Гайди
Фриланс через Upwork, Fiverr і виплати PayPal, Stripe, Wise: рахунки й податки аутономо у 2026 році
Робота через Upwork, Fiverr і схожі майданчики у 2026 році: хто ваш клієнт для IVA, коли рахунок без IVA, чи вистачить документа майданчика, як самонарахувати IVA на його збір, що робити з комісіями PayPal, Stripe, Wise і Payoneer, який курс брати для доларів і коли потрібні 130, 349 і 720.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 10 листопада 2026 р. · 11 хв
IVA у рахунку за роботу з Upwork залежить від замовника, а не від майданчика. Угода користувача Upwork прямо каже: договір про послугу укладаєте ви із замовником, Upwork його стороною не є. Компанія з ЄС із NIF-IVA отримує рахунок без IVA. Приватна особа з ЄС платить іспанський IVA. Компанія зі США отримує рахунок без іспанського IVA. Збір майданчика й комісії PayPal, Stripe, Wise та Payoneer мають свої правила. Retención ніхто не утримує, тож modelo 130 ви платите самі щокварталу.
Хто ваш клієнт для IVA: замовник чи майданчик
У 2026 році на Upwork клієнт для IVA це замовник. Угода користувача Upwork (версія 2025 року) каже, що договір укладають замовник і виконавець напряму, а Upwork не є його стороною. Майданчик лише проводить рахунки й платежі. Місце послуги визначають за замовником (ст. 69 Ley 37/1992). Якщо за умовами іншого майданчика послугу купує він сам, клієнтом вважається майданчик.
Знайдіть в умовах майданчика, з ким укладено договір про послугу. В Upwork це розділ 2.1 угоди: «the contract is a contractual relationship directly between the Client and the Freelancer».
Fiverr і Freelancer.com мають власні умови, і читати треба саме їх. Консультації DGT саме про Upwork чи Fiverr ми не знайшли (пошук 10 листопада 2026 року), тож спираємося на норму. За умовами ви продаєте послугу самому майданчику поза ЄС? Рахунок йому йде без іспанського IVA, сума в casilla 120. Майданчик з ЄС із NIF-IVA отримує рахунок без IVA, сума йде в casilla 59 і в modelo 349.
Який IVA ставити: вирішують країна й статус замовника
Компанія з ЄС із NIF-IVA, підтвердженим у VIES, отримує рахунок без IVA з позначкою «inversión del sujeto pasivo»: 303, casilla 59, і modelo 349 з ключем S. Приватна особа з ЄС за звичайну професійну послугу платить іспанський IVA 21 %. Компанія поза ЄС отримує рахунок без іспанського IVA, casilla 120. Приватна особа поза ЄС звільнена від нього лише за послуги зі ст. 69.Dos Ley 37/1992 (2026).
| Замовник | IVA в рахунку | Куди йде сума | Що зберегти |
|---|---|---|---|
| Компанія з ЄС, NIF-IVA чинний у VIES | Ні: inversión del sujeto pasivo | 303, casilla 59; modelo 349, ключ S | Відповідь VIES на дату рахунку |
| Компанія з ЄС без NIF-IVA | Так, іспанський IVA | 303, нарахований IVA | Листування, де номер не надано (ст. 18.2 Reg. 282/2011) |
| Приватна особа з ЄС | Так, іспанський IVA 21 % | 303, нарахований IVA | Країну замовника |
| Компанія поза ЄС, зокрема зі США та Великої Британії | Ні | 303, casilla 120 | Довідку податкової його країни або податковий номер фірми (ст. 18.3 Reg. 282/2011) |
| Приватна особа поза ЄС, послуга зі ст. 69.Dos | Ні | 303, casilla 120 | Країну проживання замовника |
| Приватна особа поза ЄС, послуга не зі ст. 69.Dos | Так, іспанський IVA | 303, нарахований IVA | Опис послуги |
З профілю на майданчику не завжди зрозуміло, хто замовник: фірма чи людина. До першого рахунку запитайте в чаті назву компанії, країну, NIF-IVA або податковий номер. У США це EIN. Знімок відповіді тримайте разом із рахунком.
Стаття 69.Dos називає рекламу, консультації та інжиніринг, обробку даних і надання інформації, переклад і коректуру текстів, передачу авторських прав і ліцензій. Вашої послуги в переліку немає? Тоді приватна особа з Канади чи США платить іспанський IVA. ROI, перевірку у VIES і позначки в рахунку ми розібрали в гайді про рахунки клієнтам з ЄС.
Чи вистачить документа майданчика, чи потрібен свій рахунок
Документ майданчика замінює вашу factura, лише якщо в ньому є всі реквізити ст. 6 RD 1619/2012: номер у серії, ваші ім'я, NIF і адреса, дані замовника, база й ставка або позначка. Третя особа може виставляти рахунки за вас (ст. 5), але майданчик із країни поза ЄС без угоди про взаємну допомогу з податків робить це лише після повідомлення в AEAT (ст. 5.4, 2026). Надійніше виставляти свій рахунок.
Погодинний контракт Upwork виставляє замовнику щотижня через майданчик (розділ 6 угоди). Для іспанських книг цього замало. Звірте документ із переліком ст. 6. Бракує вашого NIF чи нумерації? Виставляйте власну factura.
Для майданчика зручно завести окрему серію, скажімо «UP-2026-». Ст. 6.1.a RD 1619/2012 дозволяє серії, коли для цього є причина, а нумерація всередині серії йде поспіль. Рахунок компанії виставляють до 16-го числа наступного місяця (ст. 11). Валюта й мова будь-які, зокрема долари й англійська (ст. 12).
У рахунок іде повна ціна роботи, без вирахування збору майданчика. Збір іде витратою за окремим документом. Дата операції це день, коли роботу виконано чи закрито тиждень, а не день виведення грошей на банк.
Збір Upwork і Fiverr: IVA нараховуєте ви самі
Збір майданчика це послуга, яку ви купуєте як бізнес. Якщо документ на збір прийшов без IVA, податок нараховуєте ви самі (ст. 84.Uno.2º Ley 37/1992, 2026). Майданчик з ЄС: casillas 10/11 і відрахування 36/37 у modelo 303, плюс modelo 349 з ключем I. Майданчик поза ЄС: casillas 12/13 і відрахування 28/29, у 349 не йде. За повного права на відрахування підсумок IVA нуль.
Рядок у 303 залежить від назви й країни компанії в документі на збір. Збори за угоду, Connects і платна підписка проводяться однаково.
Угода Upwork (розділ 5.3) попереджає: ціни майданчика без податків, і за законом країни користувача Upwork може додати до збору VAT. Щоб майданчик бачив у вас бізнес, внесіть NIF-IVA в податкові дані профілю. Номер з'являється після реєстрації в ROI. ROI потрібен і для купівлі послуг у компаній з ЄС без IVA (ст. 25.2 RD 1065/2007).
Комісії PayPal, Stripe, Wise і Payoneer
Комісія PayPal звільнена від IVA за ст. 20.Uno.18º Ley 37/1992: так відповіла DGT у консультації V0172-15. Самонарахування немає, у 349 вона не йде. Stripe з Ірландії свої комісії звільненими не вважає й пише клієнтам з ЄС про самонарахування. Її показують у 303 в casillas 10/11 і 36/37 та в 349 з ключем I. В IRPF кожна така комісія у 2026 році йде витратою.
| Платіж | IVA | Modelo 303 | Modelo 349 |
|---|---|---|---|
| Збір майданчика з ЄС, документ без IVA | Самонарахування | 10/11 і 36/37 | Ключ I |
| Збір майданчика поза ЄС, документ без IVA | Самонарахування | 12/13 і 28/29 | Ні |
| Комісія PayPal | Звільнена, ст. 20.Uno.18º | Ні | Ні |
| Комісія Stripe | Самонарахування | 10/11 і 36/37 | Ключ I |
| Переказ і обмін валюти у Wise чи Payoneer | Звільнені, ст. 20.Uno.18º h і j | Ні | Ні |
Щодо Wise і Payoneer скажемо прямо: консультації DGT саме про них ми не знайшли. Закон звільняє перекази й платіжні доручення (ст. 20.Uno.18º.h) та обмін валюти (ст. 20.Uno.18º.j). Ми проводимо їхні комісії як звільнені. Якщо документ сервісу прямо нараховує VAT або пише «reverse charge», ідемо за документом.
Для витрати збережіть місячну виписку сервісу з комісіями. У V0172-15 DGT пише, що досить рахунку або «justificante contable» від сервісу. У нашому кабінеті для таких комісій є окрема категорія, а тип IVA ставиться за сервісом.
Дохід у доларах: який курс брати
Рахунок можна виставити в доларах (ст. 12 RD 1619/2012). У 303, 349 і книгах суму перераховують у євро за останнім курсом ЄЦБ на дату devengo: так DGT тлумачить ст. 79.Once Ley 37/1992 у консультації V2630-17. Різниця з євро, що реально надійшли при оплаті, за консультацією V0933-17 входить у дохід або витрату діяльності. У 2026 році правило те саме.
Джерело курсу обирають одне й не міняють від рахунку до рахунку. Наш кабінет сам підставляє курс ЄЦБ на дату рахунку, а різницю при оплаті рахує окремим рядком.
Рахунок у доларах не оплачено до 31 грудня? Його перераховують за курсом на кінець року, і різниця йде в дохід того року (DGT V0933-17). Під час оплати в січні різницю рахують уже від перерахованої суми.
IRPF і modelo 130: retención ніхто не утримає
Іноземний замовник не утримує retención, тож щокварталу ви подаєте modelo 130: 20 % від чистого доходу, накопиченого з початку року, мінус уже сплачене (ст. 110 RIRPF, 2026). Звільнення від 130 мають професіонали, у яких минулого року щонайменше 70 % доходу пройшло з retención (ст. 109.2 RIRPF). Дохід від закордонних замовників у цю частку не входить.
Дохід рахують в estimación directa: повна ціна за рахунками, а не сума, що дійшла до банку. Збори, комісії, cuota RETA та інші витрати діяльності віднімаються. Визнають дохід за правилами Impuesto sobre Sociedades (ст. 14.1.b LIRPF), тобто за датою роботи, а не виведення грошей з майданчика.
Тут згадаю одну річ, яку варто було сказати на початку. Робота через майданчик уже є діяльністю: alta в Hacienda і в RETA потрібна до першого замовлення, порогу для послуг немає. Як рахується сам платіж, показано в гайді про modelo 130.
Приклад: квартал на Upwork
Оксана, UX-дизайнерка з Аліканте, працює аутономо з 1 липня 2026 року (вигаданий приклад). Курс умовний: 0,90 € за долар на всі дати, тому курсової різниці немає.
- Компанія з Німеччини, NIF-IVA перевірено у VIES: 2 000 USD, тобто 1 800 €. У 303 casilla 59, у 349 ключ S.
- Компанія зі США: 3 000 USD, тобто 2 700 €. У 303 casilla 120.
- Збір Upwork: 500 USD, тобто 450 €. Документ виставила компанія зі США без IVA. У 303 casillas 12 і 13: 450 € і 94,50 €, таке саме відрахування в 28 і 29.
- Wise за обмін доларів на євро: 18 €. Звільнена від IVA, у 303 не йде.
IVA за квартал: 94,50 € нараховано й 94,50 € до відрахування, разом 0 €. Чистий дохід для 130: 4 500 € мінус 468 € витрат, тобто 4 032 €. Платіж 130 за третій квартал: 806,40 €. Cuota RETA та інші витрати в прикладі не враховано.
З практики. Хто приходить до нас після року на Upwork, зазвичай показував дохід сумою виведення на банк. Чистий дохід при цьому часто збігається: збір не відняли, але й дохід узяли без нього. Помилка в іншому: порожні casillas 59 і 120, немає 349 і самонарахування на збір. Виправляють це деклараціями за кожен квартал, де бракувало рядків.
Залишки у Wise, Payoneer і PayPal: modelo 720
Рахунок в іноземній entidad de dinero electrónico йде в modelo 720 з ключем C: так відповіла DGT у консультації V1239-17. Подають, якщо всі рахунки за кордоном разом на 31 грудня або в середньому за IV квартал перевищують 50 000 € (ст. 42 bis RD 1065/2007). Строк за 2026 рік до 31 березня 2027 року. Рахунок з іспанським IBAN іспанської філії в 720 не йде (DGT V2475-25).
Банк у Литві, Wise і PayPal для порогу додаються. Як заповнити форму і що буде при запізненні, розібрано в гайді про modelo 720.
Що бачить Hacienda: DAC7 і modelo 238
Майданчики, на які поширюється DAC7, щосічня передають до AEAT modelo 238 з вашими даними й виплатами за минулий рік (RD 117/2024). Щодо послуг дані йдуть з першого замовлення. Сума у звіті йде за вирахуванням комісій, тож під час звірки додавайте виплату й комісії. Дані за 2026 рік AEAT отримає в січні 2027 року. Детально в гайді про продажі через майданчики та DAC7. Що ще надходить до Hacienda від банків, описано в гайді про банківські рахунки.
Часті запитання
Гроші лежать на балансі Upwork. Це вже дохід?
Так. Дохід діяльності визнають за датою роботи (ст. 14.1.b LIRPF). Виведення на банк дату не змінює. Гроші, зароблені у вересні й виведені в жовтні, входять у 130 за третій квартал.
Чи потрібен ROI, якщо всі замовники зі США?
Для рахунків замовникам поза ЄС не потрібен. Він потрібен, якщо ви продаєте послуги компаніям з ЄС або купуєте послуги в компанії з ЄС без IVA, наприклад у Stripe (ст. 25.2 RD 1065/2007).
Замовник з ЄС був один раз за рік. Подавати 349 щокварталу?
Ні. Modelo 349 подають лише за квартал, де була операція з ЄС. Детальніше в гайді про modelo 349.
Що робимо ми
Ми розбираємо ваших замовників за країнами й статусом, заводимо окрему серію рахунків для майданчика й проводимо збори та комісії в 303 і 349. Щокварталу готуємо 130, у січні звіряємося з DAC7, до березня дивимося залишки на рахунках за кордоном. Як улаштований сам 303, пояснено в гайді про modelo 303.
Напишіть, на яких майданчиках ви працюєте і як виводите гроші: розберемо замовників і комісії та скажемо, що подавати цього кварталу.
Джерела
- Ley 37/1992 про IVA (консолідований текст через API BOE, перевірено 10 листопада 2026 року): ст. 20.Uno.18º h і j (перекази, платіжні доручення, обмін валюти), ст. 69.Uno і 69.Dos (місце послуг, редакція з 01.01.2015), ст. 79.Once (курс), ст. 84.Uno.2º (самонарахування).
- RD 1619/2012 про рахунки (перевірено 10 листопада 2026 року): ст. 5 (рахунок виставляє третя особа; 5.4 — особа поза ЄС без угоди про взаємну допомогу лише після повідомлення в AEAT), ст. 6.1.a (серії), ст. 11 (строк), ст. 12 (валюта й мова).
- RD 439/2007 (RIRPF): ст. 109.2 (70 % з retención) і ст. 110 (20 %); Ley 35/2006 (LIRPF): ст. 14.1.b. Перевірено 10 листопада 2026 року.
- Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ст. 18: статус замовника з ЄС і з-поза ЄС. Прочитано 10 листопада 2026 року.
- Upwork, User Agreement (версія від 1 липня 2025 року, прочитано 10 листопада 2026 року): розділи 2.1 (Upwork не сторона договору), 5.3 (VAT та інші податки), 6 (щотижневі рахунки за погодинними контрактами).
- DGT, консультації V0172-15 від 20.01.2015 (комісія PayPal), V1239-17 від 18.05.2017 (рахунок в entidad de dinero electrónico в 720), V0933-17 від 12.04.2017 (курсова різниця), V2630-17 від 16.10.2017 (курс ЄЦБ), V2475-25 (іспанський IBAN філії). Звірено 10 листопада 2026 року.
- Stripe, «Global taxation of Stripe fees», прочитано 28 жовтня 2026 року.
- RD 117/2024 (DAC7, modelo 238): визначення, поріг для товарів, сума за вирахуванням комісій.