Гайди

Що зробити аутономо до 31 грудня, щоб законно зменшити IRPF (2026)

Кроки до кінця 2026 року, які законно зменшують IRPF аутономо: пенсійні внески, покупки й чеки, подарунки клієнтам, пожертви, збитки, відрахування з останнім строком 31.12.2026, зміна бази RETA і грудневі заяви.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 6 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 10 хв

Податок IRPF за 2026 рік залежить від того, що ви зробили до 31 грудня. У квітні в Renta можна виправити помилку, але ухвалити рішення заднім числом уже не вийде. Найбільший законний крок для аутономо: внесок у пенсійний план, до 5 750 € у 2026 році (ст. 52 Ley del IRPF). Далі за ефектом ідуть покупки для роботи, пожертви, продаж збиткових паперів і три відрахування, строк яких спливає 31 грудня 2026 року. Окремо є заяви, які подають лише в грудні: зміна бази RETA, відмова від simplificada чи módulos, criterio de caja.

Скільки можна внести в пенсійний план і що це дасть

У 2026 році аутономо зменшує загальну базу IRPF на внески до 5 750 €: 1 500 € у будь-який особистий план і ще 4 250 € у plan de pensiones de empleo simplificado для аутономо або в mutualidad (ст. 52.1 Ley del IRPF). Відрахування не перевищує 30 % суми чистих доходів від праці та діяльності. Гроші мають піти з рахунку до 31 грудня 2026 року.

Економія дорівнює внеску, помноженому на вашу граничну ставку. Державна частина шкали 2026 року: 15 % на базу від 20 200 до 35 200 €, 18,5 % від 35 200 до 60 000 € (ст. 63 Ley del IRPF). До неї додається шкала вашої автономної спільноти, тому ставка у Valencia й у Málaga різна.

Додаткові 4 250 € відкривають лише певні продукти. Звичайний індивідуальний план банку не підходить. Потрібен PPES для аутономо, галузевий план або mutualidad. Запитайте в банку прямо: «це plan de empleo simplificado?».

Закон дає ще дві можливості. Якщо чистий дохід чоловіка чи дружини від праці та діяльності нижчий за 8 000 € на рік, внесок у його план зменшує вашу базу ще на 1 000 € (ст. 51.7). Частину внеску, яку не вдалося відняти через межу 30 % або малу базу, переносять на 5 наступних років (ст. 52.2).

Пенсійний план відкладає податок, а не скасовує його. Гроші закриті до пенсії або особливих випадків, а при отриманні їх оподатковують як дохід від праці. Вигода є тоді, коли ставка в рік отримання буде нижчою, ніж зараз.

Чи варто купувати техніку в грудні

Річ для роботи ціною до 300 € за штуку повністю йде у витрати року покупки, загалом до 25 000 € на рік (ст. 12.3.e Ley del Impuesto sobre Sociedades, діє в IRPF через ст. 28 і 30 Ley del IRPF). Дорожчу річ амортизують від дати, коли вона почала працювати. Ноутбук за 1 400 €, куплений 20 грудня 2026 року, дасть у 2026 році витрату лише за 12 днів.

Для компʼютерів у simplificada коефіцієнт 26 % на рік. Тож ноутбук із прикладу дасть за грудень близько 12 € витрат. Таблицю й строки розібрано в гайді про амортизацію.

Купувати заради витрати завжди збитково. 100 € покупки економлять стільки, яка ваша ставка: у прикладі нижче це від 23,70 до 35,50 €. Решта грошей просто витрачена. У грудні купуйте те, що й так купили б у січні.

Чи можна в грудні оплатити витрати наступного року

Ні, витрата належить до року, якого вона стосується, а не до дня оплати. Оренда офісу за січень 2027 року, сплачена в грудні 2026 року, буде витратою 2027 року. Виняток один: criterio de cobros y pagos, позначений у Renta в casilla 0169 (Manual práctico Renta 2025). Такий вибір діє щонайменше 3 роки і для всіх ваших видів діяльності.

Міняти метод заради одного грудня немає сенсу, бо наступного року ті самі правила спрацюють проти вас. З доходами так само. Робота, виконана в грудні, належить до 2026 року, і рахунок із датою 2 січня 2027 року нічого не переносить. Він просто стає помилкою в книзі доходів.

Один платіж грудня все ж впливає на рік. Буває, що TGSS уже надіслала доплату за регуляризацією внесків за минулий рік. Таку доплату записують у витрати того року, коли ви її сплатили (casilla 0196, Manual práctico Renta 2025).

Чи досить чека з магазину для витрати

Для IRPF чек приймають, якщо витрату можна довести: рахунок є головним, але не єдиним доказом (ст. 106.4 Ley General Tributaria; DGT V3130-21, 2021). Для відрахування IVA потрібен повний рахунок або спрощений із вашим NIF і адресою (ст. 7.2 RD 1619/2012). Попросіть такі рахунки в грудні 2026 року, поки продавці памʼятають покупку.

На практиці чек захищають оплата карткою, запис у книзі в день покупки і звʼязок покупки з вашою роботою. Анонімний чек за готівку інспектор знімає першим. Що взагалі можна списати, описано в гайді про витрати аутономо.

З gastos de difícil justificación нічого робити не треба. У simplificada 5 % від чистого прибутку, не більше 2 000 € на рік, віднімаються автоматично (ст. 30 Reglamento del IRPF).

Подарунки клієнтам на Різдво: скільки можна списати

Подарунки клієнтам і постачальникам віднімаються в межах 1 % обороту року (ст. 15.e Ley del Impuesto sobre Sociedades). За обороту 40 000 € це 400 €. IVA з таких подарунків не відраховується зовсім (ст. 96.Uno.5º Ley del IVA). Cestas de Navidad для власних працівників ідуть як витрати на персонал, без межі в 1 %.

Скільки поверне пожертва

Пожертва фонду чи асоціації з Ley 49/2002 зменшує сам податок. З перших 250 € повертається 80 %, з решти 40 % (ст. 19 Ley 49/2002 у редакції RDL 6/2023). Якщо ви жертвували тій самій організації два попередні роки і сума не зменшувалась, ставка понад 250 € зростає до 45 %. Межа у 2026 році: 10 % бази (ст. 69.1 Ley del IRPF).

Внесок 250 € у грудні коштуватиме вам 50 € після Renta. Організація сама передає суму в AEAT, і вона зʼявляється в datos fiscales. Якщо суми там немає, візьміть довідку в організації.

Як збиток на акціях зменшує податок на приріст

Ви продали у 2026 році акції чи фонди з прибутком? Тоді продаж паперів у мінусі до 31 грудня зменшить податок на приріст (ст. 49 Ley del IRPF). Збиток спершу гасить прирости. Залишок гасить до 25 % доходів від капіталу, а далі переходить на 4 роки.

Якщо купити ті самі біржові папери за 2 місяці до або після продажу, збиток не визнають, доки ви їх не продасте (ст. 33.5.f). Для паперів без біржової котировки цей строк 1 рік (ст. 33.5.g). Обміняти папір на такий самий у той самий день не вийде.

Які відрахування закінчуються 31 грудня 2026 року

Три відрахування Ley del IRPF діють лише до кінця 2026 року. Електромобіль: 15 % ціни, база до 20 000 €, реєстрація до 31.12.2026, авто не використовують у діяльності (DA 58ª). Сонячні панелі для свого будинку: 10 %, база 5 000 € (DA 62ª). Роботи з енергоефективності житла: 20 % або 40 %, certificado de eficiencia energética до 1 січня 2027 року (DA 50ª).

Усі три відрахування особисті, вони не стосуються діяльності. Авто, яке ви проводите як витрату аутономо, під відрахування за електромобіль не підходить. Для електромобіля є другий шлях: сплатити продавцю до 31 грудня 2026 року щонайменше 25 % ціни й купити авто протягом двох наступних років. Панелі мають бути встановлені у 2026 році й оплачені карткою чи переказом, не готівкою.

Для відрахування за енергоефективність база своя на кожен відсоток (DA 50ª Ley del IRPF). Для 20 % база до 5 000 € на рік, для 40 % до 7 500 € на рік. Роботи в усьому житловому будинку дають 60 %: база 5 000 € на рік, залишок переходить на 4 роки, загалом не більше 15 000 €. Для 20 % і 40 % оплатити роботи треба до 31 грудня 2026 року, для 60 % до 31 грудня 2027 року. Роботи в частині житла, де ви ведете діяльність, відрахування не дають.

Які заяви подають лише в грудні

Три рішення на 2027 рік ухвалюють заявою до 31 грудня 2026 року. Зміна бази RETA, подана в Import@ss у листопаді чи грудні, діє з 1 січня (ст. 45 RD 2064/1995 у ред. RDL 13/2022). Відмову від simplificada подають через 036, і вона діє щонайменше 3 роки (ст. 29 Reglamento del IRPF). Criterio de caja обирають або скасовують у 036 теж у грудні (ст. 61 septies і octies Reglamento del IVA).

База RETA. Таблиці внесків на 2027 рік станом на 24 жовтня 2026 року ще не було. Транш обирають за прогнозом чистого доходу 2027 року. Якщо база буде нижчою за дохід, регуляризація потім виставить різницю. Докладніше в гайді про зміну бази cotización.
Від módulos відмовляються до 31 грудня через 036 або першим modelo 130 у строк за I квартал (ст. 33 Reglamento del IRPF). Порівняння режимів є в гайді про módulos і estimación directa.
Відмова від criterio de caja діє щонайменше 3 роки. Як працює сам режим, розібрано в гайді про criterio de caja.

Кроки до 31 грудня 2026 року: що зменшують і де межа (норми 2026 року)
Крок	Що зменшує	Межа	Норма
Внесок у пенсійний план	Загальну базу IRPF	1 500 € + 4 250 € PPES, не більше 30 % доходів	ст. 51–52 Ley del IRPF
Внесок у план чоловіка чи дружини	Загальну базу IRPF	1 000 €, дохід нижчий за 8 000 €	ст. 51.7 Ley del IRPF
Покупки до 300 € за штуку	Чистий прибуток 2026 року	25 000 € на рік	ст. 12.3.e LIS
Подарунки клієнтам	Чистий прибуток 2026 року	1 % обороту	ст. 15.e LIS
Пожертва	Сам податок	10 % бази	ст. 19 Ley 49/2002
Продаж збиткових паперів	Податок на приріст	Без купівлі тих самих біржових паперів 2 місяці	ст. 33.5.f і 49 Ley del IRPF
Електромобіль, панелі, енергоефективність	Сам податок	Бази 20 000 €, 5 000 € і 7 500 €	DA 50ª, 58ª, 62ª Ley del IRPF
Зміна бази RETA, renuncia, criterio de caja	Внесок і режим 2027 року	Лише до 31 грудня	RD 504/2022, ст. 29 і 33 RIRPF, ст. 61 septies RIVA

Приклад розрахунку для програміста з Valencia

Марк (вигаданий приклад) працює програмістом у Valencia, іншого доходу не має. До листопада 2026 року його прогноз чистого прибутку 42 000 €. У грудні він вносить 1 500 € в особистий план і 4 250 € у PPES, купує монітор за 280 € і дає 250 € фонду. Рахуємо:

Монітор зменшує чистий прибуток до 41 720 €.
Пенсійні внески знижують базу до 35 970 €.
Уся різниця 6 030 € лежить вище 35 200 €, де ставка Valencia у 2026 році 18,5 % + 17 % = 35,5 %.
Економія IRPF: 6 030 € × 35,5 % = 2 140,65 €.
Пожертва додає 200 € відрахування, разом 2 340,65 €.

За чистого прибутку 15 000 € перші євро внеску економлять по 23,7 %: 12 % державної частини і 11,7 % валенсійської. Нижче за шкалою ставка падає. Відняти у 2026 році можна лише 4 500 €, це 30 % доходу. Залишок переходить на наступні роки. За такого доходу гроші, можливо, краще залишити вільними.

Питання, які нам ставлять у листопаді

Чи встигну я, якщо внесу гроші в план 31 грудня?

Рахується дата списання грошей, а не дата заявки. На практиці переказ між банками може йти кілька робочих днів, тож не відкладайте внесок на останній день року.

Чи можна сплатити RETA наперед за 2027 рік?

Ні. Внесок RETA списують щомісяця, і він стає витратою свого місяця. З грудневих платежів Seguridad Social на 2026 рік впливає лише доплата за регуляризацією за минулі роки.

Що робити, якщо прибуток 2026 року вийшов більшим, ніж я платив у modelo 130?

Нічого термінового: різницю доплачують у Renta навесні 2027 року. Внески в план і покупки з цього гайду її зменшують. Сам 130 за IV квартал подають до 1 лютого 2027 року, бо 30 січня субота.

Що робимо ми

У листопаді переглядаємо ваші книги за 10 місяців і даємо прогноз IRPF за 2026 рік. За прогнозом кажемо, які пункти зі списку дадуть вам понад 100 € економії, а які ні. Допомагаємо обрати базу RETA на 2027 рік і самі подаємо грудневі заяви в 036.

Джерела

Ley 35/2006 del IRPF, ст. 33.5.f і g, 49, 51, 52, 63, 69.1, DA 50ª, 58ª і 62ª (BOE-A-2006-20764, консолідована редакція, прочитано 28.10.2026); DA 50ª, п. 1–3: бази 5 000 €, 7 500 € і 15 000 €.
Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 12.3.e і 15.e (прочитано 28.10.2026).
Reglamento del IRPF (RD 439/2007), ст. 29, 30 і 33 (прочитано 28.10.2026).
Reglamento del IVA (RD 1624/1992), ст. 61 septies і 61 octies (прочитано 28.10.2026).
Ley 49/2002 de mecenazgo, ст. 19 у редакції RDL 6/2023 (прочитано 28.10.2026).
Ley 13/1997 Comunitat Valenciana, ст. 2 у редакції Ley 5/2026 (DOGV 10425, 10.08.2026): шкала 2026 року.
AEAT, Manual práctico Renta 2025: criterio de cobros y pagos (casilla 0169), регуляризація RETA (casilla 0196).
DGT, консультація V3130-21 від 17.12.2021: витрата в IRPF без рахунку.

← Усі гайди