Гайды
Módulos или estimación directa: как автономо выбирает в 2026
В estimación directa IRPF платится с реальной прибыли, доходы минус расходы; в módulos — с фиксированных параметров, сколько бы ни заработал. Когда выгоден каждый режим, лимиты 2026 года и как отказаться.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 23 сентября 2026 г. · 5 мин
Большинство автономо считается по estimación directa: IRPF платится с реальной прибыли, доходы минус расходы. Módulos — это исключение, режим только для закрытого списка видов деятельности, бары, такси, парикмахерские, мелкая розница, где платишь по фиксированным параметрам, сколько бы ни заработал за год. Короткое правило: módulos выгоден, когда зарабатываешь больше, чем говорят módulos, и расходов мало; estimación directa, когда маржа тонкая или есть реальные расходы на вычет. В 2026 остаться в módulos уже не автомат: это стоит пересматривать каждый год.
Что меряет каждый режим
Разница в том, с чего платишь. В estimación directa Hacienda смотрит на реальную прибыль за год: складываешь всё, что выставил, вычитаешь расходы на вычет, и с этой суммы идёт IRPF. В módulos реальные цифры не смотрят, берут фиксированные параметры деятельности, метры помещения, число работающих, мощность, автомобили, и из них выводят rendimiento, который платишь одинаково, больше ты в этом году заработал или меньше. Один идёт за реальностью, другой за таблицей.
Этот нюанс меняет всё. В directa плохой год виден в квоте, ведь платишь с того, что реально заработал; в módulos нет, база не двигается. Поэтому два режима поощряют разное, и лучшего «вообще» не бывает: зависит от вида деятельности, маржи и того, сколько расходов можешь подтвердить.
А вы вообще можете быть в módulos?
Módulos не для всех. Туда входят только виды деятельности из списка Orden HAC/1425/2025 на 2026 (общепит, транспорт, парикмахерские, мелкая розница и ещё несколько), и даже из списка вылетаешь, если превысил лимиты: 250.000 € годового дохода по всем видам деятельности, 125.000 € в том, что выставлено предпринимателям и профессионалам, или 250.000 € в закупках товаров и услуг (лимиты 2026 года, продлены DT 32ª Ley del IRPF). Если деятельности нет в списке или превысил пороги, идёшь в estimación directa.
Список короткий намеренно. Разработчик, дизайнер, консультант, фотограф, почти любой профессионал в módulos не помещается, с первого дня идёт в directa. Módulos живёт в основном в бизнесе с улицы, с дневной кассой и понятной маржей: бар, такси, парикмахерская, маленький магазин. Сомневаетесь, входит ли ваш epígrafe? Это смотрят в самом приказе, прежде всего остального.
Módulos против estimación directa
Лицом к лицу два способа платить расходятся в шести вещах: с чего считается IRPF, можно ли вычитать реальные расходы, сколько ведёшь учёта, какой аванс подаёшь каждый квартал, что будет в плохой год и кому это выгодно. Таблица ставит их рядом.
| Módulos (estimación objetiva) | Estimación directa | |
|---|---|---|
| База IRPF | Фиксированные параметры (персонал, м², машины) | Реальная прибыль: доходы минус расходы |
| Реальные расходы | Не вычитаются | Вычитаются: cuota RETA, аренда, коммуналка, амортизация |
| Аванс | modelo 131, от 2 % до 4 % rendimiento по módulos | modelo 130, 20 % накопленной прибыли |
| Учёт | Минимальный и предсказуемый | Книги доходов, расходов и основных средств |
| Плохой год | Платишь то же, база не падает | Платишь меньше или ничего при убытке |
| Кому выгодно | Стабильный доход, хорошая маржа, мало расходов | Тонкая маржа, много расходов, доход скачет |
Когда módulos выгоднее
Módulos выигрывает, когда реальная прибыль больше, чем rendimiento, который тебе назначили módulos. Если бизнес идёт хорошо, доход стабилен и расходов на подтверждение мало, платить с более низкой фиксированной базы дёшево, а в 2026 сверху идёт reducción 5 % с rendimiento neto по módulos (Orden HAC/1425/2025). Плюс спокойствие: знаешь, сколько заплатишь каждый квартал, и учёт лёгкий.
Пример. У Марты парикмахерская в Севилье (NIF для примера). Módulos давали ей около 14.000 € rendimiento в год, а реально она заработала примерно 22.000 €. В módulos она платит IRPF с 14.000 минус reducción; в estimación directa платила бы с реальных 22.000. Зарабатывая выше того, что стоит в таблице, остаться в módulos ей сэкономило деньги. Это ровно тот случай, где фиксированный режим выгоден.
Когда выгоднее estimación directa
Estimación directa выигрывает на обратном поле: тонкая маржа, много расходов на вычет или слабый год. Здесь вычитаешь всё нужное для дела, cuota autónomo, аренду помещения, коммуналку, материалы, страховки, амортизацию техники или машины, привязанной к делу. А если год в убыток, в directa квота падает или исчезает, тогда как в módulos платил бы то же. Чем больше весит то, что можешь подтвердить, тем сильнее чаша клонится сюда.
Кстати, вернусь к сказанному: у этого режима есть облегчённая версия. Estimación directa simplificada, ею пользуются почти все, добавляет расход без счёта, 5 % от rendimiento с потолком 2.000 € в год (gastos de difícil justificación). Если только начинаете, reducción 20 % за старт деятельности в первый год с прибылью и следующий тоже живёт в directa, не в módulos. Ещё две причины, по которым большинство оказывается в estimación directa не задумываясь.
Как сменить один режим на другой
Смена называется renuncia, и путей два. Прямой: подать modelo 036 в декабре, до 31 числа, чтобы действовало со следующего года. Молчаливый: подать первый аванс года (modelo 130 за первый квартал, в апреле) уже по estimación directa; этим Hacienda понимает, что ты отказался от módulos. Важная деталь: renuncia действует минимум три года, потом продлевается сама, так что это не решение на один сезон.
Перед отказом стоит посчитать оба сценария на своих реальных цифрах, а не по памяти. Смена из-за одного плохого года может выйти дорого, если бизнес восстановится, а ты на три года привязан к directa. Это как раз тот расчёт, что мы делаем с каждым клиентом, прежде чем трогать 036: сравниваем, сколько заплатишь в каждом режиме на доходах и расходах текущего года.
Что делаем мы
Смотрим, входит ли ваша деятельность в módulos и выгодно ли это, с вашими цифрами перед глазами, а не по общему правилу. Если вы в módulos и уже не окупается, готовим renuncia в срок; если в directa, ведём книги и modelo 130 и сводим расходы на вычет, чтобы не переплачивать. Решение пересматриваем каждый декабрь, когда режим можно сменить без спешки.
Не знаете, в каком вы режиме и стоит ли менять? Расскажите про деятельность, и мы посчитаем на ваших цифрах.
Источники
- Ley 35/2006 del IRPF: art. 31 (метод estimación objetiva) и DT 32ª (продлённые лимиты исключения). RIRPF (RD 439/2007), ст. 32-33 (renuncia и revocación). BOE-A-2006-20764.
- Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, развивает estimación objetiva IRPF и упрощённый режим IVA на 2026 (сохраняет módulos и reducción 5 %). BOE-A-2025-25272.
- AEAT, sede electrónica — magnitudes excluyentes 2026 (250.000 € дохода, 125.000 € по счетам предпринимателям, 250.000 € закупок) и новость «Orden de módulos para 2026». Обращение 23-09-2026.