Гайди
Імпорт товарів з-поза ЄС: митниця, IVA і DUA для аутономо (2026)
Як аутономо ввозити товари з країн поза ЄС: з якої суми платять IVA на митниці, чому відрахування йде лише за DUA на ваше імʼя, як отримати EORI з NIE, що змінилося для посилок до 150 € з 1 липня 2026 і коли IVA можна відкласти до 303.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 5 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Ввозите товар із Китаю, США, Великої Британії чи з Канарських островів? Тоді IVA ви платите на митниці. Його рахують із вартості товару разом із доставкою і митом (ст. 83 Ley del IVA). Зазвичай платить курʼєр, а потім виставляє вам рахунок. Цей IVA ви повертаєте собі в modelo 303 того самого кварталу, але лише за митною декларацією DUA, де імпортером стоїте ви (ст. 97 Ley del IVA). Рахунок постачальника чи курʼєра для відрахування цього IVA не годиться.
Які покупки вважаються імпортом
Імпорт у 2026 році означає ввезення товару в Іспанію з території поза IVA ЄС (ст. 18 Ley del IVA). Це Китай, США, Туреччина, Велика Британія, а також Канарські острови, Сеута й Мелілья. Купівля товару в Німеччині чи Польщі імпортом не є: це придбання всередині ЄС, IVA за ним нараховують у 303 без митниці.
Послуги з-за кордону теж не імпорт. Підписку на програму зі США чи дизайн із Великої Британії оформлюють через самонарахування IVA в 303. Митниці там немає.
З Канарами окрема історія. Для IVA це третя територія, тому DUA та IVA при ввезенні є. Мита з Канар зазвичай немає: острови входять до митної території ЄС. Сеута й Мелілья до неї не входять (ст. 4 Reglamento (UE) 952/2013).
З якої суми рахують IVA на митниці
База IVA при імпорті складається з митної вартості товару, мита та інших зборів, крім самого IVA, і витрат до першого місця призначення в ЄС: доставки, страховки, пакування й комісій (ст. 83.Uno Ley del IVA, редакція 2026 року). До бази застосовують ставку, за якою цей товар оподатковують в Іспанії: 21 %, 10 % або 4 %.
Тому IVA беруть і з доставки. У рахунку курʼєра це дивує багатьох, але так написано в нормі. Якщо в інвойсі постачальника доставки немає, митниця додасть її до вартості сама.
Мито залежить від коду товару в тарифі TARIC. Для того самого товару воно може залежати й від країни походження. Код і ставку зʼясуйте до замовлення, бо від них залежить ціна партії.
Ще одна деталь для дрібних посилок. Курʼєр може оформити посилку до 150 € за особливою модальністю. Тоді IVA беруть за загальною ставкою 21 %, навіть із книжки чи ліків (ст. 167 bis.Tres Ley del IVA). Курʼєр збирає цей IVA з одержувача і раз на місяць перераховує до скарбниці.
Що змінилося для посилок до 150 € з 1 липня 2026 року
З 1 липня 2026 року ЄС скасував звільнення від мита для посилок до 150 € (Reglamento (UE) 2026/382). До 1 липня 2028 року на такі посилки при продажу приватним особам через IOSS і на поштові відправлення діє мито 3 € за artículo. IVA імпорту з дрібних посилок беруть із 1 липня 2021 року (Real Decreto-ley 7/2021), тут нічого не змінилося.
Comisión Europea пояснює, що artículo означає рядок митної декларації. Кілька однакових речей з одним кодом ідуть одним рядком. Фіксовані 3 € розраховані на продаж приватним особам (B2C).
Аутономо, який закуповує товар для бізнесу, під цю ставку не потрапляє. Проте франшизи вже немає: на партію за 120 € тепер теж нараховують звичайне мито за TARIC. Якщо ставка для вашого коду 0 %, мита не буде, а IVA залишиться.
| Показник | Посилка до 150 € приватній особі | Партія для бізнесу аутономо |
|---|---|---|
| Мито з 1 липня 2026 | 3 € за artículo (IOSS і пошта) | Ставка TARIC, франшизи 150 € більше немає |
| IVA | Через IOSS продавця або курʼєру при врученні | За DUA, платить курʼєр чи агент за вас |
| Ставка IVA | 21 % за модальністю ст. 167 bis | Ставка товару: 21 %, 10 % або 4 % |
| Відрахування в 303 | DUA на ваше імʼя немає, відрахування немає | Casillas 32 і 33 за DUA |
| EORI | Покупцю не потрібен | Потрібен до подання декларації |
Хто платить на митниці і чому важливий DUA
Курʼєр або митний агент подає DUA від вашого імені й платить IVA та мито за вас. Потім виставляє вам рахунок: ці суми плюс свою комісію. IVA імпорту відраховують лише за DUA, де імпортером зазначено вас (ст. 97.Uno.3º Ley del IVA). Закон не дає агенту права утримувати DUA в себе, так відповіла DGT у консультації V2071-08.
У рахунку курʼєра IVA імпорту стоїть як suplido: курʼєр просто повернув собі те, що заплатив за вас. Це не його послуга, і до бази його рахунку такий IVA не входить (DGT V1488-21). Комісія за оформлення вже справжня послуга курʼєра, з іспанським IVA 21 %. Її ви відраховуєте за рахунком курʼєра, як звичайну витрату.
Найчастіша проблема в нових клієнтів: DUA оформлено на приватну особу. Людина замовила товар без NIF аутономо, і курʼєр провів ввезення як особисту посилку. IVA за таким DUA не відрахувати. Допомогти може тільки виправлений документ: тоді відрахування роблять у кварталі, коли його отримали (ст. 97.Dos Ley del IVA). Запитайте курʼєра, чи можна виправити декларацію.
Тому в кожному замовленні вказуйте повне імʼя як у NIF, сам NIF і адресу діяльності. Копію DUA просіть одразу, разом із рахунком.
Чи потрібен EORI і як його отримати з NIE
Номер EORI потрібен до подання першої митної декларації (Reglamento (UE) 952/2013, ст. 9). В Іспанії він дорівнює вашому NIF із префіксом ES. З NIE на X чи Y номер сам не зʼявляється: у 2026 році його запитують у sede AEAT, у розділі EORI. Іншим AEAT присвоює EORI сама.
Для більшості наших клієнтів це перший крок, бо NIE майже завжди починається на X або Y. Запит розглядає регіональний відділ митниці AEAT і може попросити документи. Окремого свідоцтва AEAT не видає, а перевірити номер можна на сайті Comisión Europea.
Без EORI курʼєр не зможе оформити ввезення на вас як на бізнес. Посилка або застрягне, або піде як особиста, і IVA за нею ви не відрахуєте.
У який квартал і в які casillas 303 іде IVA імпорту
IVA імпорту відраховують у 303 того кварталу, коли митниця прийняла DUA, а не коли ви оплатили рахунок курʼєра (DGT V2071-08). Поточні покупки йдуть у casillas 32 і 33, основні засоби дорожчі за 3 005,06 € у casillas 34 і 35 (ст. 108 Ley del IVA). Пропущений DUA можна відрахувати пізніше, протягом 4 років (ст. 99.Tres Ley del IVA).
DUA записують у libro registro de facturas recibidas окремим рядком, із номером митного документа (ст. 64 Reglamento del IVA). Рахунок курʼєра йде другим рядком.
| Документ | Що з нього беремо | Куди в 303 | Витрата для IRPF |
|---|---|---|---|
| DUA на ваш NIF | База й IVA імпорту | Casillas 32 і 33 (34 і 35 для основних засобів) | Мито входить у ціну закупівлі |
| Інвойс постачальника | Ціна товару без IVA | Нікуди | Так, ціна товару |
| Рахунок курʼєра: IVA і мито | Suplido, оплата за вас | Нікуди, IVA вже в DUA | Лише мито, один раз |
| Рахунок курʼєра: комісія | Послуга з IVA 21 % | Casillas 28 і 29 | Так |
Приклад: партія з Китаю до цента
Тамара (вигаданий приклад) має інтернет-магазин кераміки в Малазі. У березні 2026 року вона замовила партію в Китаї. Цифри з її документів:
- товар за інвойсом: 2 000 €;
- доставка й страховка до Малаги: 300 €;
- мито за DUA: 92 €;
- база IVA: 2 000 + 300 + 92 = 2 392 €;
- IVA 21 % за DUA: 502,32 €;
- комісія курʼєра: 25 € плюс IVA 5,25 €.
Курʼєр виставив рахунок на 624,57 €: мито, IVA імпорту, комісія та IVA комісії. У 303 за перший квартал ми поставили 2 392 € і 502,32 € у casillas 32 і 33. Комісія пішла в casillas 28 і 29: 25 € і 5,25 €. Витратою в IRPF стали 2 417 €: товар, доставка, мито й комісія. IVA туди не потрапив, його Тамара повернула через 303.
Чи можна не платити IVA на митниці
Відкласти IVA імпорту до 303 можуть лише ті, хто подає 303 щомісяця (ст. 74.1.a Reglamento del IVA). Опцію заявляють через modelo 036 у листопаді, вона діє з 1 січня на всі імпорти й продовжується сама. Відмову теж подають у листопаді, і вона діє щонайменше 3 роки. Аутономо з квартальною 303 платить IVA на митниці.
Механіка проста. Митниця нараховує IVA, ви показуєте його в casilla 77 тієї самої 303 і відразу відраховуєте в casillas 32 і 33. Платити гроші наперед не треба. Звичайний аутономо подає 303 раз на квартал, і для нього ця опція закрита.
Якщо ви в recargo de equivalencia, наприклад маєте магазин, recargo теж платять на митниці разом з IVA (ст. 156 Ley del IVA). Докладніше в гайді про recargo de equivalencia.
Товар в одноразовій пластиковій упаковці може принести ще один податок. Якщо пластику за місяць понад 5 кг, митниця за тим самим DUA бере 0,45 € за кг (Ley 7/2022, ст. 75.f, 78 і 82). Докладніше в гайді про податок на пластикову упаковку.
Продаєте приватним особам просто зі складу поза ЄС
Буває, що товар іде покупцю в ЄС напряму з Китаю, без вашого складу. Якщо посилка коштує до 150 € включно, можна підключити режим IOSS. IVA країни покупця ви берете під час продажу і платите раз на місяць через modelo 369, а посилка проходить митницю без IVA. З 1 липня 2026 року до такої посилки додається мито 3 € за artículo (Reglamento (UE) 2026/382). Про це гайд про продаж приватним особам у ЄС.
Часті запитання
Купив на AliExpress для роботи. Чи можна відрахувати IVA?
Лише якщо є DUA на ваш NIF. Дрібна посилка через IOSS продавця чи за особливою модальністю курʼєра такого документа не дає. Для регулярних закупівель краще замовляти партіями з оформленням на бізнес.
DGT у консультації V0146-25 від 12.02.2025 пише: IOSS працює тільки для покупців, які не підприємці. Купуєте для роботи? Вкажіть майданчику, що покупець бізнес. Тоді це звичайний імпорт, і в книгу отриманих рахунків іде DUA, а не рахунок продавця. Відрахування IVA за рахунком з IOSS DGT не підтверджує.
DUA прийшов у наступному кварталі. Де його відраховувати?
У кварталі, коли DUA опинився у вас: IVA вважається сплаченим у момент отримання документа (ст. 99.Cuatro Ley del IVA). Можна й пізніше, протягом 4 років (ст. 99.Tres Ley del IVA).
Курʼєр вимагає «gestión aduanera». Це податок?
Ні, це плата за послугу курʼєра. На неї є рахунок з IVA 21 %, і його відраховують як звичайну витрату.
Чи потрібен EORI, якщо я ввожу товар раз на рік?
Так, якщо ввезення оформлюють на вас як на бізнес. Номер потрібен до подання декларації (Reglamento (UE) 952/2013, ст. 9). Запит подають у sede AEAT.
Що робимо ми
Ми проводимо кожен DUA в книзі отриманих рахунків і в casillas 32–35 декларації 303, окремо від рахунку курʼєра. Якщо DUA немає або він на особисте імʼя, кажемо про це до подання кварталу. Тим, хто імпортує щомісяця, рахуємо, чи вигідний місячний період із diferimiento.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 18, 83, 97, 99.Tres і 99.Cuatro, 108, 156, 167 і 167 bis (консолідована редакція, прочитано 28.10.2026).
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 64 і 74.1 (прочитано 28.10.2026).
- Reglamento (UE) 2026/382 del Consejo від 11.02.2026: скасування франшизи 150 €, мито 3 € з 1 липня 2026 року.
- Comisión Europea, Access2Markets, новина від 30.06.2026 про мито 3 € (прочитано 28.10.2026).
- DGT, консультації V2071-08 від 06.11.2008 і V1488-21 від 20.05.2021.
- DGT, консультація V0146-25 від 12.02.2025: IOSS не для покупців-підприємців, у книгу йде DUA. Прочитано 28.10.2026.
- AEAT, registro EORI (прочитано 28.10.2026).
- AEAT, modelo 303, інструкції 2026: casillas 28–35 і 77.
- Reglamento (UE) 952/2013, Código Aduanero de la Unión, ст. 4 і 9.