказчика из ЕС и из-за пределов ЕС. Прочитано 10 ноября 2026 года.
- Upwork, User Agreement (версия от 1 июля 2025 года, прочитано 10 ноября 2026 года): разделы 2.1 (Upwork не сторона договора), 5.3 (VAT и другие налоги), 6 (еженедельные счета по часовым контрактам).
- DGT, консультации V0172-15 от 20.01.2015 (комиссия PayPal), V1239-17 от 18.05.2017 (счёт в entidad de dinero electrónico в 720), V0933-17 от 12.04.2017 (курсовая разница), V2630-17 от 16.10.2017 (курс ЕЦБ), V2475-25 (испанский IBAN филиала). Сверено 10 ноября 2026 года.
- Stripe, «Global taxation of Stripe fees», прочитано 28 октября 2026 года.
- RD 117/2024 (DAC7, modelo 238): определения, порог для товаров, сумма за вычетом комиссий.