Гайди
Податок на пластикову упаковку і modelo 592: коли він стосується аутономо (2026)
Коли аутономо платить податок на пластикову упаковку: покупки в ЄС понад 5 кг пластику на місяць, реєстрація в Registro territorial, modelo 592 і libro registro de existencias, імпорт і Canarias, відрахування та штрафи.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 7 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 10 хв
Податок на одноразову пластикову упаковку у 2026 році становить 0,45 € за кілограм непереробленого пластику (ст. 78 Ley 7/2022). Аутономо з ним стикається, коли купує товар чи упаковку в постачальника з іншої країни ЄС. Якщо пластику в таких покупках за місяць понад 5 кг, ви реєструєтеся в AEAT і самі платите податок через modelo 592. Товар з Іспанії вже з податком у ціні. Товар з Китаю оподатковує митниця.
Далі розберемо, що вважається упаковкою, як зважити пластик, коли реєструватися і що подавати потім. Наприкінці є розрахунок для інтернет-магазину за пів року.
Яку упаковку оподатковують і скільки коштує кілограм?
У 2026 році податок сплачують з одноразової упаковки, де є пластик: пляшок, банок, плівки, пакетів, лотків, а також кришок і етикеток до них (ст. 68 Ley 7/2022). База дорівнює вазі непереробленого пластику в кілограмах, ставка 0,45 € за кг (ст. 77 і 78). Перероблений пластик зменшує базу лише тоді, коли його частку підтверджує сертифікат за нормою UNE-EN 15343.
Порожня упаковка й упаковка з товаром оподатковуються однаково. Ящик шампуню з Італії рахується так само, як партія порожніх флаконів.
Транспортна упаковка теж іде в базу. У роз'ясненні щодо libro registro AEAT прямо відносить до envases вторинну й третинну упаковку: плівку на палеті, пухирчасту плівку, пластикові пакети в коробці. Коли упаковка з кількох матеріалів, рахують лише пластик (ст. 68.3). У картонній коробці з пластиковим віконцем у базу йде вага віконця.
Не оподатковуються речі, які взагалі не призначені їхати разом із товаром. Наприклад, пластикові ящики й контейнери, куплені для вашого складу (ст. 73.d). Упаковку ліків і медичних виробів звільнено (ст. 75.a і 75.b).
Хто платить: покупець в ЄС, імпортер чи продавець?
У 2026 році податок платять виробники упаковки в Іспанії, імпортери й покупці товару з іншої країни ЄС (ст. 72 і 76 Ley 7/2022). Покупець з ЄС подає modelo 592 сам. Імпортер сплачує податок на митниці разом з IVA і 592 не подає (ст. 82.1). Якщо товар куплено в іспанського продавця, податок уже в ціні, і подавати в AEAT нічого не треба.
Має значення, звідки їде посилка, а не де зареєстровано магазин (ст. 71.1.a). Замовлення на Amazon зі складу в Німеччині вважається покупкою в ЄС, той самий товар зі складу в Мадриді ні. DGT у консультації V0946-25 від 28 травня 2025 року додала: платник податку той, хто отримує посилку з ЄС в Іспанії, навіть приватна особа.
Серед наших клієнтів це здебільшого інтернет-магазини косметики, продуктів і аксесуарів з постачальниками в Польщі, Німеччині, Італії. А ще кафе й бари, які замовляють стаканчики й контейнери на винос в ЄС.
| Звідки товар | Хто платить | Як | Реєстрація в AEAT |
|---|---|---|---|
| Іспанський продавець | Виробник, імпортер або покупець в ЄС до вас | Податок уже в ціні | Не потрібна |
| Постачальник в ЄС, до 5 кг пластику на місяць включно | Ніхто, звільнення | Нічого не подаєте | Не потрібна |
| Постачальник в ЄС, понад 5 кг на місяць | Ви | Modelo 592 за квартал чи місяць | Потрібна, до першої такої покупки |
| Країна поза ЄС | Ви | На митниці, за DUA | Не потрібна |
| Постачальник в ЄС, ви на Canarias, у Ceuta чи Melilla | Ви | На митниці, як імпорт | Не потрібна |
Як рахувати поріг 5 кг на місяць?
Покупки в ЄС звільнені, якщо непереробленого пластику в упаковці за календарний місяць не більше 5 кг (ст. 75.f Ley 7/2022). Коли більше, податок у 2026 році сплачують з усієї ваги за місяць, а не з надлишку. Поріг рахують для кожного місяця окремо: перевищення в березні не скасовує звільнення у квітні.
Місяць покупки визначає дата devengo. Це 15-те число місяця після відправлення товару або дата рахунку постачальника, якщо рахунок виписано раніше (ст. 74.3). Здебільшого рахунок приходить разом із товаром, тож ми орієнтуємося на його дату.
Поріг рахують за пластиком, який ви купили в ЄС або ввезли за місяць. Скільки упаковки ви за місяць використали, не важливо (DGT, консультація V3245-23 від 14.12.2023). Для імпорту AEAT пише так само: ввезли за місяць понад 5 кг, податок сплачують з усіх кг, включно з першими 5. Чи складати імпорт і покупки в ЄС в один поріг, ні закон, ні AEAT прямо не кажуть.
Найважче тут вага, а не арифметика. Іспанського продавця закон зобов'язує на ваше прохання вказати кілограми пластику й сплачений податок у рахунку чи довідці (ст. 82.9.b). На спрощений рахунок, factura simplificada, це правило не поширюється. Постачальника з Польщі іспанський закон ні до чого не зобов'язує.
Тому до першого замовлення ми просимо в постачальника специфікацію упаковки: вагу одиниці, вагу транспортної упаковки, частку переробленого пластику. Специфікації немає, тоді зважуєте самі й зберігаєте фото ваг із датою. Сертифіката про переробку немає, тоді весь пластик вважається непереробленим (роз'яснення AEAT щодо libro registro).
Рахунки постачальників зберігайте всі. Якщо у вас знайшли товар і ви не можете показати, де його купили, AEAT може вважати це introducción irregular (ст. 72.2). Якщо дата ввезення невідома, податок нараховують за найраніший період, що ще не минув за давністю (ст. 74.4).
Коли реєструватися в Registro territorial?
Покупець в ЄС реєструється в Registro territorial своєї oficina gestora, щойно покупки місяця перевищують 5 кг пластику (ст. 5.2 Orden HFP/1314/2022). Враховують і вже зроблені покупки місяця, і заплановані. Заяву подають електронно до початку діяльності, у відповідь AEAT надсилає tarjeta з кодом CIP (ст. 5.5). Робота без реєстрації у 2026 році коштує 1 000 € штрафу.
Реєструватися треба до покупки. Знаєте, що в червні прийде велика партія, подаємо заяву в травні. Кроки такі:
- Перевіряємо, що ваш epígrafe IAE правильний: його питають у заяві (ст. 5.4.c Orden).
- Подаємо solicitud de inscripción у sede AEAT із сертифікатом чи Cl@ve. Oficina gestora залежить від вашого domicilio fiscal.
- Отримуємо рішення і tarjeta з CIP. У покупця в ЄС у коді стоїть ключ діяльності AP, один на весь бізнес.
Штраф за роботу без реєстрації фіксований, 1 000 € (ст. 83.3.a Ley 7/2022), навіть коли податок сплачено вчасно. Закон дозволяє зменшити його за ст. 188 LGT (ст. 83.4). Якщо ви погоджуєтеся з перевіркою, мінус 30 %. Якщо платите в строк і не оскаржуєте, ще мінус 40 %. У найкращому разі виходить 420 €, однаково в десятки разів більше за звичайний податок.
Що подавати після реєстрації?
Після реєстрації покупець в ЄС подає modelo 592 за кожен період IVA: квартал, а за щомісячного 303 місяць (ст. 82.1 Ley 7/2022). Подати й заплатити у 2026 році треба в перші 20 календарних днів після періоду, з domiciliación з 1-го по 15-те (ст. 2.2 Orden HFP/1314/2022). У ноті від 10 березня 2023 року AEAT вимагає 592 і за періоди без податку до сплати.
Другий обов'язок має назву libro registro de existencias. Це електронна книга, де ви записуєте кожну покупку з ЄС: дату devengo, номер рахунку, постачальника, кілограми пластику з трьома знаками після коми. Її надсилають через sede AEAT протягом місяця після періоду, серпень не рахується (ст. 7.2 Orden). За місячного періоду книги за липень і серпень подають у вересні.
| Ситуація в періоді | Modelo 592 | Libro registro de existencias |
|---|---|---|
| Є місяць понад 5 кг, податок до сплати | Подати й заплатити за 20 днів після періоду | Вести й подати протягом місяця після періоду |
| Покупки були, але щомісяця до 5 кг | Подати з нулем | Вести, подавати не треба |
| Покупок з ЄС не було | Подати з нулем | Подавати не треба |
| Відрахування більші за податок | Подати, залишок перенести | Вести, подавати не треба |
Строки 592 за квартального подання у 2026 році: 1–20 квітня, 1–20 липня, 1–20 жовтня і 1–20 січня 2027 року. У 303 за четвертий квартал строк до 30 січня, у 592 такого подовження немає.
Тут згадаю одну річ, про яку питають клієнти-компанії. Якщо ви перепродаєте товар іспанському бізнесу, на його прохання треба вказати в рахунку податок і кілограми пластику (ст. 82.9.b). Помилка в цих даних коштує 75 € за кожен рахунок (ст. 83.3.d).
Чи можна повернути податок, якщо товар виїхав з Іспанії?
Так, за ст. 75 і 80 Ley 7/2022 у 2026 році є два шляхи. Якщо товар виїхав з Іспанії або загинув до кінця строку подання 592, покупка звільнена, податок не нараховують (ст. 75.d і 75.e). Якщо це сталося пізніше, сплачений податок відраховують у 592 того періоду (ст. 80.1). Потрібні докази вивезення чи загибелі й підтвердження сплати податку.
Відрахування, більше за податок періоду, переносять на наступні 592 у межах 4 років. В останньому періоді року залишок можна попросити повернути (ст. 80.3 і 80.4). Імпортер у таких самих випадках подає заяву modelo A22 у перші 20 днів після кварталу (ст. 81 Ley 7/2022, ст. 3 Orden).
Розкрити групову упаковку й продавати товар поштучно не означає її знищити. У своїй презентації щодо податку AEAT відповідає так: це звичайне використання упаковки, відрахування за ст. 80.1.b немає. Відрахування дають за псування з надзвичайної причини, як-от пожежа на складі.
Як бути, якщо ви на Canarias, у Ceuta чи Melilla?
Податок діє в усій Іспанії (ст. 69). Але покупкою в ЄС закон вважає лише доставку на півострів і Baleares (ст. 71.1.a). Товар з Польщі, що їде на Tenerife, для цього податку вважається імпортом (ст. 71.1.c). Податок сплачують на митниці разом з іншими платежами, без реєстрації і без 592. Для País Vasco і Navarra закон робить застереження про їхні податкові режими (ст. 69.2). Цей гайд описує загальний порядок AEAT.
Приклад: інтернет-магазин косметики, перше півріччя 2026
Ірина (вигаданий приклад) веде інтернет-магазин натуральної косметики в Málaga і подає 303 раз на квартал. Креми вона замовляє в постачальника в Польщі. За специфікацією в одній баночці 12 г непереробленого пластику.
- Січень: 300 баночок, тобто 3,6 кг, плюс 0,2 кг пухирчастої плівки. Разом 3,8 кг, нижче порогу, податку немає.
- Лютий: замовлень немає.
- Березень: 1 000 баночок на палеті. Баночки дають 12 кг, плівка на палеті ще 0,8 кг. Разом 12,8 кг, поріг перевищено.
- Податок за березень: 12,8 × 0,45 = 5,76 €. Січневі 3,8 кг не входять, у них свій місяць.
Що Ірина мала зробити. У лютому, до березневого замовлення, зареєструватися в Registro territorial. До 20 квітня 2026 подати 592 за перший квартал і сплатити 5,76 €. До 30 квітня надіслати libro registro de existencias за квартал. У другому кварталі замовлень з ЄС не було, але до 20 липня однаково потрібен 592 з нулем, книгу подавати не треба.
Без реєстрації ті самі 5,76 € податку обернулися б штрафом 1 000 €, у понад 170 разів більше. Тому ми рахуємо вагу до замовлення, а не після.
Що робимо ми
У кабінеті в кожної витрати є поле «Пластик в упаковці, кг». Його заповнюють лише для покупок в ЄС, за документами постачальника. Кабінет додає вагу по місяцях і показує місяці понад поріг. Коли обов'язок з'являється, ми додаємо modelo 592 у календар, нагадуємо про реєстрацію до покупки, ведемо libro registro і подаємо 592 вчасно, зокрема з нулем. Імпорт проводимо окремо, за DUA. Як це влаштовано, розповідає гайд про імпорт товарів з-поза ЄС.
Часті запитання
Замовляю на AliExpress. Це покупка в ЄС?
Залежить від складу. Посилка з Китаю проходить митницю, податок беруть там, 592 не потрібен. Посилка зі складу в Чехії чи Польщі вважається покупкою в ЄС і йде в поріг 5 кг (ст. 71.1.a).
Постачальник не каже, скільки важить пластик. Що робити?
Зважити упаковку самим і зберегти фото й розрахунок. Без сертифіката про переробку весь пластик вважається непереробленим. Якщо вага близька до 5 кг, краще зареєструватися заздалегідь.
Податок 592 замінює IVA при покупці в ЄС?
Ні. IVA за покупку в ЄС ви показуєте в modelo 303 і 349, як і раніше. Податок на пластик рахують окремо, від ваги, а не від ціни.
Купив стаканчики в іспанського оптовика. Треба щось подавати?
Ні. Податок сплатив виробник або той, хто ввіз товар, і він уже в ціні. На ваше прохання продавець вкаже його в рахунку (ст. 82.9.b).
Джерела
- Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (BOE-A-2022-5809), título VII, capítulo I, ст. 67–83: консолідована редакція, прочитано 28.10.2026.
- Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre (BOE-A-2022-23749): modelos 592 і A22, Registro territorial, libro registro de existencias; прочитано 28.10.2026.
- Ley 58/2003, General Tributaria, ст. 188 (зменшення штрафів), редакція Ley 11/2021; прочитано 28.10.2026.
- AEAT, sede electrónica: «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables»; nota informativa від 10.03.2023 про обов'язки fabricantes, adquirentes intracomunitarios e importadores; nota та instrucciones щодо libro registro de existencias для adquirentes intracomunitarios; прочитано 28.10.2026.
- DGT, consulta vinculante V0946-25 від 28.05.2025: платник при покупці в ЄС; прочитано 28.10.2026.
- DGT, consulta vinculante V3245-23 від 14.12.2023: поріг 5 кг за ввезеним і купленим за місяць, не за витратою; прочитано 28.10.2026.
- AEAT, роз'яснення щодо імпорту: понад 5 кг за місяць, податок з усіх кг; прочитано 28.10.2026.
- Galán & Asociados, «El nuevo Impuesto sobre Envases de Plástico no reutilizable», LegalToday, 23.12.2022: транспортна упаковка і вага від постачальника.
- Cuatrecasas, «Modelos del nuevo Impuesto sobre Envases de Plástico», 30.12.2022: порядок для покупців в ЄС.