Гайды
Modelo 349: операции с ЕС по NIF-IVA (2026)
Modelo 349 отражает операции с контрагентами из ЕС. Разбираем, зачем нужен ROI и проверка в VIES, какие операции идут по claves E, A, S, I, что в 349 не попадает и как часто его подавать.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 25 сентября 2026 г. · 4 мин
Modelo 349 сопровождает счета без IVA, которые вы выставляете предпринимателям из других стран ЕС. Налог по нему не платят: это информация, которая позволяет налоговым службам стран ЕС сверить, что операция без IVA у вас совпала с операцией у вашего контрагента. Ключевое условие всего механизма — обе стороны в европейском реестре NIF-IVA. Разберём, что нужно на входе, какие операции идут в 349 и как часто его сдавать.
Что такое modelo 349
Modelo 349 — это информативная декларация об операциях внутри ЕС (RIVA ст. 78–81, форма — Orden EHA/769/2010). В неё попадают поставки и приобретения товаров и услуг между предпринимателями из разных стран ЕС, у которых есть действующий NIF-IVA. Денег по 349 не платят: IVA по таким операциям чаще всего идёт по механизму inversión del sujeto pasivo в стране покупателя, а 349 только фиксирует, кому и на какую сумму.
Проще говоря, 349 это не налог, а список: с кем из ЕС, что и на сколько. Он существует, чтобы операция без испанского IVA не «повисла» — её видно и у вас, и у контрагента.
Сначала ROI и VIES
Чтобы выставлять счета без IVA предпринимателю из ЕС и подавать 349, нужно состоять в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Его дают по заявлению в modelo 036. После включения ваш NIF-IVA появляется в общеевропейской базе VIES. Номер контрагента тоже проверяют в VIES, причём на дату счёта: если он там не значится, счёт нельзя выставлять без IVA.
Это самый частый прокол новичка. Выставили счёт европейскому клиенту без IVA, а ни своего, ни его номера в VIES нет. Тогда операция не считается intracomunitaria, и IVA всё-таки возникает. Поэтому ROI и проверка номера идут до счёта, а не после.
Какие операции идут в 349
В 349 попадают четыре основных типа, каждый со своим clave: E — товары, проданные клиенту из ЕС; A — товары, купленные у поставщика из ЕС; S — услуги, оказанные предпринимателю из ЕС; I — услуги, полученные от него. Для автономо на услугах самый частый случай это clave S: вы оказали услугу европейской компании, IVA платит она у себя по inversión del sujeto pasivo, а вы показываете операцию в 349.
| Clave | Что это | Кто вы в операции |
|---|---|---|
| E | Товары проданы клиенту из ЕС | Продавец |
| A | Товары куплены у поставщика из ЕС | Покупатель |
| S | Услуги оказаны предпринимателю из ЕС | Исполнитель |
| I | Услуги получены от предпринимателя из ЕС | Заказчик |
Что в 349 не попадает
В 349 не показывают продажи частным лицам из ЕС (это B2C: обычный IVA или режим OSS через modelo 369), клиентов без действующего NIF-IVA и любые операции со странами вне ЕС — их в 349 нет вообще. То есть 349 только про сделки между зарегистрированными предпринимателями внутри ЕС. Продажа физлицу из Германии в 349 не идёт, а услуга немецкой компании — идёт.
Разница между B2B и B2C здесь принципиальная. Компания с номером в VIES идёт в 349 отдельным clave, а продажа частному лицу считается по порогу OSS в 10 000 € и по другой декларации. Подробно про счета в ЕС мы разобрали отдельно.
Как часто подавать
Периодичность зависит от объёма (RIVA ст. 81). Если сумма поставок товаров и услуг (claves E и S) ни в текущем квартале, ни в четырёх предыдущих не превышала 50 000 €, 349 подаётся ежеквартально: 1–20 апреля, июля и октября, а за четвёртый квартал 1–30 января. Как только порог превышен, декларация становится ежемесячной. Приобретения (claves A, I) в порог не считаются.
Для большинства автономо с редкими европейскими клиентами это квартальный ритм. Месячная подача включается только у тех, кто регулярно и много поставляет в ЕС.
Сверка с 303
349 сходится с вашим квартальным IVA: сумма баз по claves E и S за период должна равняться casilla 59 в modelo 303 за тот же период (entregas intracomunitarias и услуги). Если в 303 вы показали европейские поставки на одну сумму, а в 349 на другую, AEAT увидит расхождение. Поэтому 349 и 303 заполняют по одним и тем же счетам, а не по памяти.
Практический смысл тот же, что и у других информативных форм: аккуратный разнос европейских счетов в течение квартала снимает вопросы при сверке. Что попадает в саму 303, мы разбираем в материале про modelo 303.
Что делаем мы
Если у вас есть клиенты или поставщики из ЕС, мы ставим вас в ROI, проверяем номера контрагентов в VIES на дату счёта и подаём 349 в нужном ритме, сверяя его с casilla 59 ваших 303. Вам не нужно помнить про claves и пороги: кабинет раскладывает европейские счета сам, а мы проверяем перед подачей.
Появились клиенты или поставщики в ЕС? Напишите нам, оформим ROI и возьмём 349 на себя.
Источники
- RIVA (RD 1624/1992), ст. 78–81: declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, claves, периодичность; форма — Orden EHA/769/2010 с изменениями. ROI — по заявлению в modelo 036; NIF-IVA проверяется в VIES на дату счёта.
- Периодичность: квартал при Σ E+S ≤ 50 000 € в текущем и четырёх предыдущих кварталах, иначе месяц. Сроки: 1–20 апреля / июля / октября, 4T 1–30 января; месяц — 1–20 следующего.
- Ley 37/1992 (LIVA), ст. 25 (entregas exentas): B2C и OSS (modelo 369) в 349 не идут; операции вне ЕС в 349 отсутствуют. Сверка: Σ E+S = casilla 59 modelo 303. Consultado el 25 de septiembre de 2026.