Гайди
Як аутономо виставляти рахунки клієнтам із ЄС і з-поза його меж у 2026 році
Який IVA ставити в рахунку клієнту з ЄС, поза ЄС і з Канар у 2026 році: ROI і перевірка у VIES, що писати в рахунку, що робити без NIF-IVA, поріг OSS і в які casillas 303, 349 і 347 потрапляє кожна сума.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 14 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Компанія з ЄС із чинним NIF-IVA отримує від аутономо рахунок без IVA: податок сплачує сам клієнт у своїй країні. Приватна особа з ЄС за консультацію, переклад чи дизайн платить вам іспанський IVA. Клієнт поза ЄС, компанія чи приватна особа, отримує рахунок за консультацію, рекламу або переклад без іспанського IVA. Перед першим рахунком у ЄС потрібна реєстрація в ROI. Перед кожним таким рахунком номер клієнта перевіряють у VIES. Нижче всі випадки 2026 року: що писати в рахунку, як діяти, якщо клієнт не дав номер, і в які casillas іде кожна сума.
Який IVA ставити: вирішує, хто клієнт і де він
У 2026 році правило задають ст. 69 і 70 Ley 37/1992. Компанія з ЄС із NIF-IVA у VIES отримує рахунок без IVA, а ви показуєте його в 303 і 349. Приватна особа з ЄС за звичайну професійну послугу платить іспанський IVA без порогу. Компанія поза ЄС і приватна особа поза ЄС за послуги зі ст. 69.Dos отримують рахунок без іспанського IVA. IRPF з усіх цих сум ви платите в Іспанії.
Знайдіть свого клієнта в лівій колонці. Решта рядка підкаже, що ставити в рахунок.
| Клієнт | IVA в рахунку | Де показати |
|---|---|---|
| Компанія з ЄС, NIF-IVA чинний у VIES | Ні: inversión del sujeto pasivo | 303, casilla 59; modelo 349 |
| Компанія з ЄС без NIF-IVA | Так, іспанський IVA | 303, як звичайний продаж |
| Приватна особа з ЄС, консультація, переклад, дизайн | Так, іспанський IVA за будь-якої суми | 303 |
| Приватна особа з ЄС, товари з доставкою або електронні послуги, до 10 000 € на рік | Так, іспанський IVA | 303 |
| Те саме, понад 10 000 € на рік по всьому ЄС | IVA країни клієнта | OSS, modelo 369; 303, casilla 123 |
| Компанія поза ЄС, зокрема з Великої Британії та США | Ні | 303, casilla 120; 347 понад 3 005,06 € на рік |
| Приватна особа поза ЄС, послуги зі ст. 69.Dos | Ні | 303, casilla 120 |
| Компанія з Канар, Сеути чи Мелільї | Ні | 303, casilla 120 |
| Приватна особа з Канар, Сеути чи Мелільї | Так, іспанський IVA | 303 |
Для товарів умови суворіші. Продаж товару компанії з ЄС звільнений від IVA, лише коли номер клієнта є у VIES, а операція потрапила у ваш 349 (ст. 25.Uno Ley del IVA, редакція з 1 березня 2020 року). Вивезення товару за межі ЄС звільнене як експорт і йде в casilla 60 (ст. 21). Далі мова переважно про послуги, бо саме з ними працює більшість наших клієнтів.
ROI: зареєструватися до першої операції з ЄС
Щоб виставляти рахунки без IVA компаніям із ЄС, треба стати на облік у Registro de Operadores Intracomunitarios. Заяву подають через modelo 036: casilla 582 і дата першої операції в casilla 584. AEAT присвоює NIF-IVA: «ES» плюс ваш NIF. Якщо відповіді немає три місяці, заявку можна вважати відхиленою (ст. 25.1 RD 1065/2007, чинна у 2026 році).
Реєстрація безплатна, її роблять один раз. Номер діє одразу для всіх країн Союзу. Подавайте заяву за кілька тижнів до першого рахунку. Поки вашого номера немає у VIES, клієнт не зможе його перевірити й може попросити переробити рахунок.
Саме подання 036 у ROI не включає. Якщо AEAT схвалить заяву, включення діє з дати, яку ви вказали в 036 (DGT, консультація V1146-06 від 16.06.2006). Тому ставте дату не пізніше за перший рахунок клієнту з ЄС.
ROI потрібен і тим, хто сам купує послуги в компаній із ЄС без IVA, наприклад рекламу Meta чи Google з Ірландії (ст. 25.2.b RD 1065/2007). Якщо ви надаєте в ЄС лише звільнені від IVA послуги, NIF-IVA і 349 для них не потрібні. Так пише AEAT на сторінці про ROI, оновленій 26 жовтня 2026 року.
Як перевірити NIF-IVA клієнта у VIES і зберегти доказ
Перед кожним рахунком без IVA перевірте NIF-IVA клієнта у VIES на дату рахунку. AEAT має сервіс «Consultar operadores intracomunitarios No españoles», вхід через сертифікат або DNIe. Якщо в запиті вказати свій NIF-IVA, відповідь доводить, що номер перевірено цього дня (сторінка AEAT про ROI, 2026). Номер недійсний: ставите іспанський IVA.
Номер може діяти в одному кварталі й зникнути в наступному. Тож перевіряють його для кожного рахунку, а не раз на початку співпраці. Відповідь збережіть у PDF поруч із рахунком.
Звірте також назву й адресу. Ст. 18 Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 говорить про підтвердження номера разом з іменем і адресою клієнта. Якщо у VIES одна фірма, а договір підписала інша, зʼясуйте це до рахунку.
Що написати в рахунку компанії з ЄС
Рахунок компанії з ЄС без IVA у 2026 році містить звичайні реквізити й два особливі пункти. Це NIF-IVA клієнта з кодом країни та позначка «inversión del sujeto pasivo» (ст. 6.1.d і 6.1.m RD 1619/2012). Рахунок компанії виставляють до 16-го числа місяця, що йде за операцією (ст. 11.1 RD 1619/2012).
- номер у серії та дата;
- ваші імʼя, NIF і адреса, назва та адреса клієнта;
- NIF-IVA клієнта з префіксом країни: DE, FR, IT тощо;
- опис послуги, ціна без податку, підсумок без IVA;
- позначка «inversión del sujeto pasivo»; багато хто додає посилання на ст. 196 Директиви 2006/112/CE, де це правило записане для послуг;
- для товарів ще посилання на ст. 25 Ley del IVA або на Директиву (ст. 6.1.j RD 1619/2012).
Мова й валюта рахунку можуть бути будь-якими. Якщо в ньому є IVA, суму податку пишуть у євро за курсом Banco de España на дату devengo (ст. 12 RD 1619/2012, ст. 79.Once Ley del IVA). У нашому кабінеті позначка й номер клієнта зʼявляються в рахунку самі, щойно ви обираєте тип операції «ЄС». Інші реквізити описані в гайді про те, як виставити рахунок.
Клієнт із ЄС не дав NIF-IVA: берете іспанський IVA
Якщо компанія з ЄС не повідомила NIF-IVA, для IVA її можна вважати приватною особою. Тоді послугу надано в Іспанії, і ви берете іспанський IVA, зазвичай 21 % (DGT V0484-22 від 10.03.2022; ст. 18 Reglamento de Ejecución 282/2011). Виняток один: клієнт уже подав заяву на номер і надає інші докази, що він підприємець.
Таке трапляється з невеликими фірмами, фондами, університетами. У консультації V0484-22 фінський інститут номера не дав, і DGT відповіла: послугу надано в Іспанії за ст. 69.Uno.2.º. У тій справі від іспанського IVA її могла звільнити лише особлива пільга для міжнародних організацій (ст. 22.Nueve Ley del IVA).
Рахунок без IVA вже пішов, а номер виявився недійсним? Його виправляють через factura rectificativa з іспанським IVA (ст. 15 RD 1619/2012).
Приватна особа з ЄС: іспанський IVA, поріг 10 000 € не для всіх
Консультація, переклад чи дизайн для приватної особи з ЄС оподатковуються іспанським IVA за будь-якої суми (ст. 69.Uno.2.º Ley del IVA, 2026). Поріг 10 000 € на рік зі ст. 73 стосується лише товарів із доставкою та електронних, телекомунікаційних, радіо- і ТБ-послуг. Його рахують по всьому ЄС разом, без IVA, за минулий і поточний рік. Понад поріг берете IVA країни клієнта через OSS і modelo 369.
Електронні послуги закон пояснює прикладами: хостинг сайтів, програми та їх оновлення, доступ до баз даних, музика, фільми, ігри (ст. 69.Tres.4.º). Консультацій, перекладів і дизайну на замовлення там немає. Для них діє загальне правило ст. 69.Uno.2.º.
Поки продажі нижчі за поріг, можна добровільно платити IVA країни клієнта. Такий вибір діє щонайменше два календарні роки (ст. 73.Dos). Своє правило місця мають послуги, повʼязані з нерухомістю, і заходи (ст. 70). Як працює OSS, розібрано в гайді про продажі приватним особам у ЄС.
Клієнт поза ЄС, у Великій Британії чи на Канарах
Компанії поза ЄС ви виставляєте рахунок без іспанського IVA: послугу оподатковують там, де клієнт (ст. 69.Uno.1.º Ley del IVA, 2026). Приватній особі поза ЄС без IVA йдуть лише послуги зі ст. 69.Dos: консультації, юридичні й бухгалтерські послуги, реклама, переклад, обробка даних. Канари, Сеута і Мелілья не входять до території іспанського IVA (ст. 3).
Велика Британія з 2021 року поза ЄС. Британська компанія йде за правилом «поза ЄС», у 349 її немає. Префікс XI для Північної Ірландії стосується тільки товарів.
З Канарами часто плутаються. Компанія звідти отримує рахунок без іспанського IVA, бо там свій податок, IGIC. Натомість приватна особа з Канар, Сеути чи Мелільї платить іспанський IVA: ст. 69.Dos прямо їх виключає. Якщо приватній особі поза ЄС ви надаєте послугу не зі списку, скажімо ремонт техніки у своїй майстерні, діє загальне правило й IVA іспанський.
У які декларації потрапляють рахунки за кордон
Кожен такий рахунок видно в modelo 303 за квартал: операції з компаніями ЄС у casilla 59, експорт товарів у casilla 60, послуги поза ЄС у casilla 120 (інструкції 303, 2026). Рахунки компаніям ЄС ідуть і в modelo 349. Його подають за квартал до 20 квітня, липня і жовтня та до 30 січня. Щомісяця подають, якщо поставки й послуги в ЄС перевищили 50 000 € за квартал або за один із чотирьох попередніх (ст. 81 RIVA).
| Операція | Modelo 303 | Modelo 349 | Modelo 347 |
|---|---|---|---|
| Послуга компанії з ЄС | Casilla 59 | Ключ S | Ні |
| Товар компанії з ЄС | Casilla 59 | Ключ E | Ні |
| Послуга клієнту поза ЄС | Casilla 120 | Ні | Так, понад 3 005,06 € на рік на клієнта |
| Експорт товару за межі ЄС | Casilla 60 | Ні | Ні |
| Реклама Meta чи Google з Ірландії без IVA | Casillas 10/11 і 36/37 | Ключ I | Ні |
Квартал без операцій з ЄС не потребує 349. Через це його легко пропустити, коли клієнт із ЄС зʼявляється раз на пів року. Детальніше про форму в гайді про modelo 349. Послуги клієнтам поза ЄС потрапляють у річний modelo 347, його подають у лютому. Операцій із 349 там немає (ст. 33.2.i RD 1065/2007).
Приклад: три рахунки за один квартал
Олена, графічна дизайнерка з Аліканте, у третьому кварталі 2026 року виставила три рахунки (вигаданий приклад).
- Компанії з Нідерландів, NIF-IVA перевірено у VIES: 2 000 € без IVA з позначкою «inversión del sujeto pasivo». У 303 це casilla 59, у 349 ключ S.
- Приватній особі з Італії: 500 € плюс IVA 21 %, тобто 105 €, до сплати 605 €. У 303 це нарахований IVA, як для клієнта з Іспанії.
- Компанії з Канади: 3 000 € без IVA. У 303 це casilla 120. Якщо за рік цьому клієнту набіжить понад 3 005,06 €, він потрапить у 347.
Нарахований IVA Олени за квартал становить 105 €, з нього віднімається IVA її витрат. У modelo 130 іде весь дохід, 5 500 €.
IRPF не залежить від країни клієнта
IVA змінюється від клієнта до клієнта, IRPF ні. Усе, що ви виставили за кордон, входить у дохід від діяльності. Квартальний modelo 130 рахує 20 % від накопиченого чистого доходу (ст. 110 RIRPF, 2026). Якщо в рахунках немає retención, із цих 20 % наперед нічого не утримано.
Буває, що країна клієнта сама утримує податок біля джерела. Його можна зарахувати в Renta за договором про уникнення подвійного оподаткування. Як це працює, пояснено в гайді про подвійне оподаткування.
Часті запитання
Чи можна виставити рахунок у доларах і англійською?
Так. Рахунок виставляють будь-якою мовою і в будь-якій валюті (ст. 12 RD 1619/2012). Податок, якщо він є, вказують у євро. У 303 і 349 суми теж ідуть у євро за курсом на дату devengo. Під час перевірки AEAT може попросити переклад іспанською.
Чи потрібен ROI, якщо всі клієнти поза ЄС?
Для рахунків клієнтам поза ЄС ROI не потрібен. Він потрібен, якщо ви продаєте товари чи послуги компаніям із ЄС, купуєте товари в ЄС або самі сплачуєте податок за послугу іноземної компанії (ст. 25.2 RD 1065/2007). Рахунок компанії зі США чи Великої Британії виставляють без нього.
Клієнт із ЄС був один раз за рік. Подавати 349 щокварталу?
Ні, лише за квартал з операцією. За квартали без операцій з ЄС 349 не подають. ROI при цьому за вами лишається.
Що робимо ми
Ми перевіряємо, чи є у вас ROI, ще до першого рахунку в ЄС, і звіряємо NIF-IVA клієнтів у VIES. Щокварталу готуємо 303 і 349 з уже рознесеними операціями, а в лютому дивимося, хто з клієнтів поза ЄС потрапляє в 347. Якщо ви продаєте приватним особам у Європі й наближаєтеся до порогу OSS, попередимо заздалегідь.
Напишіть, кому і куди ви виставляєте рахунки: розберемо ваш випадок і скажемо, який IVA ставити і які modelos подавати, ще до того, як рахунок піде клієнту.
Джерела
- Ley 37/1992 про IVA (BOE-A-1992-28740, консолідований текст через API BOE, перевірено 27 жовтня 2026 року): ст. 3 (територія), 21 (експорт), 25 (поставки в ЄС, редакція з 01.03.2020), 69 (місце послуг, редакція з 01.01.2015), 70, 73 (поріг 10 000 €, редакція з 01.01.2023), 79.Once (курс валюти).
- RD 1619/2012 про рахунки (перевірено 27 жовтня 2026 року): ст. 6.1.d, j, m (реквізити й позначки), 11 (строк), 12 (валюта і мова), 15 (rectificativa).
- RD 1065/2007 (RGAT, перевірено 27 жовтня 2026 року): ст. 25 (NIF-IVA і ROI, три місяці на відповідь), ст. 33 (винятки modelo 347).
- RD 1624/1992 (RIVA, перевірено 27 жовтня 2026 року): ст. 81, періодичність modelo 349 і поріг 50 000 €.
- DGT, консультації V0484-22 від 10.03.2022 (клієнт із ЄС без NIF-IVA; цитує ст. 18 Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011) і V0551-23 від 08.03.2023 (обовʼязок стати в ROI до операцій з ЄС), прочитано 27 жовтня 2026 року.
- DGT, консультація V1146-06 від 16.06.2006: включення в ROI діє з дати з 036 після схвалення. Прочитано 28 жовтня 2026 року.
- AEAT, «Identificación para realizar operaciones con otros empresarios dentro de la UE: ROI, VIES, NIF-IVA y NVAT» (оновлено 26.10.2026, прочитано 27.10.2026): casillas 582 і 584 modelo 036, перевірка у VIES як доказ.
- AEAT: modelo 349 (оновлено 27.10.2026), modelo 369, інструкції modelo 303 2026 (casillas 59, 60, 120, 123, 10/11, 36/37).