Гайды
Criterio de caja: IVA по оплате для автономо (2026)
Как работает criterio de caja del IVA в 2026: IVA платится при получении оплаты, вычет — при оплате расхода, лимит 31 декабря следующего года, кому доступен и как выбрать.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 30 сентября 2026 г. · 4 мин
Обычно автономо платит IVA по счёту в том квартале, когда его выставил, даже если клиент ещё не перевёл деньги. Criterio de caja переворачивает это: IVA по продаже вы отдаёте, только когда деньги реально пришли. Режим добровольный и доступен тем, у кого оборот за прошлый год не выше 2 000 000 €. У него есть и обратная сторона: вычет IVA по своим расходам тоже откладывается до момента, когда вы их оплатили. И есть предел: к 31 декабря следующего года налог считается начисленным в любом случае, даже если оплата так и не пришла. Разберём, кому режим подходит и как в нём разобраться.
Что такое criterio de caja
Criterio de caja это добровольный режим IVA, при котором налог по вашим продажам возникает не в момент счёта, а когда клиент их оплатил (ст. 120–129 Ley 37/1992). То есть IVA, который вы собрали, вы отдаёте в modelo 303 за тот период, когда деньги пришли, а не когда выставили счёт. Взамен вычет IVA по вашим покупкам тоже сдвигается: он появляется, только когда вы сами оплатили расход.
Смысл режима снять кассовый разрыв. Без него автономо платит IVA за счета, по которым ещё не получил денег, авансируя государство из своего кармана. Criterio de caja привязывает налог к реальному движению денег.
Кому доступен режим
Режим доступен автономо, у которого оборот за прошлый год не превысил 2 000 000 € (ст. 122 LIVA). Из него исключают тех, кто за год получил наличными от одного клиента больше 100 000 €. Исключение действует со следующего года. Подходит он прежде всего тем, кто работает с отсрочкой платежа и подолгу ждёт оплату от клиентов.
Порог в два миллиона большинство автономо не достигает, так что по обороту режим открыт почти всем. Ограничение по наличным тоже редко мешает: крупные суммы кэшем и так под запретом свыше 1 000 € между предпринимателями.
Как работает: оплата вместо счёта
По продажам IVA вы декларируете в том квартале, когда получили оплату, полностью или частично. По расходам вычитаете IVA, когда оплатили их поставщику. Но есть общий предел: к 31 декабря года, следующего за операцией, IVA считается начисленным и вычитаемым в любом случае, даже если оплата так и не состоялась (ст. 121 LIVA). Дальше тянуть нельзя.
Например, счёт от марта 2026 года, оплаченный в январе 2027, попадёт в IVA первого квартала 2027. А вот если клиент не заплатит вовсе, к 31 декабря 2027 года IVA всё равно придётся отразить. Этот предел отличает criterio de caja от полного освобождения: отсрочка есть, бессрочной она не бывает.
| Показатель | Обычный режим | Criterio de caja |
|---|---|---|
| Когда платишь IVA с продажи | В квартале счёта | В квартале оплаты клиентом |
| Когда вычитаешь IVA с расхода | В квартале счёта | В квартале, когда сам оплатил |
| Предел отсрочки | Нет | 31 декабря следующего года |
| Пометка в счёте | Не нужна | «Régimen especial del criterio de caja» |
Обратная сторона режима
За отсрочку налога приходится платить симметрией: вычет IVA по вашим расходам тоже откладывается до оплаты, так что если вы покупаете в рассрочку, вычет придёт позже. Плюс режим задевает клиентов: ваш покупатель-предприниматель сможет вычесть IVA по вашему счёту только когда вам заплатит. Счета при этом должны нести пометку «régimen especial del criterio de caja».
Из-за этой пометки некоторые клиенты не любят работать с поставщиками на criterio de caja: им неудобно ждать своего вычета. Поэтому режим хорош не всем, а тем, у кого проблема именно в долгих оплатах, а не в закупках.
Как выбрать и отказаться
Режим выбирают в modelo 036 в декабре, чтобы он действовал со следующего года. Дальше он продлевается сам, пока вы не откажетесь. Отказ тоже подаётся в декабре и связывает минимум на три года: вернувшись к обычному режиму, раньше трёх лет в criterio de caja не войти. Начать в середине года при новом alta тоже можно, указав это при постановке на учёт.
Дмитрий (пример, NIF de ejemplo 00000000T) ремонтирует помещения под ключ и месяцами ждёт оплату от застройщиков. Для него criterio de caja снимает главную боль: IVA за крупные счета он отдаёт не раньше, чем получит деньги. Если бы он много закупал в рассрочку, выгода была бы спорной.
Что делаем мы
В autonomotax мы смотрим, подходит ли вам criterio de caja по обороту и по тому, как устроены ваши оплаты, и честно предупреждаем, когда отложенный вычет и неудобство для клиентов перевешивают выгоду. Если режим подходит, выбираем его в modelo 036 в срок, ставим нужную пометку в счетах и ведём IVA по датам реальных оплат, а не счетов, соблюдая предел 31 декабря. Вы отмечаете в кабинете, кто и когда заплатил, остальное считаем мы.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 120–129: режим criterio de caja (RECC), devengo по оплате, вычет по оплате, предел 31 декабря следующего года, пометка в счёте.
- AEAT, sede electrónica: «Criterio de caja» — a quién se aplica (оборот ≤ 2 000 000 €, исключение при наличных свыше 100 000 € от одного клиента) и contenido del régimen (обращение 30.09.2026).
- Модель 036: выбор и отказ от режима в декабре, автоматическое продление, связанность на 3 года после отказа.