Гайды
Что сделать автономо до 31 декабря, чтобы законно уменьшить IRPF (2026)
Действия до конца 2026 года, которые законно уменьшают IRPF автономо за этот год или следующий: пенсионные взносы, расходы и амортизация, пожертвования, убытки, смена базы RETA и заявления в декабре.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 6 октября 2026 г. · 5 мин
IRPF за 2026 год считается по тому, что произошло до 31 декабря. После Нового года изменить можно только ошибки, а не решения. Поэтому в ноябре–декабре стоит пройти короткий список: пенсионные взносы до 5 750 € (ст. 52 Ley del IRPF), покупки для работы, счета с вашим NIF, пожертвования и декабрьские заявления в AEAT и Seguridad Social. Каждое действие ниже — с нормой и с тем, сколько оно реально экономит.
Пенсионный план: самый крупный рычаг
Взносы в пенсионный план уменьшают общую базу IRPF. Предел на 2026 год — 1 500 € в индивидуальный план плюс 4 250 € в план для автономо (plan de pensiones de empleo simplificado) или mutualidad, всего 5 750 € (ст. 51–52 и DA 16ª Ley del IRPF). Ещё одно ограничение: не больше 30 % чистых доходов от труда и деятельности. Взнос должен уйти со счёта до 31 декабря.
Экономия равна взносу, умноженному на вашу верхнюю ставку IRPF. При базе около 35 000 € это примерно 30 % с каждого евро. Деньги при этом заперты до пенсии или особых случаев, и при получении облагаются как доход от труда. Это отсрочка налога, а не подарок. Для автономо с переменным доходом — разумная отсрочка: взнос в хороший год, получение в год с низкой ставкой.
Расходы и покупки
Предметы для работы до 300 € за штуку можно сразу списать в расходы года покупки, всего до 25 000 € в год (ст. 12.3.e Ley del Impuesto sobre Sociedades через ст. 30 Ley del IRPF). Дороже — только амортизация с даты, когда вещь начала работать. Компьютер за 1 400 €, купленный 20 декабря, даст в 2026 году расход за 12 дней, а не всю цену.
Расходы учитываются по дате начисления, а не оплаты. Если в декабре заплатить аренду за январь, это расход 2027 года. Исключение — если вы выбрали criterio de cobros y pagos (casilla 0169 в Renta). Тогда считается дата оплаты, но выбор действует минимум 3 года, и менять его ради одного декабря не стоит.
Проверьте счета за год. Расход без factura с вашим NIF в IRPF не принимается, а чек из магазина — это factura simplificada, которой для расхода часто мало. В декабре ещё можно попросить у поставщика полный счёт на пропущенные покупки. В январе это делают неохотно. Подробно о том, что можно списать, — в гайде о расходах автономо.
Gastos de difícil justificación вам делать ничего не нужно: 5 % от чистой прибыли, не больше 2 000 € в год, вычитаются автоматически в simplificada (ст. 30 Reglamento del IRPF).
Пожертвования
Пожертвования фондам и ассоциациям из закона о меценатстве уменьшают сам налог, а не базу. С первых 250 € возвращается 80 %, с остального 40 %. Если вы три года подряд даёте той же организации не меньше, чем в прошлом году, ставка на сумму сверх 250 € — 45 % (ст. 19 Ley 49/2002). Предел — 10 % базы (ст. 69.1 Ley del IRPF). Взнос 250 € в декабре стоит вам 50 € после Renta.
Организация сама передаёт данные о пожертвовании в AEAT, они появляются в datos fiscales. Если не появились, нужна справка от организации.
Убытки по инвестициям
Если в 2026 году вы продали акции или фонды с прибылью, а другие бумаги в минусе, продажа убыточных до 31 декабря уменьшит налог на прирост (ст. 49 Ley del IRPF). Убыток сначала гасит приросты, остаток — до 25 % доходов от капитала, дальше переносится на 4 года. Ловушка: если вы купите те же бумаги в течение 2 месяцев до или после продажи, убыток не признают, пока вы их не продадите (ст. 33.5.f).
Заявления, которые подают только в декабре
Часть решений принимается один раз в год, и окно закрывается 31 декабря.
- Смена базы RETA. Заявка в Import@ss до 31 декабря действует с 1 января. Если доходы 2027 года будут другими, поменяйте транш сейчас. Иначе регуляризация потом выставит разницу. Подробнее в гайде о смене базы cotización.
- Módulos или estimación directa. Renuncia к módulos или к simplificada подаётся через 036 в декабре и действует минимум 3 года (ст. 29 Reglamento del IRPF).
- Criterio de caja по IVA. Вход и выход тоже через 036 в декабре (ст. 61 septies Reglamento del IVA).
Чего не делать
Не покупайте ненужное ради расхода: 100 € покупки экономят 20–30 € налога, остальные 70–80 € — ваши потерянные деньги. Не переносите счета клиентам на январь искусственно: доход признаётся по дате работы, и счёт с датой 2 января за работу в декабре — ошибка в книгах. И не обещайте себе, что «в Renta что-то придумаем». Почти все рычаги из этого списка в апреле уже закрыты.
| Действие | Что уменьшает | Предел | Норма |
|---|---|---|---|
| Взнос в пенсионный план | Общую базу IRPF | 5 750 €, не больше 30 % доходов | ст. 51–52, DA 16ª Ley del IRPF |
| Покупки до 300 € за штуку | Чистую прибыль 2026 | 25 000 € в год | ст. 12.3.e LIS |
| Пожертвование | Сам налог | 10 % базы | ст. 19 Ley 49/2002 |
| Продажа убыточных бумаг | Налог на прирост | Нет покупки тех же бумаг 2 месяца | ст. 33.5.f и 49 Ley del IRPF |
| Смена базы RETA | Квоту 2027 года | Транши таблицы 2027 | Гайд о смене базы |
| Renuncia к módulos, criterio de caja | Режим на 3 года вперёд | Только декабрь | ст. 29 RIRPF, ст. 61 septies RIVA |
Пример
Марк (вымышленный пример), программист в Валенсии, к ноябрю 2026 года видит чистую прибыль около 42 000 €. В декабре он вносит 4 250 € в план для автономо и 1 500 € в личный, покупает монитор за 280 € и даёт 250 € фонду. Пенсионные взносы снижают базу на 5 750 €, монитор — ещё на 280 €. При его ставке около 37 % это примерно 2 200 € налога. Пожертвование вернёт 200 €. В Import@ss он поднимает базу на 2027 год под рост доходов, чтобы не получить большую доплату при регуляризации.
Кстати, о пенсионном плане: его выгода видна только при высокой ставке. При чистой прибыли 15 000 € та же сумма экономит почти вдвое меньше на каждый евро, и деньгам, возможно, лучше остаться свободными.
Что делаем мы
В ноябре смотрим ваши книги за 10 месяцев и даём прогноз IRPF за год. По прогнозу говорим, какие пункты из списка имеют смысл именно для вас и какую базу RETA выбрать на 2027 год. Декабрьские заявления в 036 подаём сами.
Источники
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 30, 32.3, 33.5.f, 49, 51–52, 69.1 и DA 16ª (BOE-A-2006-20764, консолидированная редакция; сверено в скилле autonomo-tax).
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 12.3.e: предметы до 300 €.
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007), ст. 29 и 30.
- Ley 49/2002 de mecenazgo, ст. 19 в редакции RDL 6/2023 (BOE-A-2002-25039, прочитано 06.10.2026).
- AEAT, Manual práctico Renta 2025: criterio de cobros y pagos, casilla 0169.