Гайды
Modelo 360: как вернуть IVA, уплаченный в другой стране ЕС (2026)
Как автономо вернуть IVA, уплаченный в другой стране ЕС: что можно вернуть, периоды и минимумы 400 € и 50 €, срок до 30 сентября, что нужно из счетов, сколько ждать решения и почему отказывают. С примером выставки в Германии.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 4 октября 2026 г. · 5 мин
IVA, который вам начислил поставщик в другой стране ЕС, в испанской modelo 303 не вычитается. Его возвращает сама страна, где вы его заплатили, по заявлению modelo 360, которое подаётся через AEAT (ст. 117 bis Ley del IVA). Срок подачи до 30 сентября года, следующего за расходами. Заявление за год принимают от 50 € IVA, за период короче года от 400 €. Решение страна возврата обязана принять за 4 месяца.
Какой IVA можно вернуть через modelo 360
Через modelo 360 возвращают IVA другой страны ЕС, начисленный вам поставщиком этой страны за расходы деятельности: отель и питание в командировке, стенд на выставке, аренда машины, платные дороги, топливо. Возвращают только то, что вычиталось бы по правилам самой страны возврата (ст. 5 Directiva 2008/9/CE), и только если вы в 2026 году ничего не продавали в этой стране с её IVA.
Сюда не относится испанский IVA, даже если поставщик иностранный. Google, Amazon и другие компании с регистрацией в Испании ставят в счёт испанские 21 %, и такой IVA вычитается в обычной 303. 360 нужен, когда в счёте IVA Германии, Франции, Италии.
Ограничения у стран свои. Где-то не возвращают IVA за питание, где-то за легковую машину. Решает страна возврата. Не AEAT.
Норма и что на практике
| Вопрос | Что говорит норма | Как это выглядит у клиентов |
|---|---|---|
| Срок подачи | До 30 сентября года, следующего за периодом расходов (AEAT, «Periodo, cuantía y plazo de la solicitud») | Удобнее одна годовая заявка в январе–феврале: счета уже собраны, запас по сроку большой |
| Период заявления | От 3 месяцев до календарного года; меньше 3 месяцев только остаток года | Квартальную подают, если IVA много и деньги нужны раньше |
| Минимальная сумма IVA | 400 € за период короче года, 50 € за год или остаток года (там же) | Одна командировка с отелем обычно проходит в годовой заявке |
| Срок решения | 4 месяца с получения страной возврата, при запросе документов до 8 месяцев (AEAT) | Копии счетов на крупные суммы держим наготове: страна возврата вправе их запросить |
| Куда приходят деньги | Переводом на счёт заявителя в любой стране ЕС, с IBAN и BIC (AEAT, «Formas de pago») | Счёт на имя автономо; на счёт гестории только с нотариальной доверенностью |
Порядок на 2026 год: ст. 117 bis Ley 37/1992 и раздел AEAT о возвратах IVA испанским предпринимателям в других странах ЕС.
В интернете часто пишут, что при сумме меньше 400 € возможна только годовая заявка. Это пересказ того же правила с другой стороны: меньше 400 € нельзя подать за квартал, а за год можно от 50 €.
Пример: выставка в Германии
Михаил (пример, вымышленный клиент) делает мебель на заказ в Малаге. В мае 2026 года он поехал на выставку в Кёльн. В счёте за стенд немецкий IVA 570 €, в счёте отеля 42 €. Вместе 612 €, этого хватает и для годовой заявки, и для заявки за второй квартал.
Михаил ждёт до января 2027 года и подаёт одну годовую 360 по Германии. Если до конца года будет ещё поездка во Францию, это отдельная страна и отдельные строки в той же подаче, но решение по каждой стране принимает её налоговая. Счета, которые он найдёт после подачи, пойдут в новую годовую заявку.
Что нужно для заявления
Для modelo 360 нужны полные счета на ваше имя с вашим NIF-IVA, не кассовые чеки: поставщик и его адрес, его NIF-IVA с кодом страны, дата и номер счёта, база и IVA в валюте страны (ст. 8 Directiva 2008/9/CE). Плюс описание вашей деятельности, IBAN и BIC счёта на ваше имя. Подаётся только электронно, с сертификатом.
Чек из ресторана без ваших данных почти всегда отклоняют. Это частая потеря. Если поставщик выставил счёт без вашего NIF-IVA, попросите его переделать до подачи: исправленный счёт быстрее, чем спор с иностранной налоговой.
Почему отказывают
Страна возврата отказывает по modelo 360, когда счёт не на ваше имя или без нужных данных, когда IVA начислен по ошибке вместо reverse charge, и когда вы сами продавали в этой стране с её IVA (AEAT, «Qué hacer si deniegan mi solicitud», 2026). Дефектный счёт исправляет поставщик, после чего его включают в новую заявку.
Самая частая причина у наших клиентов: в счёте нет нужных данных или он выписан на частное лицо. Вторая: IVA начислен по ошибке. Например, немецкая компания оказала вам услугу, где налог должны были платить вы сами по reverse charge, а она поставила свой IVA. Такой IVA через 360 не вернуть, нужен исправленный счёт от поставщика. Третья: вы сами продавали в этой стране с её IVA. Тогда возврат идёт через регистрацию в той стране, а не через 360.
AEAT вообще не перешлёт заявление, если в периоде вы не были предпринимателем, вели только операции без права на вычет или работаете в recargo de equivalencia.
Как деньги отражаются в книгах
Возвращённый IVA другой страны не доход и не испанский IVA: в modelo 303 и 130 он не попадает. В книгах при покупке он записывается как сумма к получению от страны возврата, а поступление денег её закрывает. Так мы ведём его в кабинете в 2026 году, по ст. 117 bis Ley 37/1992.
Что делаем мы
В кабинете у такого поставщика ставится отметка «выставляет IVA своей страны». Тогда его IVA не уходит в вычет по 303, а собирается по странам в заметке к 303, и к январю видно, сколько и откуда можно вернуть. Саму 360 мы подаём как разовую услугу от 49 €: собираем счета, коды расходов и отслеживаем решение. Как устроен обычный вычет испанского IVA, в гайде о modelo 303.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 117 bis: заявления испанских предпринимателей о возврате IVA, уплаченного в других странах ЕС.
- Directiva 2008/9/CE: ст. 5 (объём возврата по правилам страны возврата), ст. 8 (содержание заявления).
- AEAT: «Solicitudes de empresarios españoles de devolución de IVA en otros Estados miembros» и подразделы «Periodo, cuantía y plazo de la solicitud», «¿Cuál es el plazo para resolver la solicitud?», «Formas de pago», «Qué hacer si deniegan mi solicitud», процедура GZ09 «Modelo 360». Обращение 2 и 4 октября 2026 года.
- Практика: Declarando «Modelo 360: guía para autónomos», Legálitas «Guía para rellenar y presentar el Modelo 360», Talenom «Modelo 360 de la AEAT», YouAsesoría «Cómo recuperar el IVA extranjero». Обращение 4 октября 2026 года.