Гайди
Утримання IRPF: квартальна modelo 111 і річні зведення 190 і 180 (2026)
111 потрібна не лише тим, хто має працівників. Оплатили рахунок асесора з утриманням — перераховуєте його ви. Скільки утримувати за типом отримувача, строки, річні зведення 190 і 180, звірка з кварталами і довідка отримувачу.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 14 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв
Modelo 111 подає кожен аутономо, який утримує IRPF: із зарплати працівників або з рахунку професіонала, де є рядок retención. Працівників для цього мати не треба. Досить оплатити рахунок бухгалтерії, адвоката чи дизайнера з мінусом 15 %, і ці гроші до Hacienda вже перераховуєте ви. Декларацію подають щокварталу, з 1 по 20 квітня, липня, жовтня і січня (ст. 108.1 RIRPF). Квартал визначає дата оплати, а не дата рахунку. У січні все утримане за рік розписують по отримувачах у modelo 190, а утримання з оренди приміщення у modelo 180.
Хто подає modelo 111, навіть без працівників
У 2026 році modelo 111 подає аутономо, який у кварталі виплатив дохід з утриманням IRPF: зарплату працівнику або гонорар професіоналу за рахунком з retención (ст. 99.2 LIRPF, ст. 76.1.b RIRPF). Обовʼязок стосується лише виплат у межах діяльності. Особистий рахунок адвоката за розлучення в 111 не йде. Оренда приміщення з утриманням 19 % має окрему форму, modelo 115.
Найчастіше цю декларацію пропускає аутономо, який працює сам. Він оплачує рахунок бухгалтерії з утриманням і нічого не перераховує, бо вважає 111 справою компаній зі штатом. Тим часом професіонал уже врахував свою частину: у його modelo 130 і Renta ця сума стоїть як сплачена за нього.
Виконавець, якому ви платите, живе не в Іспанії? Тоді це не 111, а modelo 216, докладно в гайді про modelo 216. Про оренду приміщення є окремий гайд про modelo 115.
Скільки утримувати: 15 % у професіонала, 7 % у новачка
У 2026 році рахунок професіонала містить утримання 15 % із суми без IVA (ст. 95.1 RIRPF, RD 439/2007). У рік початку діяльності і два наступні ставка 7 %, якщо професіонал письмово повідомив вас про це і в попередньому році професійної діяльності не вів. Бухгалтерія виставляє 200 € плюс 42 € IVA мінус 30 € утримання. Ви платите 212 €, а 30 € перераховуєте через 111.
Суму утримання вписує в рахунок сам професіонал. Вам лишається відкласти її для Hacienda.
Професіоналом закон вважає того, хто працює за епіграфами IAE з sección segunda і sección tercera (ст. 95.2 RIRPF). Асесор, адвокат, архітектор, перекладач, дизайнер, викладач, що дає уроки вдома, належать сюди. Крамниця, майстерня чи кафе ведуть торгівельну діяльність, тому їхній рахунок приходить без утримання.
Лист про ставку 7 % зберігайте з підписом. Зберігати його має платник, тобто ви (ст. 95.1 RIRPF). Листа немає? Утримуєте 15 %.
Ваша витрата від утримання не змінюється. У книгу отриманих рахунків і в modelo 130 іде вся база, 200 € із прикладу. Із неї 170 € отримав професіонал, а 30 € за нього отримала Hacienda.
Інші ставки 2026 року
Більшості аутономо вистачить двох перших рядків таблиці. Решта знадобиться, коли рахунок виставляє фермер, художник або будівельник на módulos.
| Хто виставляє рахунок | Утримання із суми без IVA | Норма |
|---|---|---|
| Професіонал: асесор, адвокат, дизайнер, перекладач | 15 % | ст. 95.1 RIRPF |
| Професіонал у рік початку діяльності і два наступні | 7 %, якщо повідомив письмово | ст. 95.1 RIRPF |
| Художник, скульптор, реставратор, письменник, сценарист, артист (групи 851–853, 861, 862, 864, 869 sección segunda і агрупації 01, 02, 03, 05 sección tercera IAE), якщо дохід від цих робіт торік був нижчим за 15 000 € і становив понад 75 % усіх доходів від діяльності та праці | 7 %, якщо повідомив письмово | ст. 95.1.d RIRPF |
| Сільське господарство, тваринництво, лісове господарство | 2 % | ст. 95.4 і 95.5 RIRPF |
| Відгодівля свиней і птахівництво | 1 % | ст. 95.4 RIRPF |
| Будівельник, сантехнік, маляр, перевізник та інші епіграфи переліку на módulos | 1 % | ст. 95.6 RIRPF |
| Працівник за nómina | За калькулятором AEAT і даними modelo 145 | Алгоритм AEAT 2026 |
Торговий агент до пільгового переліку не належить. Його групи 511 у ст. 95.1.d немає, тож із рахунку агента утримують звичайні 15 %.
Ставка 1 % стосується конкретних епіграфів sección primera: albañilería, fontanería, pintura, carpintería, transporte de mercancías por carretera, mudanzas та ще близько десяти позицій (ст. 95.6.2º RIRPF). Якщо такий майстер письмово повідомив, що рахує податок за estimación directa, утримання немає (ст. 95.6.3º RIRPF).
У який квартал іде утримання: за датою оплати
Утримання потрапляє в modelo 111 того кварталу, коли ви заплатили професіоналу, а не коли він виставив рахунок (ст. 78.1 RIRPF). Інструкції AEAT до modelo 111 на 2026 рік говорять про суми, виплачені в періоді. Рахунок дизайнера від 25 вересня 2026 року, оплачений 3 жовтня, іде в 111 за четвертий квартал зі строком подання до 20 січня 2027 року.
Звідси типова плутанина в тих, хто веде книги сам. Витрату записано в третьому кварталі, а утримання треба показати в четвертому. Рахунок оплатили двома частинами в різних кварталах? Кожна частина йде у свій.
Рахунок прийшов без утримання: хто платить
Якщо утримання належить, а професіонал його не вказав, відповідаєте ви як платник. За ст. 99.4 LIRPF той, хто мав утримати, перераховує суму до Hacienda, навіть якщо не утримав її з отримувача. Якщо утримання немає лише з вини платника, отримувач відніме у своїй Renta суму, яку з нього мали утримати (ст. 99.5 LIRPF). Найпростіше у 2026 році попросити виправлений рахунок ще до оплати.
Так зазвичай виглядає рахунок від того, хто щойно почав працювати і забув про retención. Рахунок уже оплачено повністю? Утримання однаково йде в 111 за квартал оплати, а різницю ви просите в професіонала назад або платите менше наступного разу.
Працівники: утримання із зарплати йде в ту саму 111
З працівником кожна nómina містить утримання IRPF. Ставку ви не обираєте. Її дає калькулятор AEAT за річною зарплатою і даними, які працівник заявив у modelo 145. Утримане з усіх nóminas кварталу йде в casillas 01–03 тієї самої 111, де стоять рахунки професіоналів.
Внески Seguridad Social за працівника в 111 не потрапляють. Як найняти першу людину, розказано в гайді про першого працівника.
Як заповнити 111: приклад за casillas
Аутономо з одним працівником і одним рахунком асесора за перший квартал 2026 року (вигаданий приклад) заповнює два блоки. Працівник: casilla 01 кількість отримувачів (1), 02 брутто за квартал (5 400 €), 03 утриманий IRPF (648 €). Асесор: casilla 07 (1), 08 база без IVA (900 €), 09 утримання 15 % (135 €). Casilla 28 додає 03 і 09: 783 €. Casilla 30 до сплати ті самі 783 € (інструкції AEAT до modelo 111).
Кожного отримувача рахують один раз, скільки б виплат у кварталі він не мав. Casilla 29 заповнюють лише в complementaria. Маєте тільки один блок? Другий лишається порожнім. Подати 111 аутономо може з Cl@ve, сертифікатом або роздруківкою, сформованою на sede AEAT.
Строки 2026 року і квартал без виплат
Modelo 111 подають у перші 20 календарних днів квітня, липня, жовтня і січня (ст. 108.1 RIRPF). За четвертий квартал 2026 року строк спливає 20 січня 2027 року, а не 30-го, як в IVA. З домициляцією платіж оформлюють раніше, до 15-го числа (календар AEAT 2026, Orden EHA/1658/2009). Строк, що випав на вихідний, переноситься на наступний робочий день.
У кварталі не було виплат з утриманням? Тоді 111 не подають. Інструкції AEAT прямо кажуть, що порожню 111 подавати не треба. Натомість протягом місяця після кінця кварталу знімають обовʼязок утримувати через modelo 036. Знову заплатили з утриманням? Обовʼязок відмічають у 036 ще раз.
В інтернеті часто радять подавати «111 a cero» щокварталу. AEAT чекає таку декларацію, negativa, лише в одному випадку: виплати в кварталі були, але утримувати з їхньої суми не довелося (ст. 108.1 RIRPF).
Запізнилися з 111: скільки це коштує
Якщо подати 111 після строку, але до листа з AEAT, штрафу немає, лише recargo (ст. 27 LGT). Це 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць запізнення, після 12 місяців 15 % і відсотки. Якщо AEAT надішле requerimiento раніше, починається санкційне провадження зі штрафом від 50 % несплаченої суми (ст. 191 LGT). Правила діють у 2026 році.
Забули один рахунок у вже поданій 111? Подають complementaria: усі casillas заново, у casilla 29 результат попередньої декларації, доплата з тим самим recargo. Переплатили? Тоді потрібна solicitud de rectificación (ст. 120.3 LGT). Докладно в гайді про запізнення і виправлення декларації.
Modelo 190: річне зведення до 111 у січні
Modelo 190 зводить за рік усе, що ви утримали і перерахували чотирма 111 (ст. 108.2 RIRPF; Orden EHA/3127/2009). По кожному отримувачу вказують NIF, імʼя, виплати й утримання: працівники під clave A, професіонали під clave G. Зведення за 2026 рік подають з 1 по 31 січня 2027 року, лише електронно. Платити за 190 нічого, податок пішов разом із кварталами.
У 111 ви щокварталу перераховуєте загальну суму утримань. У 190 в січні розписуєте, з чиїх виплат вона склалася. Туди потрапляють і виплати з утриманням 0 %, наприклад звільнені dietas.
AEAT звіряє зведення з кварталами. Сума clave A у 190 (разом із clave F, якщо платили за курси) дорівнює сумі casilla 03 чотирьох 111, сума clave G дорівнює сумі casilla 09. Є й друга звірка: професіонал заявить ту саму цифру у своїй Renta, і розбіжність із вашими даними спливе в автоматичній перевірці.
| Що утримували | Щокварталу | Раз на рік, 1–31 січня |
|---|---|---|
| Зарплата працівників | Modelo 111, casillas 01–03 | Modelo 190, clave A |
| Рахунки професіоналів з утриманням | Modelo 111, casillas 07–09 | Modelo 190, clave G |
| Оренда приміщення для діяльності | Modelo 115 | Modelo 180 |
| Строк подання | 1–20 квітня, липня, жовтня і січня | З 1 по 31 січня за минулий рік |
| Платіж | Так, утримане за квартал | Ні, форма інформативна |
Modelo 180: річне зведення до 115 з оренди
Утримання з оренди приміщення в 190 не йде. Для нього існує modelo 180, річне зведення до квартальних modelo 115 (ст. 108.2 RIRPF). По кожному орендодавцю вказують NIF, суму оренди, утримані 19 % і referencia catastral приміщення. Строк той самий, з 1 по 31 січня, а підсумок 180 збігається із сумою чотирьох 115. Хто і коли утримує з оренди, розібрано в гайді про modelo 115.
Довідку про утримання отримує кожен
Кожному, з кого ви утримали за рік, видають certificado de retenciones із базою й утриманою сумою. Строк до відкриття кампанії Renta (ст. 108.3 RIRPF). За цією довідкою працівник і професіонал зараховують у своїй декларації вже сплачене. Видають її, навіть якщо людина не просила.
В autonomotax довідка збирається в кабінеті з тих самих виплат, що й 190, і виходить у PDF, готовою до підпису.
З практики: 111 без жодного працівника
Програміст з Мурсії працює сам і був упевнений, що modelo 111 його не стосується. У березні він оплатив адвокату перевірку договору з клієнтом: 800 € плюс IVA мінус утримання 120 €. Перерахувати ці 120 € він мав сам, до 20 квітня.
Ми помітили це в липні, коли переносили його книги в кабінет. Оплата адвокату є, а 111 за перший квартал немає. Подали 111 до будь-якого листа, з recargo за два повні місяці запізнення (ст. 27 LGT). Адвокат на той час уже врахував ці 120 € як утримані, і розбіжність рано чи пізно обернулася б листом.
Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.
Часті запитання
Клієнти самі утримують з мене 15 %. Чи подавати мені 111?
Ні. 111 подає той, хто платить. Утримане з вас ви віднімаєте в casilla 06 modelo 130 і в Renta. Якщо торік не менше 70 % доходу від діяльності прийшло з утриманням, 130 можна не подавати (ст. 109.2 RIRPF). Докладно в гайді про modelo 130.
Оплатив курс у викладача без alta. Чи утримувати?
Так. Плата за курс, конференцію чи семінар вважається доходом від праці, утримання 15 % (ст. 101.3 LIRPF). У 111 вона йде в casillas 01–03, а в 190 під clave F.
Платив адвокату в особистій справі. Це теж 111?
Ні. Аутономо утримує лише з виплат у межах діяльності (ст. 76.1.b RIRPF). Рахунок за спадщину чи купівлю квартири оплачують повністю.
Що робимо ми
Ви вносите в кабінет витрату з утриманням або платите зарплату. Система бере дату оплати з банку, відокремлює утримане і збирає modelo 111 за квартал. У січні вона готує 190 по отримувачах і 180 по орендодавцях, звіряє обидва зведення з кварталами і видає довідки.
Оплачуєте рахунки з утриманням, маєте працівників або орендуєте приміщення? Ведемо ваші 111, 115 і річні зведення 190 і 180 з довідкою для кожного отримувача.
Джерела
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007), консолідований текст BOE, прочитано 28.10.2026: ст. 76.1.b (хто утримує), ст. 78.1 (момент оплати), ст. 95 у ред. RD 31/2023 (15 %, 7 %, 2 %, 1 %, перелік епіграфів на módulos), ст. 108 (строки 111, negativa, 190 і 180, certificado de retenciones), ст. 109.2 (звільнення від 130).
- Ley del IRPF (Ley 35/2006), прочитано 28.10.2026: ст. 99.2, 99.4 і 99.5 (обовʼязок платника і залік в отримувача), ст. 101.3 (курси й конференції, 15 %).
- Tarifas del IAE (RDLeg 1175/1990), sección segunda, агрупації 51, 85 і 86, прочитано 28.10.2026.
- AEAT, modelo 111 та інструкції до нього, прочитано 28.10.2026: хто подає, суми, виплачені в періоді, negativa і зняття обовʼязку в 036 за місяць, casillas 01–30, способи подання.
- AEAT, modelo 190 і modelo 180; форма зведень: Orden EHA/3127/2009, зі змінами Orden HAC/1431/2025.
- Ley General Tributaria (Ley 58/2003), ст. 27 (recargo без requerimiento), 120.3 (solicitud de rectificación), 191 (штраф від 50 %).
- Утримання із зарплати: калькулятор AEAT за modelo 145.
- Порівняння із сайтами getquipu.com, billeo.es, diariodeleon.es (прочитано 28.10.2026): порада подавати «111 a cero» без виплат розходиться з інструкціями AEAT.