Гайды
Налог на пластиковую упаковку и modelo 592: когда он касается автономо (2026)
Кому из автономо приходится платить налог на пластиковую упаковку: покупки в ЕС больше 5 кг пластика в месяц, импорт через таможню, Registro territorial, modelo 592, сроки и штрафы.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 7 октября 2026 г. · 6 мин
Налог на одноразовую пластиковую упаковку в 2026 году — 0,45 € за каждый килограмм непереработанного пластика (ст. 78 Ley 7/2022). Автономо касается в одном частом случае: вы покупаете товар или упаковку у поставщика из другой страны ЕС. Если пластика в таких покупках за месяц больше 5 кг, вы регистрируетесь в AEAT и сами платите налог через modelo 592. Купили в Испании — налог уже заплатил поставщик. Ввезли из Китая — налог берёт таможня.
Что облагается и сколько
Налогом облагается одноразовая упаковка, в которой есть пластик: бутылки, банки, плёнка, пакеты, лотки, крышки и этикетки к ним (ст. 68 Ley 7/2022). База — вес непереработанного пластика в килограммах, ставка 0,45 € за кг (ст. 77 и 78). Переработанный пластик в базу не входит, но только если его долю подтверждает сертификат по норме UNE-EN 15343.
Облагается и пустая упаковка, и упаковка с товаром внутри. Коробка шампуня из Италии, где в каждой бутылке пластик, тоже считается.
Не облагается тара, которая не уходит к покупателю вместе с товаром: контейнеры для хранения на вашем складе, короба, в которых товар едет к вам и остаётся у вас (ст. 73.d). Упаковка для лекарств и медицинских изделий освобождена (ст. 75.a).
Когда автономо платит сам
Сами платят три группы: изготовители упаковки в Испании, импортёры и покупатели в другой стране ЕС (ст. 72 и 76 Ley 7/2022). Покупатель в ЕС подаёт modelo 592. Импортёр платит налог на таможне вместе с IVA, по DUA, и modelo 592 не подаёт (ст. 82.1). Если вы купили товар у испанского продавца, налог уже включён в цену, и в AEAT вы ничего не подаёте.
На практике это интернет-магазины, которые заказывают косметику, продукты или аксессуары у поставщиков в Польше, Германии, Италии. Ещё кафе и бары, которые берут одноразовые стаканы и контейнеры в ЕС, потому что там дешевле.
| Откуда товар | Кто платит | Как | Регистрация в AEAT |
|---|---|---|---|
| Испанский продавец | Изготовитель или тот, кто ввёз | Налог уже в цене | Не нужна |
| Поставщик в ЕС, до 5 кг пластика в месяц | Никто, освобождение | Ничего не подаёте | Не нужна |
| Поставщик в ЕС, больше 5 кг в месяц | Вы | Modelo 592 за квартал или месяц | Нужна, до первой такой покупки |
| Страна вне ЕС, импорт | Вы | На таможне, по DUA | Не нужна |
Порог 5 кг в месяц
Покупки в ЕС и импорт освобождены, если непереработанного пластика в упаковке за календарный месяц не больше 5 кг (ст. 75.f Ley 7/2022). Если больше, налог платится со всего веса за месяц, а не только с излишка. Порог считается по каждому месяцу отдельно: превышение в марте не отменяет освобождение в апреле.
Месяц покупки в ЕС определяет дата налога: 15-е число месяца после отправки товара или дата счёта поставщика, если счёт выставлен раньше (ст. 74.3). Обычно счёт приходит с товаром, поэтому мы смотрим на его дату.
Самое трудное здесь не расчёт, а вес. Испанского продавца закон обязывает по вашей просьбе указать в счёте или справке килограммы пластика и уплаченный налог (ст. 82.9.b). Поставщика из Польши испанский закон ни к чему не обязывает. Мы просим у него техническую спецификацию упаковки: вес единицы и долю переработанного пластика. Без неё вес приходится взвешивать самим, а это слабое доказательство при проверке.
Регистрация в Registro territorial
Покупатель в ЕС регистрируется в Registro territorial своей oficina gestora по domicilio fiscal, как только покупки месяца выходят за порог 5 кг пластика (ст. 5.2 Orden HFP/1314/2022). Учитываются и уже сделанные покупки месяца, и те, что вы только планируете. Заявление подаётся электронно в sede AEAT, в ответ AEAT выдаёт карточку с кодом CIP.
Регистрация нужна до покупки, а не после. Если вы знаете, что в июне придёт большая партия, заявление подаём в мае. За работу без регистрации штраф 1 000 € (ст. 83.3.a Ley 7/2022), даже если сам налог заплачен вовремя.
После регистрации появляется ещё одна обязанность: libro registro de existencias. Это электронная книга, где видно, сколько упаковки с пластиком вы получили. Её отправляют в sede AEAT в течение месяца после периода, август не считается (ст. 7.2 Orden). В периоды, когда налога к уплате нет, книгу не подают (ст. 7.3).
Modelo 592: период и сроки
Период modelo 592 совпадает с периодом IVA: у большинства автономо это квартал, при ежемесячной подаче 303 — месяц (ст. 82.1 Ley 7/2022). Подать и заплатить нужно в первые 20 календарных дней после периода. С домициляцией платежа срок короче: с 1-го по 15-е число (ст. 2.2 Orden HFP/1314/2022). Подача только электронная.
Для квартальной подачи в 2026 году это 1–20 апреля, 1–20 июля, 1–20 октября и 1–20 января следующего года. В отличие от 303, отдельного продления до 30 января для четвёртого квартала нет.
Если упаковку вы потом отправили за пределы Испании, она испортилась до продажи или вернулась поставщику на уничтожение, уплаченный налог вычитается в 592 следующего периода (ст. 80). Нужны доказательства и подтверждение оплаты. Импортёру в тех же случаях налог возвращают по заявлению modelo A22, которое подаётся в первые 20 дней после квартала (ст. 81 Ley 7/2022, ст. 3 Orden).
Пример расчёта
Ирина (вымышленный пример) ведёт интернет-магазин натуральной косметики в Málaga и подаёт 303 раз в квартал. Кремы в пластиковых баночках она заказывает у поставщика в Польше. По спецификации поставщика в одной баночке 12 г непереработанного пластика.
В январе 2026 пришло 300 баночек: 3,6 кг пластика, ниже порога, налога нет. В феврале ничего. В марте перед весенним сезоном Ирина заказала 1 000 баночек, это 12 кг. Мартовская покупка превысила порог, поэтому налог платится со всех 12 кг: 12 × 0,45 = 5,40 €. Январские 3,6 кг в расчёт не входят, у них свой месяц.
Сумма маленькая. Дороже обходится другое: Ирине нужно было зарегистрироваться до мартовской покупки, подать modelo 592 за первый квартал до 20 апреля и отправить libro registro de existencias за этот квартал. Пропуск регистрации стоит 1 000 €, в 185 раз больше самого налога. Поэтому мы и считаем вес до заказа, а не после.
Что делаем мы
В кабинете у каждого расхода есть поле «Пластик в упаковке, кг». Его заполняют только для покупок в ЕС, по документам поставщика. Кабинет складывает вес по месяцам и показывает месяцы выше порога. Если обязанность появилась, мы добавляем modelo 592 в календарь, напоминаем о регистрации в Registro territorial до покупки и подаём 592 по сроку. Импорт мы проводим отдельно, по DUA. Как это устроено, рассказывает гайд об импорте товаров из-за пределов ЕС.
Источники
- Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular (BOE-A-2022-5809), título VII, capítulo I, ст. 67–83: консолидированная редакция, прочитано 07.10.2026.
- Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre (BOE-A-2022-23749): modelos 592 и A22, Registro territorial, libro registro de existencias; прочитано 07.10.2026.
- AEAT, sede electrónica: «Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables», раздел «Inscripción»; прочитано 07.10.2026.
- Cuatrecasas, «Modelos del nuevo Impuesto sobre Envases de Plástico», 30.12.2022: порядок для покупателей в ЕС.