Гайды
Заём у родственника на бизнес: проценты, modelo 123 и 193 (2026)
Как оформить заём у частного лица на деятельность автономо: договор, modelo 600 без налога, удержание 19 % с процентов по modelo 123, годовая 193, что будет без договора. Расчёт на примере займа 20 000 €.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 4 октября 2026 г. · 5 мин
Когда автономо берёт на деятельность заём у частного лица под процент, он становится retenedor: с каждой выплаты процентов удерживает 19 % и перечисляет их в AEAT по modelo 123 до 20-го числа после квартала (ст. 75.1.b и 90.1 Reglamento del IRPF). В январе за год подаётся сводка 193. Сам заём заявляют один раз modelo 600 в налоговую своего сообщества, налог по нему 0 €. Если заём без процентов, 123 и 193 не нужны, а 600 остаётся.
Нужно ли что-то подавать, если заём без процентов
Заём между частными лицами освобождён от Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ст. 45.I.B.15 TRLITPAJD), но заявить его нужно: заёмщик подаёт modelo 600 в налоговую своего сообщества, в Андалусии в течение 2 месяцев с подписания договора (ст. 69 Ley 5/2021). Без процентов удерживать нечего, поэтому modelo 123 и 193 в 2026 году не подаются.
Договор и 600 нужны не для галочки. Деньги от родственника без бумаг AEAT может посчитать дарением, а дарение облагается совсем другим налогом и по другим ставкам. Договор с датой, суммой, сроком и графиком возврата плюс justificante 600 закрывают этот вопрос заранее.
Срок 600 зависит от сообщества. В Андалусии, где живёт большинство наших клиентов, это 2 месяца со дня после подписания. В сообществах без своего правила действует общее: 30 рабочих дней (ст. 102 RD 828/1995).
Расчёт: заём 20 000 € под 5 % годовых
По займу 20 000 € под 5 % годовых проценты за 2026 год составят 1 000 € брутто. Автономо удерживает из них 19 %, то есть 190 € за год, и перечисляет по 47,50 € за каждый квартал по modelo 123 (ст. 90.1 Reglamento del IRPF). Займодавец получает 810 €, а в книгах заёмщика расходом идут все 1 000 €.
Дмитрий (пример, вымышленный клиент) открыл мастерскую в Севилье и в январе 2026 года занял у брата 20 000 € на оборудование, под 5 % годовых. Проценты он платит раз в квартал: 20 000 × 5 % ÷ 4 = 250 € брутто.
- При каждой выплате Дмитрий удерживает 19 % от 250 €, то есть 47,50 €, и переводит брату 202,50 €.
- До 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января он подаёт modelo 123 и перечисляет 47,50 € за квартал.
- В январе 2027 года он подаёт 193: брат, его NIF, 1 000 € процентов за год и 190 € удержания. Брату он выдаёт справку об удержании для его Renta.
- В своих книгах Дмитрий записывает расходом все 1 000 € процентов, а не 810 € «на руки»: удержание тоже часть процентов.
Сумма самого займа в 123 и 193 не попадает, только проценты. Возврат тела займа налогом не облагается ни у кого.
Чем отличаются 123, 193 и 600
| Модель | Что заявляет | Когда | Куда | Налог |
|---|---|---|---|---|
| 600 | Сам договор займа | Один раз; в Андалусии 2 месяца с подписания | Налоговая сообщества (в Андалусии ATRIAN) | 0 €, освобождение ст. 45.I.B.15 TRLITPAJD |
| 123 | Удержание с процентов за квартал | 1–20 апреля, июля, октября, января | AEAT | 19 % от процентов брутто |
| 193 | Сводка за год по займодавцам | Январь следующего года | AEAT | Информативная, без оплаты |
Сроки и ставки на 2026 год: RIRPF ст. 90.1, TRLITPAJD ст. 45, Ley 5/2021 Andalucía ст. 69.
Что будет, если платить проценты без удержания
Обязанность удержать 19 % лежит на автономо, который платит проценты, а не на займодавце. Если договор не показывает сумму брутто, AEAT вправе считать выплаченное суммой после удержания и досчитать налог сверху (ст. 99.5 Ley del IRPF). Поэтому в договоре пишут ставку и проценты брутто, а удержание отражают при каждой выплате.
На практике мы видим две ошибки. Первая: проценты переводят «целиком», 250 €, и 123 не подают вовсе. Вторая: договор есть, но в нём только «вернуть 21 000 €» без слова о процентах. Во втором случае непонятно, что из этого проценты, и спорить с AEAT потом приходится по выпискам. Tribunal Supremo в 2023 году ограничил досчёт «сверху» при регуляризациях, но строить на этом расчёт мы бы не стали.
Когда это не ваш случай
Заём у банка не требует удержаний: банк сам отвечает за свои налоги. Если займодавец живёт за границей, удержание идёт по modelo 216, а не 123. Деньги на личные нужды, не на деятельность, вас retenedor не делают. Проценты по займу на деятельность при этом можно вычесть как расход, подробнее в гайде о вычитаемых расходах.
Как заполняется 123
С 2024 года в modelo 123 три колонки (Orden HAC/56/2024): дивиденды, остальные доходы и итог. Проценты по займу идут во вторую колонку: casilla 02 число выплат, 05 база, 08 удержание; результат к уплате в casilla 14.
Что делаем мы
123 и 193 входят во все тарифы. В кабинете проценты займодавцу записываются расходом категории «Финансовые» с удержанием 19 %, по дате оплаты, и кабинет сам собирает 123 за квартал и 193 за год. Договор займа кладите в Документы: по нему мы проверяем, что выплаты сходятся. Modelo 600 на сам заём мы подаём как разовую услугу вместе с ITP.
Источники
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007): ст. 75.1.b (удержание с rendimientos del capital mobiliario), ст. 90.1 (19 %).
- Ley 35/2006 del IRPF: ст. 99.5 (elevación al íntegro).
- RDLeg 1/1993, texto refundido de la Ley del ITPAJD: ст. 45.I.B.15 (заём освобождён); RD 828/1995, ст. 102 (общий срок 30 рабочих дней).
- Ley 5/2021 de tributos cedidos de Andalucía, ст. 69 в редакции Ley 8/2025 (2 месяца на подачу ITP, с 1 января 2026 года).
- Orden HAC/56/2024: форма modelo 123 с 2024 года.
- AEAT: процедуры GH04 (modelo 123) и GI12 (modelo 193), Manual práctico de actividades económicas, разд. 7.4. Обращение 4 октября 2026 года.
- Практика: TaxDown «Modelo 123», Finom «Modelo 123: retenciones de capital mobiliario», Asesorae «Modelo 123», Cegid «Modelo 193». Обращение 4 октября 2026 года.