Гайди

Борг перед Hacienda чи Seguridad Social: відстрочка, давність і посвідка (2026)

Нема чим заплатити податок чи cuota: як аутономо отримати aplazamiento в Hacienda і в Seguridad Social у 2026 році, на скільки місяців і з яким платежем, які борги відстрочити не можна, скільки коштують відсотки й recargos, що буде після відмови чи пропущеного платежу, через скільки років борг списується і як борги впливають на продовження посвідки.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 12 хв

Податок можна відстрочити або розбити на щомісячні платежі: це aplazamiento і fraccionamiento за ст. 65 Ley 58/2003. Якщо всі ваші відстрочені борги перед Hacienda разом не перевищують 50 000 €, застава й поручитель не потрібні (Orden HFP/311/2023). Заявку вирішує автомат AEAT, фізичній особі він дає до 24 місячних платежів від 50 € кожен. Подати її треба до кінця строку сплати, зазвичай разом із 303 чи 130. Відсотки у 2026 році становлять 4,0625 % річних, і це дешевше за recargo. Борг за cuotas відстрочує Seguridad Social, без гарантії до 150 000 €.

Чи можна відстрочити податок у Hacienda без застави

Так. Аутономо, якому тимчасово бракує грошей, має право попросити в AEAT aplazamiento чи fraccionamiento за ст. 65 Ley 58/2003. Якщо загальна сума боргів у відстрочці не більша за 50 000 €, гарантія не потрібна (Orden HFP/311/2023, чинна з 15 квітня 2023 року і у 2026 році). Понад цей поріг AEAT вимагає банківський aval або іншу гарантію.

У ліміт 50 000 € рахують усе разом: нову заявку, заявки без рішення і несплачені платежі за вже наданими відстрочками (Instrucción 2/2023, QUINTA, п. 2.2). У наших клієнтів квартальні 303 і 130 до порогу майже не доходять.

Найважливіше тут дата подання. Заявка, подана в строк сплати, не дає початися período ejecutivo (ст. 65.5 LGT). Відсотки при цьому нараховують. Найгірший варіант: просто мовчати. Тоді борг іде на стягнення, і до нього додають recargo.

На скільки місяців дають відстрочку і який найменший платіж

За Instrucción 2/2023 AEAT вирішує заявку до 50 000 € автоматично. Борг до 3 000 € розбивають за вашим графіком, якщо кожен платіж не менший за 50 €. Борг понад 3 000 € фізичній особі дають щонайбільше на 24 місячні платежі. Перший платіж можна відкласти не більше ніж на 3 місяці. Правила чинні у 2026 році.

Платежі списують із вашого рахунку 5-го або 20-го числа (ст. 52.1 RGR). Повернення, які Hacienda винна вам під час відстрочки, ідуть у рахунок боргу (QUINTA, п. 3.4.d).

Автомат відмовить у двох випадках (QUINTA, п. 4). Перший: у вас є інші борги в período ejecutivo понад 600 €, на них прийшла providencia de apremio, а відстрочку на них ви не просили. Другий: у заявці є борг, який уже був у відстрочці, зірваній через несплату. Тому старі борги краще включити в ту саму заявку.

Які податки відстрочити не можна

Утримання за інших відстрочити не можна: modelo 111 за зарплатами й рахунками професіоналів і modelo 115 за орендою (ст. 65.2.b LGT). IVA, який клієнти вам уже заплатили, теж не можна (ст. 65.2.f LGT). У modelo 303 відстрочують лише IVA за неоплаченими рахунками. Аванс IRPF у modelo 130 і річну Renta відстрочити можна. Правило чинне у 2026 році.

Причина проста: ці гроші не ваші, ви їх лише тримаєте. Автомат неоплату не перевіряє, за Instrucción 2/2023 (QUINTA, п. 2.3) її вважають підтвердженою самою заявкою. Закон від цього не змінюється. Чесно просити відстрочку IVA лише за рахунками, за якими грошей немає.

Для заявок понад 50 000 € AEAT вимагає доказів (SEXTA, п. 5.2): список неоплачених рахунків і листи клієнтам із вимогою оплати. Клієнт заплатив, поки триває відстрочка? Отриманий IVA вносять у Hacienda за 10 днів, інакше відстрочку скасують (п. 5.5.1).

Якщо клієнти платять пізно постійно, відстрочка щокварталу не вихід. Погляньте на criterio de caja: з ним IVA сплачують лише після оплати рахунку.

Як подати заявку на aplazamiento

Потрібні цифровий сертифікат або Cl@ve.

Подайте декларацію вчасно. Без неї заявку не приймуть (ст. 47.1.a RGR).
У способі оплати оберіть «Reconocimiento de deuda con solicitud de aplazamiento». Можна сплатити частину, а решту відстрочити.
Збережіть clave de liquidación із квитанції про подання.
У sede AEAT відкрийте «Aplazamiento y fraccionamiento de deudas» і подайте заявку до кінця строку сплати (ст. 46.1.a RGR).
Вкажіть кількість платежів, рахунок для списання і причину. У гарантії позначте звільнення, якщо сума до 50 000 €.

Поки рішення немає, платіть за своїм графіком: зірвані платежі можуть стати причиною відмови (ст. 51.2 RGR). На рішення в AEAT 6 місяців, мовчання означає відмову (ст. 52.6 RGR).

Відмовили за заявкою, поданою вчасно? Recargo не буде, якщо заплатити до 20-го чи 5-го числа за ст. 62.2 LGT, залежно від дати повідомлення. До боргу додадуть лише відсотки (ст. 52.4.a RGR).

Інша річ inadmisión, коли заявку не приймають узагалі: наприклад, декларації немає або ви повторили вже відхилене прохання без нових фактів (ст. 47 RGR). Таку заявку вважають неподаною, і борг одразу отримує recargo. Так вирішив TEAC 18 лютого 2025 року, і AEAT внесла це в Instrucción 3/2025.

Скільки коштує відстрочка і скільки коштує несплата

На відстрочений борг у Hacienda нараховують interés de demora, у 2026 році 4,0625 % річних. Якщо весь борг покрито банківським aval чи seguro de caución, ставка нижча: interés legal, у 2026 році 3,25 % (ст. 65.4 LGT). Якщо просто не заплатити, recargo за ст. 28 LGT становить 5 %, 10 % або 20 %. Відсотки додають лише до 20 % (ст. 28.5 LGT).

Розмір recargo залежить від того, коли ви заплатите. 5 %, якщо встигнути до providencia de apremio. 10 %, якщо заплатити в строк із цього листа. В усіх інших випадках 20 % і відсотки. Далі йдуть embargo рахунку й платежів від клієнтів.

Сергій, дизайнер із Málaga (вигаданий приклад). За 2-й квартал 2026 року він має внести 2 400 € IVA, строк до 20 липня. Двоє клієнтів ще не оплатили рахунки, тож разом із 303 він просить 6 платежів по 400 €, з 20 серпня 2026 року до 20 січня 2027 року. Відсотки рахують за кожним платежем з 21 липня:

Відсотки за відстрочкою 2 400 € на 6 платежів, ставка 4,0625 % (2026, ст. 26.6 і 65 LGT)
Платіж	Днів з 21.07.2026	Відсотки
20.08.2026, 400 €	31	1,38 €
20.09.2026, 400 €	62	2,76 €
20.10.2026, 400 €	92	4,10 €
20.11.2026, 400 €	123	5,48 €
20.12.2026, 400 €	153	6,81 €
20.01.2027, 400 €	184	8,19 €
Разом		28,72 €

Якби Сергій просто не заплатив, найм'якший recargo 5 % коштував би йому 120 €. А з відстрочкою борг має статус «aplazado», і certificado de estar al corriente лишається позитивним (ст. 74.1.g RD 1065/2007).

Пропущений платіж за графіком не скасовує всю відстрочку одразу. За ст. 54.2.b RGR стягують пропущену частину з recargo й відсотками. Не заплатили й її? Тоді згорають усі решта платежів, і весь залишок іде в apremio.

Що робити, якщо декларацію подано із запізненням або борг уже стягують

Відстрочку дають і після запізнення. Щоб її вважали поданою в строк сплати, заявку подають того ж дня, що й запізнілу декларацію (ст. 46.1.a RGR). Recargo за запізнення за ст. 27 LGT однаково нарахують. Під час відстрочки знижку 25 % на нього дають, лише якщо її надано під aval чи seguro de caución (ст. 27.5 LGT).

Подали декларацію без оплати й без заявки? Тоді до податку додадуться ще й recargos стягнення (ст. 27.3). Докладно про запізнення в гайді про подання поза строком.

Борг у período ejecutivo можна відстрочити до повідомлення про продаж арештованого майна (ст. 65.5 LGT). Але стягнення на цей час не зупиняється: рахунок можуть заарештувати, поки заявку розглядають.

Так, борг за cuotas RETA відстрочує TGSS, заявку подають в Import@ss. З 1 серпня 2026 року через малу суму відмовлять, лише якщо борг не більший за один SMI, у 2026 році 1 221 € (RD 643/2026, ст. 35.6.c RD 1415/2004). Гарантія не потрібна при боргу до 150 000 € (ст. 33.4.b). Відстрочка триває щонайбільше 5 років (ст. 31.2).

Раніше поріг становив два SMI. Тепер борг 1 500 чи 2 000 € теж можна розбити на частини. Cuotas за contingencias profesionales відстрочити не можна (ст. 32.1): їх вносять протягом місяця після рішення.

Сама заявка стягнення не зупиняє (ст. 35.5). На відповідь у TGSS 3 місяці, мовчання означає відмову (ст. 35.4). Поки рішення немає, certificado de estar al corriente вам не видадуть. Після рішення ви вважаєтеся al corriente (ст. 31.3). Відсотки: interés de demora 4,0625 % річних у 2026 році (ст. 34).

Умова сувора. Поточні cuotas треба сплачувати вчасно всі роки відстрочки. Пропустили одну, і відстрочку зірвано, а на борг без providencia de apremio її виписують з recargo 20 % (ст. 36).

Без відстрочки прострочена cuota коштує 10 % у перший місяць і 20 % пізніше (ст. 30 LGSS). Деталі в новині про RD 643/2026.

Відстрочка боргів аутономо у 2026 році: Hacienda і Seguridad Social (ст. 28, 65 LGT; RGR; ст. 23, 30 LGSS; RD 1415/2004 у ред. RD 643/2026)
Питання	Hacienda	Seguridad Social
Без гарантії	До 50 000 €	До 150 000 €
Найдовший строк	До 3 000 € за вашим графіком, понад 24 платежі	5 років
Що відстрочити не можна	Утримання 111 і 115, отриманий IVA	Cuotas за contingencias profesionales
Чи зупиняє заявка стягнення	Так, якщо подана в строк сплати	Ні
Строк відповіді	6 місяців	3 місяці
Надбавка без відстрочки	5 %, 10 % або 20 %	10 % або 20 %
Давність	4 роки, перенесені суми до 10 років	4 роки

Через скільки років борг списується

Hacienda може донарахувати податок протягом 4 років і стільки ж стягувати нарахований борг (ст. 66 LGT). Відлік іде з дня після кінця строку подання. Для modelo 303 за 4-й квартал 2025 року він закінчиться наприкінці січня 2030 року. За cuotas RETA давність теж 4 роки (ст. 24.1 LGSS). Правила чинні у 2026 році.

Строк перериває будь-яка офіційна дія податкової: requerimiento, перевірка, providencia de apremio, embargo. Переривають його і ваші кроки: декларація, скарга, платіж, заява про aplazamiento (ст. 68 LGT). Після цього відлік починається з нуля (ст. 68.6). У Seguridad Social правило те саме (ст. 24.3 LGSS).

Лист у DEHú, який ви не відкрили, строк теж перериває. Його вважають отриманим через 10 днів (ст. 43.2 Ley 39/2015). Тому старий борг зазвичай живий, навіть якщо про нього всі забули. І ще одне: збитки та відрахування, які ви переносите на майбутні роки, AEAT перевіряє до 10 років (ст. 66 bis.2 LGT).

Як дізнатися, чи є у вас борги

Запросіть у sede AEAT certificado de estar al corriente de obligaciones tributarias з цифровим сертифікатом або Cl@ve. Він позитивний, якщо подано всі декларації і немає боргів у período ejecutivo, крім відстрочених (ст. 74 RD 1065/2007). Щодо Seguridad Social довідку й розділ боргів дивіться в Import@ss. Листи лежать у DEHú. Правила чинні у 2026 році.

Чи заважає борг продовжити посвідку por cuenta propia

Коли ви продовжуєте autorización de residencia y trabajo por cuenta propia, Oficina de Extranjería сама перевіряє податки й борги перед Seguridad Social (ст. 86.2.a і 86.5 Reglamento de extranjería, RD 1155/2024). На продовження подають за 2 місяці до кінця строку картки (ст. 86.1). Відстрочений борг для certificado не перешкода, тож у 2026 році борги закривають чи відстрочують заздалегідь.

За тим самим пунктом борг за cuotas сам по собі продовженню не заважає, якщо ви доведете, що працюєте постійно. Але Oficina повідомить про нього Inspección de Trabajo. Для податкових боргів такого застереження немає. Рішення ухвалює Extranjería, і з питаннями про посвідку краще йти до юриста з extranjería.

Часті запитання

Чи можна розбити Renta без відсотків?

Так. Renta сплачують двома частинами: 60 % під час подання і 40 % пізніше, без відсотків і recargo (ст. 62.2 RIRPF). Умова: декларацію подано вчасно, і першу частину внесено. За 2025 рік другий платіж треба внести до 5 листопада 2026 року.

Чи віднімаються відсотки за відстрочкою від доходу?

Відсотки за aplazamiento віднімають як фінансову витрату діяльності (Manual Renta 2025, «Gastos financieros»). Recargos за прострочку не віднімають (DGT V1537-24).

Чи дадуть другу відстрочку, поки триває перша?

Дадуть, якщо ви платите за першою і загальна сума не перевищує 50 000 €. Кожен новий квартал подають окремою заявкою. AEAT стежить, щоб труднощі були тимчасовими, а не повторювалися щокварталу (SEXTA, п. 3.1.3).

Що буде з поверненням Renta під час відстрочки?

Повернення піде в рахунок відстроченого боргу (Instrucción 2/2023, QUINTA, п. 3.4.d). Залишок графіка зменшиться, а відсотки перерахують.

Що робимо ми

Під час підключення ми запитуємо обидва certificados de estar al corriente і перевіряємо DEHú. Знайшли старий борг? Рахуємо, чи не минула давність, і пропонуємо шлях: оплата, відстрочка або recurso, якщо борг нараховано неправильно.

Важкий квартал видно в кабінеті заздалегідь, і aplazamiento ми подаємо разом із декларацією, поки не почалися надбавки. Відокремлюємо те, що можна відстрочити, від утримань 111 і 115 та отриманого IVA, і стежимо за графіком. Від вас потрібне одне повідомлення, що платіж не потягнути.

Джерела

Ley 58/2003 General Tributaria (BOE-A-2003-23186, чинна редакція, прочитано 28.10.2026): ст. 65 (aplazamiento, що не відстрочують, interés legal під aval, заявка в строк сплати); ст. 27.3 і 27.5 (подання поза строком, знижка 25 %); ст. 28 (recargos 5 / 10 / 20 %); ст. 62.2; ст. 66, 66 bis, 67 і 68 (давність, прочитано 05.10.2026).
Real Decreto 939/2005, Reglamento General de Recaudación (BOE-A-2005-14803, прочитано 28.10.2026): ст. 46 (строк заявки), 47 (inadmisión), 51 (платежі до рішення), 52 (дати платежів, відмова, 6 місяців), 54 (пропущений платіж).
Orden HFP/311/2023 (BOE-A-2023-8119): без гарантії до 50 000 €, з 15 квітня 2023 року.
AEAT, Instrucción 2/2023, de 3 de abril, del Departamento de Recaudación, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos (PDF на sede.agenciatributaria.gob.es, прочитано 28.10.2026): QUINTA п. 2.2–4.2 (автомат, 3 000 €, 24 платежі, 50 €, 3 місяці, відмова), SEXTA п. 3 і 5; змінена Instrucción 3/2025, de 23 de julio, за рішенням TEAC від 18.02.2025.
AEAT, sede electrónica: «Aplazamiento y fraccionamiento de deudas», procedimiento RB01 (сторінку оновлено 17.04.2026, звернення 28.10.2026); interés de demora 2026: 4,0625 %, interés legal 3,25 %.
Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 62.2: Renta частинами 60 % і 40 % без відсотків (прочитано 28.10.2026).
Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social, ст. 23, 24, 30 і 31.3 (прочитано 28.10.2026).
Real Decreto 1415/2004, Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social, ст. 31–36 у редакції Real Decreto 643/2026 (чинний з 1 серпня 2026 року, прочитано 28.10.2026). SMI 2026: 1 221 € на місяць (RD 126/2026).
Real Decreto 1155/2024, Reglamento de la Ley Orgánica 4/2000, ст. 86 (прочитано 05.10.2026).
Real Decreto 1065/2007, ст. 74: certificado de estar al corriente.
Ley 39/2015, ст. 43.2: електронне повідомлення вважають відхиленим через 10 календарних днів.
AEAT, Manual práctico Renta 2025, «Gastos financieros»; DGT V1537-24 (24.06.2024): recargos не віднімають.

← Усі гайди