Гайды
Автономо или SL: когда переходить (2026)
Разница между autónomo и sociedad limitada в 2026 году: как считается налог, ставки Impuesto sobre Sociedades, дивиденды, RETA владельца, ответственность и расходы на SL, и по каким признакам смотреть на переход.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 29 сентября 2026 г. · 6 мин
Вопрос «не пора ли открыть SL» приходит, когда прибыль растёт, а IRPF по прогрессивной шкале начинает кусаться. Разница между двумя формами не в размере налога, а в его устройстве. Автономо платит IRPF со всей прибыли сразу. Компания платит Impuesto sobre Sociedades со своей прибыли, а владелец потом платит ещё раз, уже свой IRPF, с того, что забирает себе зарплатой или дивидендами. Одной цифры «SL выгоднее с такого-то дохода» не существует: всё решают ваши расходы, регион и то, сколько денег вы выводите. Разберём механизм и признаки, по которым стоит считать.
Главная разница: кто и с чего платит
Автономо это вы сами: вся прибыль от деятельности это ваш доход, и вы платите с неё IRPF по прогрессивной шкале плюс cuota RETA. SL это отдельное лицо: компания платит Impuesto sobre Sociedades со своей прибыли, а вы как владелец платите свой IRPF только с того, что берёте из компании, зарплатой администратора или дивидендами. Поэтому у SL налог возникает дважды, но по частям и часто по более низкой ставке.
Из этого растёт и всё остальное: у SL отдельная бухгалтерия, свои декларации и свои расходы на существование. Прибыль, которую вы оставляете внутри компании и не выводите, облагается только IS, без вашего IRPF, пока вы её не забрали. Это и есть основной рычаг: он работает, когда часть заработанного реально остаётся в деле, а не уходит вам на жизнь целиком.
Ставки Impuesto sobre Sociedades в 2026
В 2026 году компания с оборотом до 1 млн € платит IS по 19 % на первые 50 000 € прибыли и 21 % на остаток (DT 44ª LIS). Малая компания (reducida dimensión) платит 23 %, а общая ставка 25 % (ст. 29 LIS). Новая компания в первый год с положительной прибылью и в следующий платит 15 %. Для сравнения: у автономо предельная ставка IRPF доходит до 45–47 %, но действует она только на верхнюю часть дохода.
Одна ловушка сводит льготу для новой компании на нет. Ставка 15 % не даётся, если ту же деятельность до этого вело физлицо с долей больше 50 % в новой SL (ст. 29.1.b LIS). Проще говоря, автономо, который просто перекладывает своё же дело в собственную компанию, 15 % не получает, а платит по 19 и 21 %. Это частое разочарование тех, кто рассчитывал на «новую компанию».
Дивиденды и зарплата администратора
Забрать прибыль из SL можно двумя путями. Зарплата администратора вычитается у компании как расход и облагается у вас как доход от труда (ст. 17.2.e LIRPF; вычет по ст. 15.e LIS, подтверждён практикой Tribunal Supremo 2023–2024, если функции реальны). Дивиденды платятся из прибыли после IS и облагаются у вас по шкале base del ahorro: 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, выше 27 и 30 % (ст. 66 LIRPF).
Поэтому «двойной налог» на практике редко бывает полным: зарплата администратора уменьшает прибыль компании, с неё IS уже не берётся. Комбинация «умеренная зарплата плюс дивиденды» и есть то, что считают перед переходом. Считать это нужно на ваших числах, а не по общему правилу из интернета.
RETA у владельца SL
Владелец, который контролирует свою SL, платит RETA как autónomo societario (ст. 305.2.b LGSS). Контроль есть при доле от 50 %, а также в ряде случаев от трети или четверти капитала. Минимальная база для societario в 2026 году это 1 424,40 €, а взнос по ставке 31,50 % выходит около 448,69 € в месяц. Tarifa plana 88,56 € владельцу SL не положена: она только для обычных автономо, не для societarios.
Это важная цифра, которую забывают в расчётах «сэкономлю на налоге». Взнос владельца SL стартует примерно от 449 € в месяц, тогда как автономо на tarifa plana первый год платит 88,56 €. Разница во взносах частично съедает выигрыш по ставке налога, особенно в первые годы.
Ответственность и капитал
Формально SL отвечает по долгам своим имуществом, а не вашим личным: в этом её главный несналоговый плюс. Капитал можно внести от 1 € (ст. 4 LSC), но пока он меньше 3 000 €, в резерв идёт не меньше 20 % прибыли до накопления этой суммы, а при ликвидации с нехваткой имущества участники солидарно отвечают на разницу до 3 000 €. У автономо разделения имущества нет: по долгам деятельности вы отвечаете всем своим.
Ограниченная ответственность звучит весомее, чем работает: банки часто просят у владельца микрокомпании личное поручительство по кредиту, и тогда защита капитала на эту сумму не распространяется. Но перед крупными поставщиками и обычными коммерческими рисками разделение имущества реально помогает.
Сколько стоит завести и вести SL
Регистрация SL по телематическому пути через CIRCE стоит фиксированно: 150 € нотариусу и 100 € реестру, а при капитале до 3 100 € и типовом уставе 60 € и 40 € (ст. 5 RDL 13/2010); публикация в BORME от пошлин освобождена. Дальше у компании двойная бухгалтерия, годовая декларация modelo 200 (1–25 июля) и авансы modelo 202 (первые 20 дней апреля, октября и декабря; ст. 40 и 124 LIS). Modelo 130 у SL нет, а 303 по IVA такой же, как у автономо.
К обязательным пошлинам добавляются сертификат наименования, депозит годовой отчётности и работа гестории: SL требует больше учёта, чем автономо, и это постоянный расход, а не разовый. Точную годовую цену обслуживания считают отдельно, она зависит от объёма операций.
Когда переход имеет смысл
Считать SL стоит, когда сходятся несколько признаков, а не один порог дохода:
- Прибыль стабильно высокая, и заметная её часть остаётся в деле, а не уходит вам на жизнь целиком.
- Нужна ограниченная ответственность: крупные контракты, поставщики, наёмные сотрудники, товарные запасы.
- Есть партнёр или инвестор, и доли надо оформить.
- Расходы на двойную бухгалтерию и взнос societario окупаются выигрышем по ставке.
Если вы работаете один, выводите почти всё заработанное себе и цените простоту, автономо чаще остаётся выгоднее и проще. Сама autonomotax планирует переход на SL только со второго года, когда объём это оправдает.
| Показатель | Автономо | SL |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | IRPF, прогрессивная шкала (примерно 19–47 %) | IS: 19/21 % микро, 23 % малая, 25 % общая; новая 15 % |
| Налог владельца при выводе денег | Уже включён в IRPF | Зарплата (доход от труда) или дивиденды (19–30 %) |
| Взносы владельца | RETA, первый год tarifa plana 88,56 € | RETA societario от ≈ 449 €/мес, без tarifa plana |
| Ответственность | Всем личным имуществом | Имуществом компании (с оговорками) |
| Капитал на старте | Не нужен | От 1 €, резерв 20 % до 3 000 € |
| Декларации | 303, 130, Renta | 303, modelo 202 и годовой modelo 200; 130 нет |
| Учёт | Книги учёта | Двойная бухгалтерия, cuentas anuales |
Что делаем мы
В autonomotax мы считаем ваш случай на реальных числах, а не по общему правилу: сравниваем IRPF автономо с комбинацией IS, зарплаты и дивидендов в SL и показываем, где проходит граница выгоды именно у вас, с учётом взноса societario и расходов на компанию. Если переход оправдан, поможем с регистрацией и возьмём бухгалтерию SL на себя; если нет, честно скажем, что пока проще и дешевле оставаться автономо. Навязывать SL ради более крупного тарифа не в наших интересах.
Источники
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 29 и DT 44ª: ставки 2026 (микро 19/21 %, reducida 23 %, общая 25 %, новая компания 15 %; ловушка ст. 29.1.b); ст. 40 и 124: modelo 202 и modelo 200; ст. 15.e: вычет вознаграждения администратора.
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 66 (шкала base del ahorro 19–30 %) и ст. 17.2.e (вознаграждение администратора как доход от труда).
- RDLeg 8/2015 (LGSS), ст. 305.2.b: RETA для владельца, контролирующего SL; ставка RETA 31,50 % и минимальная база societario 1 424,40 € (Orden PJC/297/2026).
- RDLeg 1/2010 (LSC), ст. 4: капитал SL от 1 € и резерв до 3 000 €. RDL 13/2010, ст. 5: пошлины нотариуса и реестра при телематической регистрации.