Гайди

Criterio de caja: IVA за оплатою для аутономо (2026)

Criterio de caja del IVA у 2026: податок за датою оплати, відрахування після оплати витрат, межа 31 грудня наступного року, оборот до 2 000 000 €, заява в грудні, рахунки, книги, 303 і неоплата.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв

Criterio de caja змінює момент, коли ви сплачуєте IVA. Податок із продажу йде в modelo 303 за квартал, у якому клієнт заплатив, а не за квартал рахунку. Режим добровільний. У 2026 році його може обрати аутономо з оборотом за минулий рік до 2 000 000 € (ст. 163 decies Ley 37/1992). Заяву подають у modelo 036 у грудні на наступний рік або одразу під час alta.

Платити за це теж доводиться. Відрахування IVA за всіма вашими покупками чекає, доки ви їх оплатите. А рахунок, за який так і не заплатили, все одно потрапить у декларацію 31 грудня наступного року. Розбираємо, кому режим вигідний, що змінюється в рахунках і книгах і що робити, якщо клієнт не платить.

Як рахують IVA за criterio de caja

За criterio de caja IVA з продажу нараховують у день оплати і лише на отриману суму (ст. 163 terdecies Ley 37/1992). Право на відрахування IVA з покупки виникає, коли ви заплатили постачальнику. Якщо оплати немає, обидва моменти настають 31 грудня року, що йде за операцією. Правило діє з 2014 року і в 2026 році не змінювалося.

Рахунок ви виставляєте як завжди, з IVA. Але в modelo 303 цей IVA потрапляє лише після оплати. Клієнт платить частинами? Тоді й IVA йде частинами. За ставки 21 % з кожних 121 € оплати 21 € становить IVA.

Дату оплати треба вміти довести (ст. 163 terdecies.Uno). Найпростіше з банківським переказом, бо виписка вже є доказом.

Звичайний режим і criterio de caja, 2026 (Ley 37/1992 ст. 163 decies–sexiesdecies; RIVA ст. 61 septies–undecies)
Показник	Звичайний режим	Criterio de caja
IVA з продажу йде в 303	У кварталі рахунку	У кварталі оплати, на отриману суму
Відрахування IVA з покупки	У кварталі рахунку	У кварталі, коли ви заплатили, за будь-яким постачальником
Неоплачений рахунок	IVA вже сплачено в кварталі рахунку	IVA нараховують 31 грудня наступного року
Позначка в рахунку	Не потрібна	«Régimen especial del criterio de caja»
Облікові книги	Дати рахунків	Плюс дата, сума і спосіб кожної оплати
Коли заявити	Нічого не заявляють	Під час alta або в грудні, через modelo 036

Хто може обрати режим у 2026 році

Criterio de caja доступний аутономо, у якого оборот за минулий рік не перевищив 2 000 000 € (ст. 163 decies Ley 37/1992). Новий аутономо обирає режим одразу в рік початку діяльності. Хто почав торік, перераховує оборот на повний рік. Якщо за рік від одного клієнта надійшло готівкою понад 100 000 €, з 1 січня наступного року режим закритий (ст. 61 nonies RIVA).

Поріг у два мільйони звичайному аутономо не заважає. Готівка теж рідко стає проблемою. Операцію від 1 000 € готівкою оплатити взагалі не можна, якщо одна зі сторін є підприємцем (ст. 7 Ley 7/2012).

Заважає інше: деякі операції до режиму не входять ніколи (ст. 163 duodecies Ley 37/1992).

Діяльність на módulos з IVA за régimen simplificado і торгівля на recargo de equivalencia.
Експорт і постачання товарів в інші країни ЄС.
Купівля товарів у ЄС та імпорт.
Покупки, де IVA нараховуєте ви самі, а не продавець (inversión del sujeto pasivo).
Товари й послуги, які ви берете з бізнесу для себе.

Рахунки, за якими IVA в Іспанії не нараховують, режим теж не зачіпає. Наприклад, послуги компаніям з інших країн. Працюєте здебільшого на клієнтів з ЄС? Тоді вигоди майже не буде. Операції поза режимом ідуть за загальними правилами, це підтвердила DGT у V2444-21.

Чому відрахування за витратами теж відкладається

За criterio de caja ви відраховуєте IVA з покупки лише після оплати, навіть якщо постачальник працює у звичайному режимі (ст. 163 terdecies.Tres Ley 37/1992). Неоплачена покупка дає відрахування 31 грудня наступного року. Від дати оплати на відрахування є чотири роки. Імпорт і покупки з inversión del sujeto pasivo йдуть за загальними правилами 2026 року.

Саме тут найчастіше помиляються. Багато хто думає, що відкладаються лише рахунки від постачальників на criterio de caja. Це не так: норма стосується всіх ваших покупок у межах режиму. Платите за оренду чи ноутбук через 60 днів, і відрахування переїжджає на 60 днів уперед.

Режим вигідний, коли гроші до вас ідуть довго, а ви платите швидко. Якщо навпаки, можна втратити більше, ніж виграти.

Що буде, якщо клієнт не заплатив до 31 грудня наступного року

Неоплачений рахунок за criterio de caja все одно потрапляє в IVA 31 грудня року, що йде за операцією (ст. 163 terdecies Ley 37/1992). Цей IVA ви сплачуєте в modelo 303 за 4-й квартал. Повернути його можна зменшенням бази. Для режиму строк очікування вважають виконаним того ж 31 грудня. Rectificativa виставляють протягом шести місяців від цієї дати (ст. 80.Cuatro LIVA, 2026).

Порядок повернення такий самий, як у звичайному режимі. Спершу ви вимагаєте оплату способом, який можна довести, наприклад burofax або позовом. Потім виставляєте rectificativa і протягом місяця повідомляєте про неї AEAT через modelo 952 (ст. 24 RIVA). Кроки детально описані в гайді про клієнта, який не платить.

Якщо клієнт опинився в concurso de acreedores, чекати 31 грудня не треба. Увесь ще не нарахований IVA за його рахунками нараховують у день рішення суду про concurso (ст. 163 sexiesdecies LIVA).

Як режим виглядає для ваших клієнтів

Клієнт-підприємець відраховує IVA з вашого рахунку лише після того, як заплатив вам (ст. 163 quinquiesdecies Ley 37/1992). Це правило діє, навіть якщо сам клієнт у звичайному режимі. Дату і спосіб оплати він записує у свою книгу отриманих рахунків (ст. 61 decies RIVA). Приватній особі без бізнесу режим у 2026 році нічого не змінює.

Для компанії ваш режим означає зайву роботу в обліку і пізніше відрахування. Тому великі клієнти іноді просять постачальника відмовитися від criterio de caja. Це практика, а не норма: про такий тиск пише Infoautónomos. Якщо ваші клієнти здебільшого приватні особи, цей мінус вас не стосується.

Як заявити режим і як із нього вийти

Criterio de caja заявляють у modelo 036 під час alta або в грудні, і він діє з 1 січня наступного року (ст. 61 septies RIVA). Далі режим продовжується сам. Відмову теж подають у грудні, і вона діє щонайменше три роки (ст. 61 octies RIVA). Кого виключили за перевищення порогів, може повернутися, щойно знову в них вкладеться.

На кількох іспанських сайтах пишуть інші строки: «до 30 листопада» або «у жовтні». У регламенті такого немає, строк лише грудень. Modelo 037 теж не підійде: її скасували з 3 лютого 2025 року (Orden HAC/1526/2024).

Після виходу з режиму рахунки, виставлені в ньому, доводять до кінця за його правилами (ст. 163 quaterdecies LIVA). IVA за ними й далі чекає оплати або 31 грудня наступного року.

Що змінюється в рахунках, книгах і деклараціях

Рахунок і декларації ті самі, але в них зʼявляється кілька нових рядків.

У кожному рахунку режиму фраза «régimen especial del criterio de caja» (ст. 61 undecies RIVA). Як оформити решту, дивіться в гайді про рахунок.
У книзі виставлених рахунків дата і сума кожної оплати, банківський рахунок або спосіб оплати (ст. 61 decies RIVA).
У книзі отриманих рахунків дата, сума і спосіб кожної вашої оплати (там само).
У modelo 303 IVA за оплатами у звичайних casillas, а для довідки суми за датами рахунків: продажі в 62 і 63, покупки в 74 і 75 (інструкції modelo 303, 2026).
У modelo 347 операції режиму показують річними сумами, без поділу на квартали.
У modelo 390 операції режиму йдуть окремими рядками.

Приклад: перекладачка з оплатою через 90 днів (вигаданий приклад)

Ольга перекладає для агенцій, які платять через 90 днів. У листопаді 2026 року вона виставляє рахунок на 5 000 € плюс IVA 21 % (ст. 90 Ley 37/1992). Витрати в неї дрібні, і вона оплачує їх одразу. Ось що відбувається з IVA.

Рахунок: база 5 000 €, IVA 1 050 €, разом 6 050 €.
У звичайному режимі 1 050 € ідуть у 303 за 4-й квартал 2026 року. Строк до 1 лютого 2027 року, бо 30 січня припадає на суботу. А грошей ще немає.
У criterio de caja агенція в лютому 2027 року платить половину, 3 025 €. У 303 за 1-й квартал 2027 року йдуть 525 € IVA, строк до 20 квітня 2027 року.
Друга половина так і не надійшла. Решту 525 € нараховують 31 грудня 2027 року, і вони йдуть у 303 за 4-й квартал 2027 року.
Після burofax Ольга до 30 червня 2028 року виставляє rectificativa і повертає ці 525 €.

Ольга виграє тим, що сплачує податок з отриманих грошей, а не зі своїх. Якби вона купувала техніку в розстрочку, вигода була б меншою.

Кому підходить criterio de caja, 2026 (Ley 37/1992 ст. 163 decies–terdecies, 163 quinquiesdecies)
Ваша ситуація	Що дає режим
Клієнти в Іспанії платять через 60–90 днів, витрати оплачуєте одразу	IVA йде в 303 після оплати, гроші не заморожуються
Великі покупки в розстрочку або з відстрочкою	Відрахування переїжджає на дату кожної вашої оплати
Клієнти приватні особи, платять одразу	Майже нічого: оплата і рахунок в одному кварталі
Клієнти-компанії в ЄС і поза ЄС	Нічого: IVA за цими рахунками в Іспанії не нараховують
Módulos з régimen simplificado або recargo de equivalencia	Режим до цієї діяльності не застосовують

Що робимо ми

В autonomotax ми спершу дивимося ваші рахунки за минулий рік: через скільки днів платять клієнти і як швидко платите ви. З цих цифр видно, чи має сенс criterio de caja. Якщо режим підходить, ми подаємо modelo 036 у грудні й перевіряємо позначку у ваших рахунках.

Оплату за рахунком ви позначаєте в його картці, або її позначає банк. Оплати витрат кабінет бере зі звірених банківських операцій. За цими датами ми рахуємо 303 з casillas 62, 63, 74 і 75 і стежимо за 31 грудня.

Не впевнені, чи варто переходити на criterio de caja? Напишіть нам, порахуємо за вашими рахунками.

Часті питання про criterio de caja

Чи змінює criterio de caja мій IRPF?

Ні, режим стосується лише IVA. Дохід в IRPF і далі обліковують за devengo, тобто за датою операції (ст. 7.1 RIRPF). Облік доходів і витрат за датою оплати можливий, але це окремий вибір: criterio de cobros y pagos позначають у Renta, і він діє щонайменше три роки (ст. 7.2 RIRPF).

Чи можна перейти на criterio de caja посеред року?

Лише під час alta. Якщо ви вже працюєте, заяву подають у грудні, і режим почне діяти з 1 січня (ст. 61 septies RIVA).

Я закрив діяльність. Що з неоплаченими рахунками?

IVA за ними нараховують після оплати або 31 грудня наступного року, як і раніше. Тож після baja ви й далі подаєте modelo 303 за квартали, коли надійшла оплата. Так відповіла DGT у консультації V2953-16.

Мій постачальник на criterio de caja, а я ні. Що робити?

Ви відраховуєте IVA з його рахунку в кварталі, коли заплатили (ст. 163 quinquiesdecies LIVA). У 303 ставите позначку отримувача операцій criterio de caja і заповнюєте casillas 74 і 75. У кабінеті для цього є позначка біля витрати про régimen especial del criterio de caja в рахунку.

Джерела

Ley 37/1992 del IVA, ст. 163 decies–sexiesdecies (criterio de caja), ст. 80.Cuatro (зменшення бази при неоплаті), ст. 90 (ставка 21 %). BOE-A-1992-28740, чинна редакція, прочитано 28.10.2026.
Reglamento del IVA, RD 1624/1992, ст. 24 (повідомлення про зменшення бази), ст. 61 septies–undecies (заява, відмова, виключення, книги, позначка в рахунку). Прочитано 28.10.2026.
Ley 7/2012, ст. 7: обмеження готівки 1 000 €. Прочитано 28.10.2026.
Reglamento del IRPF, RD 439/2007, ст. 7: devengo і criterio de cobros y pagos. Прочитано 28.10.2026.
AEAT, «Criterio de caja»: кому доступний, зміст режиму, формальні обовʼязки. Звернення 28.10.2026.
AEAT, Guía práctica modelo 036, cap. 6 «Régimen especial del criterio de caja». Звернення 28.10.2026.
DGT, консультації V2444-21 від 23.09.2021 і V2953-16 від 24.06.2016 (petete.tributos.hacienda.gob.es). Прочитано 28.10.2026.
Infoautónomos, «IVA de caja: ganar liquidez o perder un cliente» (практика з клієнтами). Звернення 28.10.2026.

← Усі гайди