Гайды
Comunidad de bienes: общее дело без SL (2026)
Что такое comunidad de bienes и sociedad civil, свой NIF, каждый участник в RETA, как делится доход (атрибуция), какие декларации у сущности и участников и когда это Impuesto sobre Sociedades.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 30 сентября 2026 г. · 4 мин
Вести дело вдвоём или втроём можно не только через SL. Есть более простая форма: comunidad de bienes, когда несколько человек объединяют средства для общей деятельности, не создавая компанию. У сущности появляется свой NIF, но платит налоги не она, а каждый участник по своей доле. При этом каждый comunero встаёт в RETA как автономо. Родственная форма, sociedad civil, устроена похоже, но с 2016 года при коммерческой цели платит Impuesto sobre Sociedades. Разберём, кто что подаёт, как делится доход и чем это отличается от SL.
Что такое comunidad de bienes
Comunidad de bienes это объединение двух и более человек, которые вкладывают имущество или деньги в общую деятельность, не создавая торговую компанию. У неё свой NIF, начинающийся на E, но собственного налога на прибыль нет: доход делится между участниками и облагается у каждого в его IRPF (ст. 8.3 Ley 35/2006). Каждый comunero при этом ведёт деятельность и встаёт в RETA как автономо.
Форма подходит, когда партнёры хотят простой совместный бизнес без расходов и формальностей SL. Учредить comunidad de bienes можно частным договором, а нотариус нужен, только если в общее дело вносится недвижимость.
Как делится доход: атрибуция
Comunidad de bienes работает в режиме atribución de rentas: прибыль не облагается у самой сущности, а распределяется между участниками по их долям, и каждый показывает свою часть в своей Renta (ст. 86–90 LIRPF). Каждый comunero подаёт свой modelo 130 по своей доле и платит IRPF сам. Reducción за единственного клиента (ст. 32.2.1º) участникам недоступна.
То есть налог на доход платят люди, а не «фирма». Договорились о долях 50 на 50, значит и прибыль, и авансы 130 делятся пополам. Изменились доли, меняется и распределение, поэтому их фиксируют сразу при получении NIF.
Кто какие декларации подаёт
Обязанности делятся. Сама comunidad de bienes от своего NIF подаёт IVA (modelo 303 и годовой 390), при необходимости 349, 347 и удержания 111 или 115, а раз в год modelo 184, информативную декларацию о том, как доход поделён между участниками. Каждый comunero отдельно подаёт свой modelo 130 по доле и включает эту долю в свою Renta. Modelo 184 подаётся в январе.
Так что IVA у общего дела один, а IRPF у каждого свой. Modelo 184 это сверка для AEAT: по нему налоговая видит, что сумма долей участников совпадает с результатом сущности. Разошлось, и вопрос придёт и к сущности, и к людям.
Sociedad civil: когда это Impuesto sobre Sociedades
Sociedad civil похожа на comunidad de bienes, но с 2016 года, если у неё коммерческая цель (mercantil), она платит Impuesto sobre Sociedades, как компания, а не распределяет доход участникам (ст. 7.1.a Ley 27/2014). Сельскохозяйственные, добывающие и профессиональные sociedades civiles под IS не попадают и остаются в атрибуции. Выбор между comunidad de bienes и sociedad civil зависит от вида деятельности и того, как оформлены вклады.
На практике это значит, что не всякое простое товарищество остаётся «прозрачным» для налога. У sociedad civil с торговой целью появляется свой налог на прибыль и modelo 200, а участники платят уже с того, что забрали себе.
| Показатель | Comunidad de bienes | Sociedad limitada |
|---|---|---|
| Отдельное юрлицо | Нет, только NIF | Да |
| Кто платит налог с прибыли | Каждый участник (IRPF) | Компания (Impuesto sobre Sociedades) |
| Участники в RETA | Да, каждый | Контролирующий партнёр (societario) |
| Ответственность по долгам | Личная и неограниченная | Ограничена вкладом |
| Затраты на создание | Минимальные | Капитал, нотариус, реестр |
О чём помнить до создания
Главный минус comunidad de bienes это ответственность: по долгам общего дела участники отвечают лично и всем имуществом, без ограничения вкладом, как у SL. Ольга и Пётр (пример, NIF de ejemplo 00000000T) открыли мастерскую как comunidad de bienes: просто и дёшево, но за долги дела отвечают своим имуществом оба. Когда риски и обороты растут, партнёры обычно смотрят в сторону SL.
Поэтому форму выбирают под масштаб. Небольшое совместное дело без крупных долгов удобно вести как comunidad de bienes. Серьёзные обязательства и внешние деньги это уже повод считать SL, где личное имущество защищено.
Что делаем мы
В autonomotax мы помогаем получить NIF на comunidad de bienes, зафиксировать доли участников и поставить каждого comunero в RETA, а дальше ведём декларации на два контура: IVA и modelo 184 от сущности, modelo 130 и Renta по доле у каждого участника. Проверяем, не попадает ли ваша sociedad civil под Impuesto sobre Sociedades, и честно скажем, когда форму пора менять на SL ради ограниченной ответственности. Вы решаете, с кем и как ведёте дело, декларации распределяем мы.
Источники
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 8.3 и 86–90: comunidad de bienes в режиме atribución de rentas, доход облагается у участников, reducción 32.2.1º им недоступна.
- AEAT, sede electrónica: «Entidades en régimen de atribución de rentas» (obligaciones de la entidad и de los comuneros, NIF E) и modelo 184 — информативная декларация в январе при деятельности или доходе свыше 3 000 € (обращение 30.09.2026).
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 7.1.a: sociedad civil с коммерческой целью платит Impuesto sobre Sociedades с 2016 года.