Гайди
REBU: IVA при перепродажу вживаних речей для аутономо (2026)
Як працює régimen especial de bienes usados (REBU) у 2026 році: хто його застосовує, у кого можна купувати, як рахувати IVA з маржі, що писати в рахунку і в документі купівлі, де показувати в 303 і 390, коли продавати за загальним режимом і що з ITP.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 6 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв
Якщо ви купуєте вживані речі в приватних осіб і перепродаєте їх як аутономо, IVA сплачуєте лише з маржі. Цей режим називається régimen especial de bienes usados, REBU (ст. 135–139 Ley 37/1992, чинна редакція на 2026 рік). Без нього IVA рахували б з усієї ціни продажу, а відняти не було б чого: приватна особа не дає рахунку з IVA. Окремо заявляти режим не треба. Натомість IVA не пишуть у рахунку окремим рядком і не віднімають IVA при купівлі цих речей.
Хто застосовує REBU і які речі підходять
У 2026 році REBU застосовує revendedor: аутономо або компанія, що регулярно продає вживані речі, куплені для перепродажу (ст. 136 Ley 37/1992). Режим працює, якщо річ куплено в приватної особи, в іншого revendedor за REBU або в бізнесу, чий продаж був звільнений від IVA (ст. 135). Окрема заява не потрібна: досить alta в censo через modelo 036 (ст. 120.Tres).
Вживана річ за законом це рухома річ тривалого користування, якою вже хтось користувався і яку можна використати знову. Підходять меблі, телефони, ноутбуки, одяг, авто, інструменти, велосипеди. Ніколи не підходять вторсировина, тара, золото, платина і дорогоцінне каміння (ст. 136.Uno.1º.a).
Друге обмеження стосується того, що ви зробили з річчю самі. Річ випадає з REBU, якщо ви нею користувалися, переробили її або «оновили» дорожче за ціну купівлі (ст. 136.Uno.1º.b). Звичайне чищення і прання одягу цьому не заважає. Так DGT відповіла в консультації V1849-22.
Разовий продаж власного дивана приватною особою сюди не належить, це не діяльність. Режим потрібен секонд-хендам, перекупникам телефонів і техніки, продавцям вінтажу, меблів і авто.
У кого купувати, щоб продати за REBU
Усе вирішує, від кого прийшла річ і чи був у купівлі IVA. Таблицю складено за ст. 135 Ley 37/1992 і консультаціями DGT V1849-22 та V1175-23.
| У кого куплено | Режим при продажу | Що перевірити |
|---|---|---|
| Приватна особа (з рук, Wallapop, Vinted) | REBU або загальний на вибір | Documento de compra з підписом продавця |
| Інший revendedor, що продав за REBU | REBU або загальний на вибір | Позначка REBU в його рахунку |
| Бізнес, чий продаж звільнений від IVA (ст. 20.Uno.24º і 25º) | REBU або загальний на вибір | Рахунок без IVA з посиланням на звільнення |
| Компанія чи оптовик з рахунком з IVA | Лише загальний | IVA з рахунку віднімається одразу |
| Нова річ, якою ніхто не користувався | Лише загальний (або recargo de equivalencia) | REBU немає, річ не вживана |
Помилка, якої легко припуститися: партію вживаного одягу купили в оптовика з рахунком з IVA, а продають за REBU. Так не можна. Річ прийшла з IVA, отже IVA віднімають при купівлі й нараховують з усієї ціни продажу.
Щодо телефонів DGT у 2025 році дала три відповіді. Новий телефон у заводській плівці від приватної особи не вважається вживаним, і REBU до нього не застосовують (V0825-25). Якщо телефоном користувалися, чищення і нова плівка REBU не заважають (V0831-25). Перекупник з іншої країни ЄС пише в рахунку, що продав за REBU? Для DGT це «indicio relevante», що режим можна застосувати і вам (V2035-25).
Як рахувати IVA з маржі
Маржа дорівнює ціні продажу з IVA мінус ціна купівлі (ст. 137.Uno Ley 37/1992, діє у 2026 році). Маржа вже містить IVA, тому за ставки 21 % база дорівнює маржі, поділеній на 1,21. IVA до сплати дорівнює маржі мінус база. Маржу рахують за кожною річчю. Річ, продана в мінус, дає IVA нуль, а її збиток не зменшує маржу інших речей.
Ставка та сама, що й для нової речі. Вживані книжки йдуть за 4 % (ст. 91.Dos.1.2º Ley 37/1992), тоді маржу ділять на 1,04.
Ремонт до ціни купівлі не додають. За заміну екрана телефона ви платите майстру з IVA і цей IVA віднімаєте в 303 як звичайну витрату. Стаття 139 забороняє відняти лише IVA при купівлі самої речі. Так само віднімається IVA за оренду крамниці, рекламу і світло. У ремонту межа одна: якщо оновлення коштувало більше за купівлю, річ для REBU вже не вживана. Річ, якою ви користувалися самі або яку переробили, випадає з REBU за будь-якої ціни робіт (ст. 136.Uno.1º.b).
Марки, монети, диски, книжки і журнали можна рахувати глобальною маржею за квартал (ст. 137.Dos). Тоді мінус переходить на наступний квартал, а 31 грудня враховують різницю в залишках. Обирають це в 036 при alta або в грудні на наступний рік, і вибір діє щонайменше до кінця наступного року (ст. 50 Reglamento del IVA). Для інших речей глобальна маржа можлива лише з дозволу AEAT. Якщо відповіді немає 3 місяці, це відмова.
Приклад: комод і лампа в одному кварталі
Наталія (вигаданий приклад) має в Марбельї крамницю вживаних меблів. У другому кварталі 2026 року вона купує в приватних осіб комод за 200 € і лампу за 80 €. Комод продає за 330 €, лампу за 60 €.
| Крок | Комод | Лампа |
|---|---|---|
| Маржа: продаж мінус купівля | 130,00 € | −20,00 € |
| База REBU: маржа ÷ 1,21 | 107,44 € | 0 € |
| IVA за REBU | 22,56 € | 0 € |
| IVA за загальним режимом: ціна ÷ 1,21 × 21 % | 57,27 € | 10,41 € |
| Дохід у книзі для IRPF: ціна мінус IVA за REBU | 307,44 € | 60,00 € |
За REBU Наталія сплачує за квартал 22,56 €, за загальним режимом було б 67,68 €. Збиток на лампі не зменшує IVA за комод. У витрати для IRPF іде вся ціна купівлі, 280 €, бо IVA в ній немає.
Що писати в рахунку і в документі купівлі
Рахунок за REBU у 2026 році містить позначку «régimen especial de los bienes usados» (ст. 6.1.o RD 1619/2012). IVA окремим рядком у ньому не пишуть, він входить у ціну (ст. 138 Ley 37/1992). Коли купуєте в приватної особи, documento de compra оформлюєте ви самі. Його підписує продавець, а дані в ньому ті самі, що у звичайному рахунку (ст. 16.2 RD 1619/2012).
У документі купівлі потрібні номер і дата, ім'я, NIE або DNI та адреса продавця, опис речі й ціна. Для техніки радимо додавати серійний номер або IMEI. Без підписаного документа ціну купівлі під час перевірки важко довести, а від неї залежить маржа.
Для антикваріату і мистецтва позначка своя: «régimen especial de las antigüedades y objetos de colección» або «régimen especial de los objetos de arte».
Коли продавати за загальним режимом
Від REBU можна відмовитися за будь-яким окремим продажем, без повідомлення AEAT (ст. 120.Cuatro Ley 37/1992). Виняток один: речі на глобальній маржі продають лише за REBU (ст. 137.Dos). Тоді IVA 21 % рахують з усієї ціни, а покупець-бізнес його віднімає. Вам при цьому відняти нічого, якщо річ куплено в приватної особи. DGT у консультації V1175-23 від 2023 року підтвердила: відрахування за ст. 135.Dos стосується лише мистецтва, антикваріату і колекцій.
Здебільшого так продають авто чи техніку компанії, якій потрібне відрахування. Для неї ціна та сама, а IVA вона поверне через свою 303. Ви ж сплачуєте більше IVA, тому ціну варто перерахувати до угоди.
Як показувати REBU в книгах, 303 і 390
У 2026 році база REBU, тобто маржа без IVA, іде в modelo 303 у casillas régimen general за ставкою, для 21 % це 07–09 (інструкції AEAT до 303 на 2026 рік). Окремого рядка для REBU в квартальній 303 немає. У річній 390 бази і квоти REBU показують окремим блоком, у формі за 2025 рік це casillas 07–12. Оборот за REBU за рік іде в casilla 227.
Крім звичайних книг потрібна окрема книга REBU (ст. 51 Reglamento del IVA). За кожною річчю в ній сім граф:
- опис речі;
- номер рахунку або documento de compra;
- ціна купівлі;
- номер вашого рахунку при продажу;
- ціна продажу;
- IVA з маржі або посилання на звільнення;
- позначка, якщо ви продали за загальним режимом.
Якщо ви звільнені від 390, оборот REBU за рік ставлять у casilla 97 останньої 303 року. Для глобальної маржі книга окрема, із залишками на початок і кінець року, а при переході на неї потрібен опис складу. Підписаний опис подають до AEAT протягом 15 днів (ст. 51.c Reglamento del IVA).
Секонд-хенд, де продають і нові речі
Вживані речі не входять у recargo de equivalencia (ст. 59.2.8º Reglamento del IVA). Якщо у 2026 році крамниця аутономо продає і новий одяг, і вживаний, новий іде за recargo, а вживаний за REBU або за загальним режимом. Так DGT відповіла в консультації V1849-22 від 3 серпня 2022 року щодо крамниці одягу, яка купує вживані речі в приватних осіб.
На практиці це дві гілки обліку в одній касі. За новим одягом постачальник нараховує вам IVA і recargo, і 303 за ним ви не подаєте. За вживаним ви ведете книгу REBU і сплачуєте IVA з маржі в 303. У касовому чеку позначайте, яка річ вживана, інакше маржу потім не розділити.
ITP при купівлі в приватної особи
Купівля речі в приватної особи оподатковується ITP, його сплачує покупець (ст. 7.1.A Texto refundido del ITP). Ставку для рухомих речей встановлює автономне співтовариство. Перекупнику авто допомагає звільнення: машина, куплена для перепродажу, звільнена від ITP (ст. 45.I.B.17). Звільнення тимчасове. Воно стає остаточним, якщо ви продасте машину протягом року після купівлі. Бланки і строки розібрано в гайді про modelo 600 і 621.
| REBU | Загальний режим | |
|---|---|---|
| База IVA | Маржа без IVA | Уся ціна продажу без IVA |
| IVA в рахунку | Окремо не вказують | Окремим рядком |
| Відрахування IVA при купівлі речі | Ні (ст. 139) | Так, якщо купівля з рахунком з IVA |
| Покупець-бізнес віднімає IVA | Ні (ст. 138) | Так |
| Продаж у мінус | IVA нуль, не переноситься (крім глобальної маржі) | IVA з усієї ціни |
| Продаж бізнесу в іншій країні ЄС | IVA Іспанії з маржі (ст. 25.Uno) | Звільнення, якщо в покупця є NIF-IVA |
Часті запитання
Чи можна перепродавати на Wallapop або Vinted за REBU?
Так, майданчик на режим не впливає. Вирішує, у кого куплено річ, і чи є у вас alta як в аутономо. Платформи передають до AEAT дані про продавців, про це гайд про DAC7.
Продаю вживану річ покупцю у Франції. Це поставка в ЄС без IVA?
Ні. Звільнення поставки в ЄС до REBU не застосовують (ст. 25.Uno Ley 37/1992). Ви сплачуєте IVA Іспанії з маржі, а в рахунку пишете, що продаж оподатковано за особливим режимом Directiva 2006/112/CE. Потрібне звільнення для покупця з NIF-IVA? Продавайте за загальним режимом.
Чи можна перейти на REBU з середини року?
Так. Режим діє з першого продажу після alta, а відмова за окремою операцією нічого не коштує (ст. 120.Cuatro). Строки є лише в глобальної маржі: вибір при alta або в грудні.
Що робимо ми
Кабінет поки не рахує маржу REBU автоматично. Якщо ви перепродаєте вживані речі, скажіть про це до початку кварталу. Ми налаштуємо книгу REBU в таблиці, перевіримо documento de compra і порахуємо IVA з маржі в 303 і в 390.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 25, 91, 120, 135–139 (BOE-A-1992-28740, консолідована редакція, прочитано 28.10.2026).
- RD 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 50, 51 і 59 (BOE-A-1992-28925, прочитано 28.10.2026).
- RD 1619/2012, Reglamento de facturación, ст. 6.1.o і 16.2 (BOE-A-2012-14696, прочитано 28.10.2026).
- RDL 1/1993, Texto refundido del ITP y AJD, ст. 7 і 45.I.B.17 (BOE-A-1993-25359, прочитано 28.10.2026).
- AEAT, Manual práctico IVA 2026, розд. 6, «Obligaciones formales» REBU (прочитано 28.10.2026).
- AEAT, інструкції modelo 303 на 2026 рік та інструкції modelo 390 за 2025 рік (прочитано 28.10.2026).
- DGT, консультації V1849-22 від 03.08.2022 і V1175-23 від 08.05.2023 (прочитано 28.10.2026).
- DGT, консультації про телефони V0825-25 і V0831-25 від 16.05.2025, V2035-25 від 29.10.2025 (прочитано 28.10.2026).
- Consejo General de Gestores Administrativos, «Sobre el régimen especial de bienes usados (REBU) en el IVA», 12.02.2026 (прочитано 28.10.2026).