Гайди
Comunidad de bienes: спільна справа без SL (2026)
Comunidad de bienes і sociedad civil у 2026 році: кроки відкриття, поділ доходу за частками, декларації спільноти й учасників, внесок comunero в RETA, відповідальність за боргами, закриття і коли sociedad civil платить Impuesto sobre Sociedades.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 30 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 10 хв
Comunidad de bienes підходить тим, хто веде справу вдвох чи втрьох і не хоче відкривати SL. Спільнота отримує NIF на літеру E і сама подає IVA. Податку на прибуток вона не платить. Дохід ділять між учасниками за частками з договору, і кожен платить IRPF зі своєї частини (ст. 8.3 і 89 Ley 35/2006). Кожен comunero, який працює у справі, стає в RETA як аутономо (ст. 305.2.d LGSS). Раз на рік, у січні, спільнота подає modelo 184.
Sociedad civil схожа на неї, але з 2016 року за комерційної мети платить Impuesto sobre Sociedades. Далі пояснюємо, як відкрити спільну справу, хто які декларації подає, скільки comunero платить у RETA і як справу закрити.
Comunidad de bienes: спільне майно і власний NIF
Comunidad de bienes виникає, коли річ або право належить кільком людям спільно (ст. 392 Código Civil). Якщо на цьому спільному майні вони ведуть бізнес, AEAT видає спільноті NIF на літеру E (Orden EHA/451/2008). У 2026 році власного податку на прибуток вона не має: прибуток ділять учасники і показують у своїй Renta (ст. 8.3 і 87 Ley 35/2006).
Без спільного майна ця форма не працює. З 2016 року AEAT за своїми інструкціями щодо NIF перевіряє договір. У ньому мають бути спільний предмет, частка кожного comunero, мета і підписи всіх учасників.
Якщо спільного предмета в документі немає, податкова все одно дасть NIF на E, але з іншим кодом (subclave 74). Тоді назва не може містити «comunidad de bienes» чи «CB». Податок той самий: дохід ділять учасники.
Форма зручна для невеликої спільної справи: крамниці, кафе, майстерні, здачі спільного приміщення. Мінімального капіталу немає, Registro Mercantil не потрібен. Нотаріус потрібен, якщо у справу вносять нерухомість: для sociedad civil це прямо записано в ст. 1667 Código Civil.
Як відкрити comunidad de bienes: чотири кроки
- Підпишіть договір. У ньому вкажіть учасників, спільний предмет, частки у відсотках, мету і того, хто представляє спільноту перед AEAT.
- Подайте договір разом із modelo 600 до податкової свого автономного співтовариства. Для ITP така спільнота прирівняна до товариства (ст. 22.4 Real Decreto Legislativo 1/1993), а її створення звільнене від податку (ст. 45.I.B.11). Загальний строк 30 робочих днів від підписання (ст. 102 RD 828/1995), якщо співтовариство не встановило свого.
- Подайте modelo 036 від спільноти: NIF, список comuneros із частками, епіграф IAE, режим IVA.
- Кожен comunero стає в RETA і подає свою 036 або 037. У ній він позначає pagos fraccionados як учасник спільноти (casilla 601).
Без NIF спільнота не виставить жодного рахунку, тому порядок має значення. Частки запишіть однаково і в договорі, і в 036.
Як ділять дохід і хто платить IRPF
Прибуток comunidad de bienes ділять за частками з договору. Якщо податкова не отримала договір у надійній формі, AEAT ділить дохід порівну (ст. 89.3 Ley 35/2006). Дохід зберігає свою природу: частка в крамниці лишається для учасника доходом від діяльності (ст. 88). У 2026 році кожен comunero сам подає modelo 130 зі своєї частки і включає її в Renta.
Якщо спільнота працює в estimación directa simplificada, 5 % на витрати, які важко підтвердити, рахує кожен учасник зі своєї частки. Межа 2 000 € на рік на людину разом з іншими її діяльностями (Manual práctico Renta 2025, розд. 7).
Утримання IRPF, які клієнти-компанії зробили з рахунків спільноти, теж ділять за частками. Кожен вираховує свою частину в 130 і в Renta (ст. 89.2 Ley 35/2006). Reducción за єдиного клієнта (ст. 32.2.1º) учасникам недоступна.
Reducción por inicio de actividad 20 % (ст. 32.3 Ley 35/2006) сама спільнота не застосовує. Її застосовує comunero у своїй Renta до своєї частки доходу. Умови він має виконати сам: наприклад, не вести діяльність у попередньому році. Так пише AEAT у Manual práctico Renta 2025, розд. 10.
Оксана і Тарас (вигаданий приклад) тримають майстерню як comunidad de bienes, частки 60 і 40 %. Чистий прибуток спільноти за 2026 рік становить 50 000 €. Оксані припадає 30 000 €, Тарасові 20 000 €. Кожен вираховує 5 % зі своєї частки: Оксана 1 500 €, Тарас 1 000 €. Далі кожен рахує IRPF за своєю шкалою разом з іншими своїми доходами.
Що подає спільнота, а що кожен comunero
У 2026 році comunidad de bienes подає від свого NIF усе з IVA: modelo 303 щокварталу і 390 за рік, за потреби 347 і 349. Якщо вона платить зарплату чи оренду приміщення, то утримує IRPF і подає 111 та 115. Раз на рік вона подає modelo 184. Кожен comunero подає свій 130 і свою Renta (ст. 86–90 Ley 35/2006).
| Декларація | Хто подає | Строк |
|---|---|---|
| Modelo 303 | Спільнота | 1–20 квітня, липня, жовтня; за 4-й квартал 1–30 січня |
| Modelo 390 | Спільнота | 1–30 січня |
| Modelo 111 і 115 | Спільнота, якщо є працівники чи оренда | 1–20 числа після кварталу |
| Modelo 184 | Спільнота | 1–31 січня; за 2026 рік до 1 лютого 2027 |
| Modelo 130 | Кожен comunero зі своєї частки | 1–20 квітня, липня, жовтня; за 4-й квартал 1–30 січня |
| Renta | Кожен comunero | Квітень–червень, у 2026 році 8 квітня – 30 червня |
Виходить два контури: IVA у спільної справи один, а IRPF у кожного свій. Помилка в одному контурі видна в іншому, бо AEAT звіряє 184 спільноти з Renta кожного учасника.
Modelo 184: коли подавати і що в ній
Modelo 184 подає comunidad de bienes, яка веде діяльність або отримує понад 3 000 € доходу на рік (ст. 70 RD 439/2007). Строк з 1 по 31 січня за попередній рік (ст. 4 Orden HAP/2250/2015 у редакції Orden HFP/1106/2017). За 2026 рік строк до 1 лютого 2027, бо 31 січня припадає на неділю. Платежу в цій декларації немає.
З декларації AEAT бачить доходи, витрати й утримання спільноти. Про кожного учасника там є NIF, частка, резидентство і дні участі, якщо хтось увійшов чи вийшов протягом року.
Через місяць після строку 184 спільнота письмово повідомляє кожному учаснику його частку доходу й утримань (ст. 70.2 RD 439/2007). За цим документом comunero заповнює свою Renta. Деякі сайти досі пишуть про лютий. Так було до 2017 року, потім строк перенесли на січень.
Comunero в RETA: хто зобовʼязаний і скільки платить
Comuneros, які працюють у справі особисто й постійно, зобовʼязані бути в RETA (ст. 305.2.d LGSS). Виняток один: учасник лише керує спільним майном. У 2026 році внесок рахують за реальним доходом: беруть частку в чистому прибутку спільноти й віднімають 7 % загальних витрат (ст. 308.1.c LGSS). Мінімальна база 1 424,40 € стосується societarios, а не comuneros.
Новачок у RETA може отримати cuota reducida: 80 € плюс MEI, тобто 88,56 € на місяць у 2026 році, перші 12 місяців (ст. 38 ter Ley 20/2007). Умови й продовження пояснюємо в гайді про tarifa plana.
Родичам аутономо cuota reducida не дають. Норма називає рідню за кровʼю і свояцтвом до 2-го ступеня та за усиновленням (ст. 38 ter.11 Ley 20/2007). Якщо брат уже comunero в RETA, другий брат пільги не отримає. Чоловіка чи дружину ця норма прямо не називає, хоча ст. 35 того самого Ley 20/2007 згадує їх окремо. Розʼяснення TGSS щодо подружжя ми не знайшли. Перед alta уточніть це в TGSS.
Свої внески comunero вираховує зі своєї частки доходу. Якщо за договором внески платить спільнота, вони зменшують її прибуток ще до поділу. Внесок понад цю суму учасник вираховує сам (DGT 0740-01, 2001).
Якщо comunero має ще й власну діяльність, alta в RETA одна. Під час регуляризації TGSS складе дохід від усіх діяльностей, разом із часткою в спільноті (ст. 308.1.c, правило 1ª LGSS).
Коли sociedad civil платить Impuesto sobre Sociedades
З 1 січня 2016 року sociedad civil, яка має юридичну особу і комерційну мету, платить Impuesto sobre Sociedades, як SL (ст. 7.1.a Ley 27/2014). Юридична особа є, якщо договір не тримають у таємниці і товариство діє від свого імені (ст. 1669 Código Civil). Така sociedad civil отримує NIF на літеру J і подає modelo 200.
Під Impuesto sobre Sociedades не потрапляють sociedades civiles у сільському господарстві, тваринництві, лісовому господарстві, видобутку та рибальстві. Не потрапляють і професійні, створені за Ley 2/2007. Вони лишаються в atribución de rentas, як comunidad de bienes.
На цьому часто помиляються. За інструкціями AEAT професійною вважають лише sociedad civil, створену за Ley 2/2007, тобто для професій з обовʼязковим членством у colegio. Двоє дизайнерів чи перекладачів, які назвали свою справу sociedad civil, платять Impuesto sobre Sociedades.
| Показник | Comunidad de bienes | Sociedad civil з комерційною метою | Sociedad limitada |
|---|---|---|---|
| Літера NIF | E | J | B |
| Податок на прибуток | IRPF кожного учасника | Impuesto sobre Sociedades | Impuesto sobre Sociedades |
| Річна декларація | Modelo 184 | Modelo 200 | Modelo 200 |
| Як створити | Приватний договір, modelo 600, 036 | Приватний договір або escritura, modelo 600, 036 | Escritura в нотаріуса, Registro Mercantil |
| Відповідальність | Особиста; за податками спільноти пропорційно частці | Особиста, без солідарності між учасниками (ст. 1698 Código Civil) | У межах внеску |
Хто відповідає за борги comunidad de bienes
Comunidad de bienes не має юридичної особи, тому за її боргами відповідають самі учасники своїм майном. За податковими боргами спільноти кожен comunero відповідає солідарно пропорційно своїй частці (ст. 42.1.b Ley 58/2003). У 2026 році це означає, що несплачений IVA спільноти AEAT може стягнути з особистого рахунку учасника.
Форму обирають під масштаб. Невелику справу без кредитів і великих контрактів зручно вести як comunidad de bienes. Кредити, працівники й великі суми вже привід порівняти з SL, де відповідає майно компанії. Розрахунок обох варіантів є в гайді аутономо чи SL.
Як закрити comunidad de bienes
Розпуск comunidad de bienes з підприємницькою діяльністю оподатковують ITP як розпуск товариства: 1 % від вартості майна, яке отримують учасники (ст. 19, 22.4, 25.4 і 26 Real Decreto Legislativo 1/1993). Цей порядок діє у 2026 році. Потім спільнота подає modelo 036 про baja і останні 303, 390 та 184. Comuneros, які більше не працюють, виходять з RETA.
Перед розпуском учасники гасять борги спільноти й ділять решту майна за договором. Як вийти з RETA і що подати при baja, пояснюємо в гайді про baja de autónomo.
Часті запитання
Чи можна бути comunero і вести власну діяльність окремо?
Так. Alta в RETA лишається одна, а TGSS під час регуляризації складе обидва доходи (ст. 308.1.c LGSS). Власну діяльність ви ведете за своїм NIF, а частку в спільноті показуєте в Renta окремо.
Що буде, якщо частки не записані в договорі?
AEAT поділить дохід порівну між усіма учасниками (ст. 89.3 Ley 35/2006). Якщо ви домовилися про 70 і 30 %, запишіть це в договір і в 036 одразу.
Чи можна обрати criterio de cobros y pagos для IRPF?
Так, але лише всім учасникам разом і щонайменше на 3 роки (Manual práctico Renta 2025, розд. 6).
Один з учасників живе не в Іспанії. Як він платить податок?
Його частку оподатковують Impuesto sobre la Renta de no Residentes, а не IRPF (ст. 89 Ley 35/2006). У modelo 184 його позначають як нерезидента.
Що робимо ми
В autonomotax ми готуємо договір і modelo 600, отримуємо NIF спільноти і ставимо кожного comunero в RETA. Далі ведемо два контури. Від спільноти подаємо 303, 390 і 184, а для кожного учасника 130 і Renta за його часткою. Якщо ваша форма насправді sociedad civil з Impuesto sobre Sociedades, ми скажемо про це до першої декларації.
Джерела
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 8.3, 87–90: atribución de rentas, поділ порівну без договору, утримання за частками, поріг 184 (конс. ред., прочитано 28.10.2026).
- RD 439/2007 (Reglamento del IRPF), ст. 70: 184 при діяльності або доході понад 3 000 €, повідомлення учасникам (28.10.2026).
- Orden HAP/2250/2015, ст. 4, у редакції Orden HFP/1106/2017: строк 184 з 1 по 31 січня (28.10.2026).
- Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 7.1.a (28.10.2026); AEAT, «¿Qué sociedades civiles son contribuyentes?» та інструкції «Cuestiones censales… sociedades civiles con objeto mercantil» (NIF E і J, subclave 74, Ley 2/2007), прочитано 28.10.2026.
- Orden EHA/451/2008: літери NIF E, J, B (28.10.2026).
- LGSS, ст. 305.2.d і 308.1.c: comuneros у RETA, дохід для внеску, 7 % (28.10.2026); Ley 20/2007, ст. 1.2.b, 35 і 38 ter (зокрема 38 ter.11: родичі до 2-го ступеня), 28.10.2026; Seguridad Social, сторінка про reducciones для аутономо (прочитано 28.10.2026).
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 35.4 і 42.1.b: відповідальність учасників за податками (28.10.2026).
- Real Decreto Legislativo 1/1993 (ITP y AJD), ст. 19, 22.4, 25.4, 26, 45.I.B.11; RD 828/1995, ст. 102 (28.10.2026).
- Código Civil, ст. 392, 1667, 1669, 1698 (28.10.2026).
- DGT, consulta 0740-01 (11.04.2001): внески RETA comuneros (прочитано 28.10.2026). AEAT, Manual práctico Renta 2025, розд. 6 і 7: criterio de cobros y pagos, 5 % на учасника.
- AEAT, Manual práctico Renta 2025, розд. 10, régimen de atribución, regla general: reducciones ст. 32.2 і 32.3 застосовують учасники у своїй декларації (прочитано 28.10.2026).