Гайди
Modelo 115: утримання 19 % з оренди приміщення у 2026 році
Орендуєте приміщення для роботи: залишаєте в себе 19 % оренди без IVA і щокварталу сплачуєте їх у Hacienda. База, винятки, кабінет удома, строки 115 і 180.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 14 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Autónomo, який орендує приміщення для роботи, залишає в себе 19 % орендної плати без IVA. Щокварталу ці гроші йдуть у Hacienda через modelo 115, а орендодавець отримує решту. У січні ще подають modelo 180, річне зведення по кожному орендодавцю. Утримане не ваша витрата і не знижка. Це аванс податку орендодавця, який ви сплачуєте замість нього (art. 100 і 108 Reglamento del IRPF, редакція 2026 року).
Відповідає за утримання орендар. Нижче по черзі: з якої суми рахувати, коли утримувати не треба, що робити з кабінетом в орендованій квартирі, як подати й оплатити 115 і що сказати орендодавцю, який не згоден.
Хто має утримувати 19 % з оренди?
У 2026 році утримує кожен autónomo або компанія, що платить оренду міської нерухомості в межах своєї діяльності: офісу, майстерні, магазину, складу, гаража. Обовʼязок виникає в орендаря, працівники для цього не потрібні. Орендодавцем може бути приватна особа чи компанія, ставка однакова (art. 75.2.a і 76.1 Reglamento del IRPF; для компанії art. 128.6 Ley 27/2014).
Часто вважають, що утримання буває лише із зарплат. Насправді досить договору оренди приміщення для діяльності: ви стаєте retenedor, навіть якщо працюєте самі. Початок утримань позначають у modelo 036: casilla 702, дата в casilla 722. Коли договір закінчився, там само позначають baja. Строк для обох змін один місяць (art. 10.4 RD 1065/2007; DGT V0824-06).
Утримувати треба лише з міської нерухомості. Оренда сільської ділянки під modelo 115 не підпадає (art. 75.2.a RIRPF). Ось три ситуації, про які питають найчастіше.
- Кабінет в орендованій квартирі. Якщо частина житла зайнята роботою, утримуєте лише з частки оренди, що припадає на робочі метри (DGT V0917-12, vinculante). Житло тільки для життя утримання не потребує, бо платіж іде не з діяльності. Як рахувати частку квартири у витратах, пояснює гайд про кабінет удома.
- Коворкінг з послугами. Місце разом із клінінгом, рецепцією, інтернетом і звʼязком в одному договорі вже не оренда, а змішаний договір. Утримання немає (DGT V3148-18).
- Орендодавець не резидент Іспанії. Тоді замість 115 подають modelo 216, з власними ставками. Деталі в гайді про modelo 216.
З якої суми рахувати 19 %?
Ставку 2026 року 19 % рахують з усіх сум, які ви платите орендодавцю, крім IVA (art. 100 Reglamento del IRPF). До бази входять comunidad, IBI, вода і світло, якщо орендодавець виставляє їх у своєму рахунку (DGT V0051-20). За оренди 1 000 € рахунок такий: база 1 000 €, IVA 210 €, утримання 190 €, до сплати 1 020 €. У Сеуті та Мелільї ставка нижча на 60 %.
Подивімося на рахунок по рядках (вигаданий приклад). Олена, дизайнерка з Малаги, орендує студію у приватної особи за 800 € на місяць. Ще 50 € за comunidad власник додає в той самий рахунок. За місяць виходить так:
- база утримання: 800 + 50 = 850 €;
- IVA 21 %: 178,50 €;
- утримання: 161,50 €;
- переказ власнику: 850 + 178,50 − 161,50 = 867 €.
За квартал у modelo 115 іде база 2 550 € у casilla 02 і утримання 484,50 € у casilla 03. У casilla 01 стоїть число орендодавців, в Олени це 1. IVA з рахунку вона віднімає в modelo 303. У витрати для IRPF ідуть усі 850 € на місяць, утримання витрату не зменшує.
Квартал визначає дата оплати, а не дата рахунку (art. 78.1 RIRPF). Грудневу оренду, сплачену 2 січня, ви включаєте в 115 за перший квартал.
Коли утримувати не треба?
За art. 75.3.g Reglamento del IRPF у 2026 році без утримання йдуть три випадки. Компанія орендує житло для своїх працівників. Ви платите одному орендодавцю не більше 900 € на рік без IVA. Орендодавець веде оренду як бізнес з епіграфом групи 861 IAE, без cuota cero, і передав вам довідку AEAT про звільнення. Без довідки ви утримуєте.
Поріг 900 € рахують по орендодавцю за весь рік. Комора за 80 € на місяць дає 960 € на рік, тож ви утримуєте. За 70 € на місяць виходить 840 €, утримувати не треба. У кварталах, коли ви платили таку оренду без утримання через малу суму, подають 115 negativa (art. 108.1 RIRPF).
Довідку про звільнення орендодавець отримує в sede AEAT, процедура G325. Вона діє на календарний рік, якщо в нього не змінилися дані в censo (AEAT, «¿Qué certifica?», 2026). Тому в січні просіть нову. Слів власника про його inmobiliaria замало: поки довідки немає у вас на руках, ви утримуєте.
Для орендодавця-компанії є ще два винятки: leasing financiero і entidades exentas, наприклад муніципалітет (art. 61 Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, RD 634/2015).
| Ситуація | Утримуєте? | Що подаєте |
|---|---|---|
| Приміщення у приватної особи чи компанії, понад 900 € на рік | Так, 19 % без IVA | 115 щокварталу, 180 у січні |
| Одному орендодавцю 900 € на рік або менше | Ні | 115 negativa у кварталах з оплатою |
| Орендодавець з епіграфом 861 і довідкою AEAT на цей рік | Ні | Ні 115, ні 180 |
| Кабінет в орендованій квартирі | Так, з частки робочих метрів | 115 і 180 |
| Коворкінг з послугами в одному договорі | Ні | Ні 115, ні 180 |
| Орендодавець не резидент Іспанії | Так, за ставками IRNR | 216 і 296 |
| Приміщення в Сеуті чи Мелільї | Так, ставка нижча на 60 % | 115 і 180 |
Коли подавати modelo 115 і modelo 180?
Modelo 115 подають у перші 20 календарних днів квітня, липня, жовтня і січня за попередній квартал (art. 108.1 Reglamento del IRPF). За четвертий квартал 2026 року вікно 1–20 січня 2027, воно закривається раніше, ніж у modelo 303. Річне зведення modelo 180 за 2026 рік подають з 1 січня по 1 лютого 2027 року: 31 січня припадає на неділю.
Якщо хочете, щоб AEAT сама списала платіж, подавайте з domiciliación раніше: за календарем AEAT 2026 року для 115 це до 15-го числа місяця подання (Orden EHA/1658/2009). Якщо за квартал ви оренду не платили зовсім, 115 не подають. Великі компанії з оборотом понад 6 010 121,04 € подають 115 щомісяця.
У 180 на кожного орендодавця і кожен обʼєкт іде окремий запис з referencia catastral із 20 знаків. Підсумок має збігтися із сумою чотирьох 115. AEAT звіряє 180 з декларацією орендодавця: на sede є окрема процедура перевірки розбіжностей за modelo 180.
| Строк | Що зробити |
|---|---|
| До 15 січня 2027 | Подати 115 за 4-й квартал 2026 з domiciliación |
| 1–20 січня 2027 | Подати 115 за 4-й квартал 2026 з оплатою через NRC або карткою |
| 1 січня – 1 лютого 2027 | Подати 180 за 2026 рік |
| До початку кампанії Renta 2026 | Видати орендодавцю certificado de retenciones за 2026 рік |
| 1–20 квітня 2027 | Подати 115 за 1-й квартал 2027 |
Як подати й оплатити modelo 115?
Якщо суми за квартал уже зведені, на подачу піде хвилин десять.
- Увійдіть у sede AEAT, розділ «Modelo 115», з certificado digital, DNIe або Cl@ve.
- Вкажіть рік і квартал.
- Заповніть casillas 01, 02 і 03: число орендодавців, сума баз, сума утримань.
- Натисніть «Validar declaración». Помилки виправте, а з попередженнями декларацію можна подати.
- Оберіть оплату: domiciliación за IBAN, NRC з банку, картка або Bizum у платіжному шлюзі AEAT.
- Натисніть «Firmar y enviar» і збережіть justificante у PDF.
Рахунок в іноземному банку теж підходить. Варіант «Reconocimiento de deuda y pago por transferencia» приймає переказ з банку, який не співпрацює з AEAT. Миттєвий переказ AEAT не приймає (AEAT, «Presentación electrónica del modelo 115», 2026).
Орендодавець проти утримання: що йому відповісти?
Орендодавець нічого не втрачає: утримане у 2026 році зараховується в його Renta або Impuesto sobre Sociedades як сплачений податок. Якщо йому належить повернення, повернуть і ці гроші. Ви маєте видати йому certificado de retenciones за рік до початку кампанії Renta (art. 108.3 Reglamento del IRPF). Не утримали тільки з власної вини? Він однаково відніме суму, яку ви мали утримати (art. 99.5 Ley del IRPF).
Поступка вам невигідна: якщо утримання не було, сплатити ці 19 % AEAT вимагатиме з вас. Покажіть йому рядок утримання в рахунку і пообіцяйте certificado на початку року. У договорі зручно одразу записати, що оренду вказано без IVA і до утримання.
Що буде, якщо не утримати або запізнитися з 115?
Подали 115 після строку самі, без requerimiento AEAT: recargo 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць, після 12 місяців 15 % і відсотки (art. 27 Ley General Tributaria, 2026). Якщо несплату знайде AEAT, штраф починається з 50 % суми (art. 191 LGT). Запізнення з 180 коштує 20 € за кожен запис, мінімум 300 € (art. 198.1 LGT). Подали 180 пізніше самі, без requerimiento: 10 € за запис, мінімум 150 € (art. 198.2 LGT).
Помилку в поданій 115 виправляє complementaria: у casilla 04 вказують результат попередньої декларації і доплачують різницю. Переплату повертають через solicitud de rectificación (art. 120.3 LGT). Що робити, якщо ви запізнилися, пояснює гайд про подання поза строком.
Аргумент «власник уже сплатив свій податок» не допоможе. Вносити аванс мав той, хто орендує. Коли незрозуміло, чи утримувати, дешевше утримати, а звільнення хай доводить орендодавець довідкою.
Часті питання
Чи треба утримувати з оренди гаража або комори?
Так, якщо це міська нерухомість для діяльності і одному орендодавцю за рік іде понад 900 € без IVA (art. 75 RIRPF). Гараж для робочого авто рахують так само, як офіс.
Орендодавець приніс довідку посеред року. Повернути йому утримане раніше?
Ні. З місяця, коли довідка у вас, утримання припиняється. Утримане до того було правильним: обовʼязок виникає в момент оплати (art. 78.1 RIRPF). Ці суми орендодавець зарахує у своїй декларації.
Можна домовитися про утримання менше 19 %?
Ні. Ставку встановлює art. 100 RIRPF, вона однакова для всіх орендодавців, а знижена діє тільки в Сеуті та Мелільї.
Що робить кабінет autonomotax
У кабінеті оренду приміщення вносять один раз як постійну витрату, і система одразу ставить утримання 19 %. Квартал вона бере за датою оплати з банку, а без банківської операції за датою рахунку. Орендодавців без утримання з сумою понад 900 € за рік кабінет показує окремим рядком, як і обʼєкти без referencia catastral для 180. Довідку про утримання для кожного власника ви отримуєте в PDF, готовою до підпису.
Орендуєте приміщення і не впевнені, що утримуєте правильно? Доручіть нам modelo 115 і 180 разом із довідкою для орендодавця і контролем строків.
Джерела
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007, консолідований текст BOE, звірено 28.10.2026): art. 75.2.a і 75.3.g (що підлягає утриманню і три винятки), art. 76.1 (хто утримує), art. 78.1 (момент оплати), art. 100 (19 % з усіх сум без IVA, Сеута і Мелілья), art. 108.1–108.3 (строки, negativa, certificado).
- Ley del IRPF (Ley 35/2006), art. 99.5: неутримане з вини retenedor орендодавець віднімає сам (звірено 28.10.2026).
- Орендодавець-компанія: Ley 27/2014, art. 128.6; Reglamento del IS (RD 634/2015), arts. 61 і 64.
- DGT, consultas vinculantes (petete, прочитано 28.10.2026): V0917-12 від 26.04.2012 (кабінет в орендованому житлі, утримання за метрами), V3148-18 від 11.12.2018 (кабінети з послугами), V0051-20 від 14.01.2020 (світло, вода і спільні витрати в базі утримання).
- AEAT: modelo 115 і «Presentación electrónica del modelo 115» (способи оплати), modelo 180, довідка про звільнення орендодавця, G325 (діє на календарний рік; сторінку оновлено 29.05.2026). Усе прочитано 28.10.2026.
- Ley General Tributaria (Ley 58/2003): art. 27 (recargos), art. 191 і 198 (штрафи), art. 120.3 (повернення переплати).
Утримання з професіоналів і зарплат ідуть іншою лінією, через modelo 111.