Видео · 12 мин
Modelo 349: операции с ЕС по NIF-IVA (2026)
Modelo 349 отражает операции с контрагентами из ЕС. Разбираем, зачем нужен ROI и проверка в VIES, какие операции идут по claves E, A, S, I, что в 349 не попадает и как часто его подавать.
Главы
- 0:00Что такое modelo 349
- 0:53Зачем нужна 349
- 2:00Сначала ROI
- 3:04Проверка клиента в VIES
- 3:57Четыре clave: E, A, S, I
- 4:50Примеры: S, I и A
- 6:16Что в 349 не попадает
- 7:29Когда подавать
- 8:39Как заполнить 349
- 9:44Сверка с modelo 303
- 10:40Ошибки и штрафы
- 11:33Итог
Текст видео
0:00 Что такое modelo 349
Вы выставили счёт немецкой компании. Без IVA, всё правильно. Но через квартал Hacienda ждёт от вас ещё одну декларацию, о которой многие автономо узнают слишком поздно. Это modelo 349. Платить по ней ничего не нужно. Зато забыть её или заполнить не так — это штраф за каждую строку. За десять минут разберём всё по порядку. Что это за декларация и зачем она нужна. Что сделать до первого счёта: ROI и VIES. Четыре главных clave: E, A, S и I, с живыми примерами. Что в 349 не попадает. Когда подавать. Как её заполнять и как она сверяется с modelo 303. Все правила — 2026 года, со ссылками на нормы в гайде на autonomotax.es.
0:53 Зачем нужна 349
Итак, что такое modelo 349. Это информативная декларация об операциях внутри Евросоюза. Её основа — регламент IVA, статьи с семьдесят восьмой по восемьдесят первую. В неё попадают сделки между предпринимателями из разных стран ЕС: вы продаёте или покупаете товары и услуги, и у обеих сторон есть действующий NIF-IVA. Почему счёт идёт без IVA? Потому что налог платит не вы, а ваш клиент, у себя в стране. Это называется inversión del sujeto pasivo. И вот здесь появляется риск. Деньги ушли за границу, а испанского IVA в операции нет. Как налоговым двух стран убедиться, что налог вообще кто-то заплатил? Для этого и нужна 349. Вы сообщаете испанской налоговой: кому из ЕС, по какому виду операции и на какую сумму. Ваш клиент сообщает то же самое у себя. А налоговые сверяют эти списки между собой. Поэтому 349 — это не налог, а список. С кем, что и на сколько.
2:00 Сначала ROI
Теперь главное условие. Без него 349 подать нельзя, и счёт без IVA выставлять тоже нельзя. Вы должны состоять в ROI, реестре операторов внутри Евросоюза. В ROI вступают заявлением в modelo 036: отмечаете casilla 582. После включения у вас появляется NIF-IVA. Это буквы ES и ваш обычный NIF. Этот номер видят налоговые всех стран ЕС в общей базе VIES. Важно: это не мгновенно. AEAT может проверять заявление до 3 месяцев и запросить документы. Если ответа нет, это отказ, а не согласие. Поэтому подавайте заявление, как только появился первый европейский клиент на горизонте. А не в день, когда нужно выставить счёт. И ещё: если 12 месяцев у вас нет операций с ЕС, вас могут исключить из ROI. Тогда перед новым клиентом проверьте, что вы всё ещё в базе.
3:04 Проверка клиента в VIES
Второе условие — номер вашего клиента. Его NIF-IVA тоже должен быть в VIES. И проверять его нужно на дату счёта. Проверка простая: на сайте VIES Еврокомиссии выбираете страну, вводите номер и получаете ответ, действует он или нет. Номер может быть действующим в одном квартале и снятым в следующем. Поэтому проверяют каждый раз, а не один раз при знакомстве. Сохраните результат проверки. Это ваше доказательство, что вы действовали правильно. А если номера в VIES нет? Тогда операция не считается операцией внутри ЕС. Значит, нужно было начислить испанский IVA, 21 %. И отвечаете за это вы, а не клиент. Это самый частый прокол новичка: счёт уже ушёл без IVA, а ни своего номера, ни номера клиента в VIES нет.
3:57 Четыре clave: E, A, S, I
Теперь сердце декларации — clave, то есть вид операции. Каждая строка в 349 получает свою букву. Clave E — товары, которые вы продали клиенту из ЕС. Clave A — товары, которые вы купили у поставщика из ЕС. Clave S — услуги, которые вы оказали предпринимателю из ЕС. Clave I — услуги, которые вы получили от предпринимателя из ЕС. Запомнить просто. E и S — вы продаёте. A и I — вы покупаете. Есть ещё редкие буквы, для треугольных операций и товаров на консигнации. Если вы работаете на услугах, они вам почти наверняка не понадобятся. Для автономо на услугах самый частый случай — clave S. А второй по частоте, о котором часто забывают, — clave I.
4:50 Примеры: S, I и A
Разберём на примерах. Пример первый. Вы дизайнер в Малаге. Делаете сайт для агентства в Берлине за 2 000 €. Проверили номер агентства в VIES. Выставили счёт без IVA, с пометкой об inversión del sujeto pasivo. Агентство начисляет немецкий налог у себя. А вы показываете в 349 одну строку: Германия, номер агентства, clave S, 2 000 €. Пример второй. Вы платите за рекламу в Google Ads или Meta. Счёт приходит из Ирландии без IVA, допустим, на 100 €. Это услуга, полученная от предпринимателя из ЕС. Налог за неё теперь платите вы, в Испании. В modelo 303 вы начисляете себе 21 € IVA и тут же вычитаете их. К уплате ноль. А в 349 — строка с clave I, Ирландия, 100 €. Многие думают: раз я ничего не продаю в Европу, 349 не про меня. Но одна реклама в Meta уже делает 349 обязательной. Пример третий. Вы шьёте одежду и купили ткань у поставщика из Италии, без IVA, по вашему NIF-IVA. Это clave A. И одно исключение. Комиссии Booking или Airbnb за туристическое жильё в 349 не идут. Эта услуга облагается там, где находится квартира, и показывается только в 303.
6:16 Что в 349 не попадает
Теперь обратная сторона. Что в 349 не попадает. Первое — продажи частным лицам из ЕС. Это не сделка между предпринимателями. Пока продажи частным лицам по всему ЕС не больше 10 000 € в год, вы берёте испанский IVA. Выше — IVA страны клиента через режим OSS и modelo 369. Второе — клиенты без действующего NIF-IVA. Даже если это компания. Третье — всё, что за пределами ЕС. Клиент в США, в Швейцарии, в Великобритании — в 349 их нет вообще. С Великобританией осторожно: после Брексита, с 2021 года, она вне 349. Исключение — Северная Ирландия, и только для товаров. И четвёртое — услуги, которые в стране клиента освобождены от налога или не облагаются. Clave S — только для услуг, по которым клиент реально платит налог у себя. Короткое правило: продажа частному лицу из Германии в 349 не идёт. Услуга немецкой компании — идёт.
7:29 Когда подавать
Когда подавать. Большинство автономо подаёт 349 раз в квартал, в те же даты, что и 303. С 1 по 20 апреля, июля и октября. За четвёртый квартал — с 1 по 30 января. Прямо сейчас идёт подача за третий квартал: до 20 октября 2026 года. Но есть порог. Если продажи товаров и услуг в ЕС, то есть clave E плюс S, превысили 50 000 € в текущем квартале или в любом из четырёх предыдущих, 349 становится ежемесячной. Покупки, clave A и I, в этот порог не считаются. Ежемесячно — с 1 по 20 следующего месяца. За июль — до 20 сентября. За декабрь — до 30 января. Если порог превышен во втором месяце квартала, нужно подать декларацию за уже прошедшие месяцы, а дальше подавать каждый месяц. И хорошая новость: если за период операций с ЕС не было, 349 не подаётся. Пустую декларацию Hacienda не ждёт.
8:39 Как заполнить 349
Как заполняется сама декларация. Одна строка — это один контрагент и один clave. В строке: код страны и NIF-IVA контрагента, его название и сумма, то есть base imponible за период. Код страны — по таблице AEAT. Например, у Греции это не GR, а EL. Если за квартал вы выставили одному клиенту пять счетов, это не пять строк, а одна, с общей суммой. Суммы — в евро. Если счёт в другой валюте, пересчитайте по курсу на дату devengo, то есть на дату, когда возник налог. Тот же момент определяет и период, в который операция попадает. Суммы в строках только положительные. А если вы потом исправили счёт, например дали скидку? Исправление показывают в периоде, когда вы сообщили его клиенту. Отдельной строкой, с периодом исходной операции, прежней суммой и новой. Внизу декларации — итог: сколько контрагентов и общая сумма.
9:44 Сверка с modelo 303
Теперь сверка. Modelo 349 не живёт отдельно — она связана с вашей modelo 303 за тот же период. Сумма по clave E и S в 349 должна совпасть с casilla 59 в 303. Это поставки товаров и услуг в ЕС. В нашем примере с дизайнером: 2 000 € в 349 по clave S и те же 2 000 € в casilla 59. А покупки, clave A и I, сходятся с casilla 10 в 303 — там, где вы начислили IVA за себя. Если в 303 стоит одна сумма, а в 349 другая, AEAT это увидит. И если в 303 заполнена casilla пятьдесят девять, а 349 не подана, это тоже видно сразу. Вывод простой: 303 и 349 заполняют по одним и тем же счетам, в один день, а не по памяти.
10:40 Ошибки и штрафы
Что будет, если ошибиться. За 349, поданную с опозданием или не поданную, штраф по ст. 198 LGT: 20 € за каждую строку, но не меньше 300 € и не больше 20 000 €. Если вы подали с опозданием, но сами, до запроса от Hacienda, штраф вдвое меньше. Ошибки, которые встречаются чаще всего. Забыли 349 в квартале, где был всего один европейский клиент. Не показали рекламу из Ирландии с clave I. Поставили S вместо E. Выставили счёт клиенту, которого нет в VIES. Нашли ошибку в уже поданной 349? Есть два пути. Complementaria — когда нужно добавить пропущенные строки. Sustitutiva — когда нужно заменить всю декларацию целиком.
11:33 Итог
Итак, modelo 349 на одной странице. До первого счёта — ROI через modelo 036. Перед каждым счётом — проверка клиента в VIES на дату счёта. В декларации — правильный clave: E и S продаёте, A и I покупаете. Раз в квартал, вместе с 303. Ежемесячно — если продажи в ЕС выше 50 000 €. И сверка: E плюс S равно casilla 59. Таблица claves, сроки и ссылки на нормы — в гайде на autonomotax.es. Ссылка в описании. А если у вас появились клиенты или поставщики в ЕС, напишите нам. Оформим ROI, проверим номера и возьмём 349 на себя.