Autónomo

Гайди

Аутономо чи SL: податки, RETA societario і коли переходити (2026)

Чим autónomo відрізняється від sociedad limitada у 2026 році: ставки Impuesto sobre Sociedades, зарплата адміністратора й дивіденди з retención, коли власник SL мусить платити RETA як autónomo societario і скільки, відповідальність адміністратора, витрати на SL і порядок переходу з аутономо.

Автор: , податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 29 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв

SL варто рахувати тоді, коли прибуток стабільно високий і помітну його частину ви лишаєте у справі. Аутономо платить IRPF з усього прибутку одразу, за прогресивною шкалою. Компанія платить Impuesto sobre Sociedades від 15 до 25 % у 2026 році (ст. 29 LIS). А ви як власник платите свій IRPF лише з того, що забираєте зарплатою чи дивідендами.

Від RETA компанія не рятує. Власник, який її контролює, платить внески як autónomo societario, у 2026 році щонайменше 448,69 € на місяць. Єдиного порогу доходу, після якого SL вигідніша, немає. Його зсувають витрати, регіон і сума, яку ви виводите собі.

Чим аутономо відрізняється від SL за податками?

Аутономо у 2026 році платить IRPF з усього прибутку від діяльності за прогресивною шкалою (Ley 35/2006) і cuota RETA. SL є окремою особою: вона платить Impuesto sobre Sociedades зі свого прибутку (Ley 27/2014). Ви як власник платите IRPF лише з того, що берете з компанії зарплатою адміністратора або дивідендами. Податок виникає на двох рівнях, але частинами і часто за нижчою ставкою.

Прибуток, що лишився в компанії, оподатковують лише IS, поки ви його не забрали. У цьому головний важіль SL. Він працює, якщо гроші справді лишаються у справі: на техніку, товар, найм, запас на поганий рік.

Коли ви виводите собі майже все, виграш на ставці зʼїдають податок власника і витрати на компанію. У SL окрема бухгалтерія, свої декларації і своя відповідальність адміністратора.

Які ставки Impuesto sobre Sociedades у 2026 році?

У 2026 році компанія з оборотом до 1 млн € платить IS за ставкою 19 % на перші 50 000 € прибутку і 21 % на решту (DT 44ª LIS). Мала компанія (reducida dimensión) платить 23 %, загальна ставка 25 % (ст. 29 LIS). Нова компанія платить 15 % у перший рік із додатною базою і в наступний. В аутономо верхня ставка IRPF у 2026 році від 45 % у Madrid до 53,85 % у Valencia.

Верхня ставка IRPF діє лише на ту частину доходу, що вища за останній поріг шкали, тому порівнювати треба не 21 % із 47 %, а весь податок за рік на ваших цифрах разом із RETA і витратами на компанію.

На ставку 15 % багато хто розраховує марно. Її не дають, якщо ту саму діяльність минулого року вела фізособа, якій у новій SL належить понад 50 % (ст. 29.1.b LIS). Аутономо, що переносить свою справу у власну компанію, платить за ставками 19 і 21 %.

Як забрати гроші з SL: зарплата чи дивіденди?

Зарплату адміністратора у 2026 році SL віднімає як витрату, якщо функції реальні (ст. 15.e LIS, практика Tribunal Supremo 2023–2024). У вас її оподатковують як дохід від праці (ст. 17.2.e LIRPF). Дивіденди SL платить із прибутку після IS. У вас вони йдуть у base del ahorro: 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, вище 27 і 30 % (ст. 66 і 76 LIRPF).

З винагороди за посаду адміністратора SL утримує 35 %. Якщо оборот компанії менший за 100 000 €, утримання становить 19 % (ст. 101.2 LIRPF). З дивідендів утримують 19 % (ст. 101.4 LIRPF). SL перераховує ці суми через modelo 111 і modelo 123. Утримання лише аванс: остаточний податок рахують у вашій Renta.

Тому «подвійний податок» рідко буває повним. Із суми, яку ви отримали зарплатою, компанія IS уже не платить. Як ділити між зарплатою й дивідендами, вирішує розрахунок на ваших цифрах: сума, витрати SL, громада, інші доходи.

Для професій діє окреме правило. Скажімо, SL надає послуги з Sección 2ª тарифів IAE: юридичні, консультаційні, архітектурні. Ви працюєте в ній за цим фахом і перебуваєте в RETA. Тоді оплату за цю роботу оподатковують як дохід від діяльності, а не від праці (ст. 27.1 LIRPF). Порядок виплат вирішують до першої виплати, а не в червні під час Renta.

Коли власник SL мусить платити RETA як autónomo societario?

Autónomo societario є власником або адміністратором SL, який контролює компанію і тому мусить бути в RETA (ст. 305.2.b LGSS, редакція 2026 року). Контроль є завжди при частці від 50 %. Його припускають в адміністратора з функціями керівництва й часткою від 25 % і в socio, що працює в компанії, з часткою від 33 %. І тоді, коли половина капіталу в чоловіка чи дружини й родичів до другого ступеня, з якими ви живете.

Новачки часто думають, що SL сама собою знімає внески аутономо. Не знімає. Сімейна SL майже завжди означає RETA для того, хто нею керує, бо закон припускає контроль, коли половина капіталу в родини, що живе разом.

Без RETA лишається учасник без контролю, наприклад міноритарій без функцій керівництва. Він може працювати у своїй компанії за звичайним трудовим договором, як найманий працівник.

Скільки платить autónomo societario у 2026 році?

Мінімальна база autónomo societario у 2026 році становить 1 424,40 € на місяць замість 653,59 € у звичайного аутономо (ст. 308.1.a LGSS, Orden PJC/297/2026). За ставкою 31,50 % cuota виходить 448,69 € на місяць. Для розрахунку траншу з доходу віднімають 3 % на загальні витрати, а не 7 %, якщо в році було 90 днів у RETA. Tarifa plana 88,56 € йому належить на загальних умовах (ст. 38 ter.9 Ley 20/2007).

Orden PJC/297/2026 (ст. 18.4) дозволяє у 2026 році платити з попередньої бази 2025 року, у societario це 1 000 €. Cuota тоді 315 € на місяць. Але під час регуляризації остаточна база не опуститься нижче мінімуму 2026 року. Різницю, 133,69 € за кожен місяць, TGSS вимагатиме пізніше.

Tarifa plana належить, якщо це перша alta в RETA або ви не були в RETA два роки поспіль. Якщо пільга вже була, потрібно три роки. Просять її під час alta, сама вона не вмикається. Хто був аутономо і переводить справу в SL без перерви, умову не виконує. Звичайний аутономо з низьким доходом платить за траншем від 205,88 € на місяць, новачок на tarifa plana 88,56 €.

Cuota часто платить сама SL. Для вас це retribución en especie: її додають до доходу від праці, а під час розрахунку утримання віднімають від бази (DGT V2121-25 від 11.11.2025). У Renta сплачену cuota віднімають від доходу від праці (ст. 19.2.a LIRPF, DGT V1207-24).

Чи захищає SL ваше особисте майно?

За боргами SL відповідає своїм майном, а не вашим: у цьому її головний неподатковий плюс. Капітал у 2026 році можна внести від 1 € (ст. 4 LSC). Поки він менший за 3 000 €, у резерв іде щонайменше 20 % прибутку. Під час ліквідації з нестачею майна учасники солідарно відповідають за різницю до 3 000 €. Аутономо за боргами діяльності відповідає всім своїм майном.

Захист тримається, поки ви як адміністратор і учасник виконуєте свої обовʼязки. Є три випадки, коли відповідаєте особисто ви:

  • компанія припинила роботу й лишила несплачені податки, а ви не зробили потрібного для їх сплати (ст. 43.1.b LGT);
  • зʼявилася підстава для розпуску, наприклад великі збитки, а ви за два місяці не скликали junta (ст. 367 LSC);
  • SL стала unipersonal, а за шість місяців це не внесли до Registro Mercantil: за боргами цього періоду відповідає єдиний учасник (ст. 14 LSC).

Особиста порука за кредитом компанії теж ваша. Обмежена відповідальність на цю суму не діє.

Скільки коштує відкрити й вести SL?

Реєстрація SL телематично через CIRCE у 2026 році коштує 150 € нотаріусу і 100 € реєстру. Умови: капітал до 30 000 €, учасники фізособи, administrador único або solidarios. Якщо капітал до 3 100 € і статут типовий, мита 60 € і 40 € (ст. 5 RDL 13/2010). Публікація в BORME безкоштовна. Далі річний modelo 200 у липні й аванси modelo 202 у квітні, жовтні та грудні (ст. 40 і 124 LIS).

До мит додаються certificado de denominación і робота бухгалтерії. Це постійна витрата, не разова.

Modelo 130 у SL немає, 303 з IVA такий самий, як в аутономо. Аванси 202 за загальним методом рахують як 18 % від cuota минулого року (ст. 40.2 LIS). У перший рік минулої декларації немає, тож платіж за цим методом нульовий. Подавати декларації SL може лише з цифровим сертифікатом, Cl@ve для компанії не підходить.

Ще один обовʼязок раз на рік. Junta затверджує cuentas anuales у перші шість місяців року (ст. 164 LSC). Наступного місяця їх здають до Registro Mercantil (ст. 279 LSC). Не здали, і реєстр закриває аркуш компанії: нових записів про неї не вносять (ст. 282 LSC).

Як перейти з аутономо в SL: порядок дій

  1. Порахуйте три варіанти на своїх цифрах: аутономо, SL із зарплатою, SL із зарплатою й дивідендами.
  2. Створіть SL: certificado de denominación, статут, нотаріус, Registro Mercantil. Через CIRCE мита нижчі.
  3. Отримайте NIF компанії й подайте її 036: alta в IVA та Impuesto sobre Sociedades.
  4. Якщо вся робота переходить у SL, подайте свою baja в censo через 036. Останні 303 і 130 за квартал подаєте як аутономо.
  5. Повідомте TGSS, що ви лишаєтеся в RETA вже як societario. База відтепер за його правилами.
  6. Передайте майно справи. Передача всієї справи цілком іде без IVA (ст. 7.1º LIVA). Окремі речі SL купує у вас за рахунком, як звичайний продаж.
  7. Переоформіть на SL договори з клієнтами, банківський рахунок і платіжний термінал. Одноосібна SL пише «unipersonal» у рахунках і листах (ст. 13.2 LSC).

Дохід аутономо до baja потрапить у вашу Renta за цей рік, як завжди, а зарплата від SL після переходу піде туди ж окремим рядком доходу від праці, і утримання з неї вже зробить компанія.

Коли перехід має сенс, а коли ні?

Рахувати SL варто, коли збігаються кілька ознак, а не один поріг доходу:

  1. Прибуток стабільно високий, і помітна його частина лишається у справі.
  2. Потрібна обмежена відповідальність: великі контракти, постачальники, наймані працівники, товарні запаси.
  3. Є партнер чи інвестор, і частки треба оформити.
  4. Витрати на подвійну бухгалтерію і внесок societario окупаються виграшем на ставці.

Петро (вигаданий приклад) три роки був аутономо в Málaga, потім відкрив SL. Він володіє 100 % і керує нею сам. У RETA він лишався без перерви, тож tarifa plana йому не належить. Як societario він платить щонайменше 448,69 € на місяць, а компанія ще й платить IS. Таку SL виправдовують обмежена відповідальність і масштаб, а не економія на внесках.

Ви працюєте самі, виводите майже все зароблене й цінуєте простоту? Тоді аутономо найчастіше лишається вигіднішим.

Аутономо і SL: податок, внески й обовʼязки, 2026 (LIS ст. 29, 40; LIRPF ст. 66, 101; LGSS ст. 305, 308; Ley 20/2007 ст. 38 ter; LSC ст. 4, 279)
ПоказникАутономоSL і її власник
Податок на прибутокIRPF, прогресивна шкала: верхня ставка 2026 року від 45 % (Madrid) до 53,85 % (Valencia)IS: 19/21 % мікро, 23 % мала, 25 % загальна; нова 15 %
Податок власника, коли він виводить грошіУже входить в IRPFЗарплата (дохід від праці, утримання 35 % або 19 %) чи дивіденди (19–30 %)
Мінімальна база RETA653,59 €1 424,40 € (societario), cuota 448,69 €/міс
Tarifa plana 88,56 €Перша alta або 2 роки поза RETAНа тих самих умовах; при переході з аутономо без перерви немає
Відрахування на загальні витрати для траншу7 %3 %
ВідповідальністьУсім особистим майномМайном компанії; адміністратор особисто, якщо порушив обовʼязки
Капітал на стартіНе потрібенВід 1 €, резерв 20 % до 3 000 €
Декларації303, 130, Renta303, 111, 202, річний 200; 130 немає
ОблікКниги облікуПодвійна бухгалтерія, cuentas anuales до реєстру

Часті питання

Чи можна перейти в SL і зберегти tarifa plana?

Ні, якщо ви переходите з аутономо без перерви в RETA. Пільгу дають при першій alta або після двох років поза RETA, трьох, якщо вона вже була (ст. 38 ter Ley 20/2007).

Чи можна бути аутономо й адміністратором своєї SL водночас?

Так. У RETA ви перебуваєте один раз і платите одну cuota. За Manual práctico Renta 2025 її можна відняти або від доходу від діяльності, або від зарплати адміністратора, на ваш вибір.

Що робимо ми

В autonomotax ми рахуємо ваш випадок на реальних числах. Порівнюємо IRPF аутономо з комбінацією IS, зарплати й дивідендів у SL. Показуємо, де саме у вас проходить межа вигоди, з урахуванням внеску societario і витрат на компанію.

Якщо перехід виправданий, допоможемо пройти кроки вище. За вашою часткою й роллю визначимо, чи потрібен RETA як societario, поставимо на облік із правильною базою і візьмемо бухгалтерію SL на себе. Якщо ні, скажемо, що поки простіше й дешевше лишатися аутономо.

Джерела

  • Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades: ст. 29 і DT 44ª (ставки 2026, умова ст. 29.1.b), ст. 15.e (відрахування винагороди адміністратора), ст. 40 і 124 (modelo 202 і modelo 200). Консолідований текст, звірено 28.10.2026.
  • Ley 35/2006 del IRPF: ст. 17.2.e, 19.2.a, 27.1, 66 і 76, 101.2 і 101.4. Консолідований текст, звірено 28.10.2026.
  • RDLeg 8/2015 (LGSS): ст. 305.2.b (хто societario), ст. 308.1.a regla 4ª (база не нижча за групу 7, відрахування 3 %).
  • Orden PJC/297/2026: ст. 3 (база групи 7 — 1 424,40 €), ст. 18.4 (попередня база 2025 року на 2026). RDL 13/2022: ставка RETA 31,50 %. Звірено 28.10.2026.
  • Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo, ст. 38 ter, п. 4 і 9: tarifa plana і для socios de sociedades de capital. Звірено 11.10.2026.
  • RDLeg 1/2010 (LSC): ст. 4, 13, 14, 164, 279, 282, 367. RDL 13/2010, ст. 5: мита при телематичній реєстрації. Звірено 28.10.2026.
  • Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 43.1.a і b; Ley 37/1992 del IVA, ст. 7.1º. Звірено 28.10.2026.
  • DGT: V2121-25 від 11.11.2025 і V1207-24 від 28.05.2024: cuota RETA власника, сплачена SL. Прочитано 28.10.2026.
← Усі гайди