Гайды
REBU: IVA при перепродаже б/у вещей для автономо (2026)
Как работает régimen especial de bienes usados (REBU) в 2026 году: кто может применять, как считать IVA с маржи, что писать в счёте, какие книги вести, когда выгоднее общий режим и что с ITP при покупке у частного лица.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 6 октября 2026 г. · 4 мин
Если вы покупаете б/у вещи у частных лиц и перепродаёте их, IVA по общему правилу пришлось бы платить со всей цены продажи, а вычесть было бы нечего: частное лицо счёт с IVA не выставляет. REBU решает эту проблему. IVA платится только с маржи, то есть с разницы между ценой продажи и ценой покупки (ст. 137 Ley del IVA). Взамен IVA в счёте отдельно не указывают, а IVA при покупке этих вещей не вычитают.
Кто может применять REBU
REBU применяет revendedor: автономо или компания, которая регулярно продаёт б/у вещи, купленные для перепродажи (ст. 136 Ley del IVA). Режим действует для вещей, купленных у частного лица, у другого revendedor, который продал их по REBU, или у бизнеса, чья продажа была освобождена от IVA (ст. 135). Б/у — это движимые вещи длительного пользования, которые можно использовать снова: мебель, техника, телефоны, одежда, машины, инструменты.
Не подходят: вторсырьё, тара, золото, платина и драгоценные камни. Не подходят и вещи, которые вы сами переделали или отремонтировали так, что ремонт стоил дороже покупки (ст. 136.Uno.1º.b). Вещь, купленная у компании со счётом с IVA, идёт по общему режиму: IVA вы вычтете при покупке.
Магазины секонд-хенда, перекупщики телефонов и техники, антиквары, продавцы винтажа, автодилеры, которые берут машины у частных лиц, — типичные пользователи REBU. Разовая продажа своей старой мебели частным лицом сюда не относится: это не деятельность.
Как считать IVA с маржи
Маржа — цена продажи с IVA минус цена покупки (ст. 137.Uno). Маржа уже содержит IVA, поэтому база равна марже, делённой на 1,21 при ставке 21 %. IVA = маржа − база. Маржу считают по каждой вещи отдельно. Если вещь продана дешевле покупки, IVA по ней ноль, а убыток не уменьшает маржу по другим вещам.
Для марок, монет, дисков, книг и журналов можно выбрать глобальную маржу: разница между всеми продажами и всеми покупками за период (ст. 137.Dos). Тогда отрицательная маржа переносится на следующий период, а в конце года учитываются остатки на складе. Для остальных вещей глобальная маржа — только с разрешения AEAT.
Пример
Наталья (вымышленный пример) держит в Марбелье магазин б/у мебели. В марте 2026 года она покупает у частного лица комод за 200 € и продаёт его за 330 €.
- Маржа: 330 − 200 = 130 €.
- База: 130 ÷ 1,21 = 107,44 €.
- IVA к уплате: 22,56 €.
По общему режиму IVA из той же цены 330 € был бы 57,27 €, а вычесть было бы нечего. Разница — 34,71 € на одном комоде. За квартал на 100 таких вещах это уже серьёзные деньги.
Что писать в счёте
В счёте по REBU IVA отдельной строкой не указывают: он входит в цену (ст. 138 Ley del IVA). Нужна пометка «Régimen especial de los bienes usados», для антиквариата и искусства — своя формулировка. Покупатель-бизнес IVA из такого счёта не вычтет. Если клиент — компания и ему нужен вычет, вы можете продать эту вещь по общему режиму (ст. 135.Dos). Тогда IVA из цены покупки, если он был, вы вычитаете по общим правилам.
При покупке у частного лица оформляйте документ покупки, подписанный обеими сторонами: что куплено, цена, дата, данные продавца. Без него цену покупки трудно доказать при проверке, а от неё зависит маржа.
Книги и декларации
Для REBU нужна отдельная книга по каждой вещи: описание, документ покупки, цена покупки, номер вашего счёта при продаже, цена продажи, IVA или пометка об освобождении, отметка, если вы выбрали общий режим (AEAT, Manual IVA). В 303 вы декларируете IVA с маржи вместе с остальным IVA. В годовой 390 обороты REBU показываются отдельно.
IVA, который вы платите за аренду магазина, рекламу, свет и транспорт, вы вычитаете как обычно. Не вычитается только IVA при покупке самих вещей, которые потом идут по REBU (ст. 139).
| REBU | Общий режим | |
|---|---|---|
| База IVA | Маржа без IVA | Вся цена продажи без IVA |
| IVA в счёте | Не указывается отдельно | Отдельной строкой |
| Вычет IVA при покупке вещи | Нет | Да, если покупка со счётом с IVA |
| Покупатель-бизнес вычитает IVA | Нет | Да |
| Отрицательная маржа | IVA ноль, не переносится (кроме глобальной) | — |
| Норма | ст. 135–139 Ley del IVA | ст. 78, 92 Ley del IVA |
А ITP при покупке у частного лица?
Покупка у частного лица — передача имущества от не-бизнеса, и по общему правилу она облагается ITP, который платит покупатель (ст. 7.1.A Texto refundido del ITP). Ставку для движимого имущества задаёт сообщество. Для автодилеров есть освобождение: машина, купленная для перепродажи, освобождена от ITP, если её продают в течение года (ст. 45.I.B.17). Как подаётся ITP, разобрано в гайде о modelo 600 и 621.
Что делаем мы
Кабинет пока не считает маржу REBU автоматически. Если вы перепродаёте б/у, скажите об этом до начала квартала: обсудим, как вести реестр вещей, и проверим расчёт IVA с маржи в 303 и в 390.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 135–139 (BOE-A-1992-28740, консолидированная редакция, прочитано 06.10.2026).
- AEAT, Manual práctico IVA, глава 6 «Régimen especial de los bienes usados…», раздел «Obligaciones formales» (прочитано 06.10.2026).
- Texto refundido del ITP y AJD (RDL 1/1993), ст. 7 и 45.I.B.17 (BOE-A-1993-25359).